2. Подготовительная работа перед формированием бухгалтерского баланса

Наименование показателя

Код

Характеристика

Нормативный акт

Взаимосвязь со счетами бухгалтерского учета и другими показателями

1 раздел «Внеоборотные активы»

Нематериальные активы

1110

Наличие НМА по остаточной стоимости, за исключением НМА по которым амортизация не начисляется

ПБУ 14/2007

СД 04 (за исключением субсчета «Положительные результаты НИОКиТР») минус СК 05

Результаты исследований и разработок

1120

Не списанная на отчетную дату сумма расходов на НИОКиТР, давшие положительный результат используемый в организации. Если результаты НИОКиТР не подлежат правовой охране или не оформлены в установленном порядке

ПБУ 17/2002

СД 04 субсчет «Положительные результаты НИОКиТР»

Основные средства

1130

Остаточная стоимость основных средств

ПБУ 6/01

СД 01 (без учета субсчета «Молодые насаждения») + СД 08 (в части эксплуатируемых объектов недвижимости право собственности на которые подлежит государственной регистрации) – СК 02 (без учета амортизации ОС, учитываемых на счете 03)

Доходные вложения в материальные ценности

1140

Остаточная стоимость основных средств предназначенных для предоставления организацией за плату во временное пользование (в том числе по договорам лизинга, аренды, проката)

ПБУ 6/01

СД 03минус СК 02 (в части амортизации ОС, учтенных на счете 03)

Финансовые вложения

1150

Стоимость (текущая рыночная или первоначальная стоимость за вычетом созданного резерва) долгосрочных (срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев) финансовых вложений

СД 58 (в части долгосрочных ФВ) – СК 59 (в части долгосрочных ФВ) + СД 55 субсчет «Депозитные счета» + СД 73 (в части долгосрочных процентных займов)

Отложенные налоговые активы

1160

Сумма отложенных налоговых активов

ПБУ 18/02

1 вариант: СД 09;

2 вариант: СД 09 – СК 77 (положительное значение)

Прочие внеоборотные активы

1170

По данной строке отражается информация о прочих, не перечисленных выше, активах, срок обращения которых превышает 12 месяцев

ПБУ 4/99

СД08 + СД01 субсчет «Молодые насаждения» + СД 07

Итого по разделу I

1100

II раздел «Оборотные активы»

Запасы

1210

По данной строке отражается информация о запасах организации, а именно:

- о предметах труда, предназначенных для обработки, переработки или использования в производстве либо для хозяйственных нужд;

- средствах труда, которые в соответствии с установленным порядком включаются в состав средств в обороте;

- затратах в незавершенном производстве;

- готовой продукции (продуктах производства);

- товарах и т.п.

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

1211

стоимость материальных ценностей, учитываемых в составе средств в обороте и используемых в производстве продукции (при выполнении работ, оказании услуг), для управленческих целей организации либо полученных при выводе из эксплуатации объектов основных средств.

ПБУ 5/01

СД 15 + СД 10 +СД 16 – СК 14

животные на выращивании и откорме

1212

Стоимость по фактической (плановой) себестоимости животных на выращивании и откорме

Методические рекомендаций по бухгалтерскому учету животных на выращивании и откорме в сельскохозяйственных организациях, утв. Приказом Минсельхоза РФ от 02.02.2004 № 73

СДП

затраты в незавершенном производстве

1213

Сумма затрат по незавершенному производству. К НЗП относится продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки.

ПБУ 10/99, ПБУ 2/2008, ПБУ 21/2008

СД 20, 21, 23, 28, 29,46 – СК 14 (в части относящейся к НЗП)

готовая продукция и товары для перепродажи

1214

стоимость материальных ценностей, изготовленных или приобретенных организацией для продажи

ПБУ 5/01

СД43 + СД41 – СК 42 – СК 14 (в части товаров) + СД 15 (в части товаров) ± СД 16 (в части товаров)

товары отгруженные

1215

стоимость ценностей (готовая продукция (готовые изделия); товары; работы; услуги; животные на выращивании и откорме; полуфабрикаты собственного производства; материалы и иные аналогичные ценности), выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете.

ПБУ 5/01, Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности

СД 45

расходы будущих периодов

1216

величина расходов, произведенных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам (при условии, что период их списания не превышает 12 месяцев)

Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, ПБУ 10/99

СД 97

прочие запасы и затраты

1217

прочие, не поименованные выше, запасы и затраты. Как правило, расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг, а также расходы, связанные с заготовкой сельскохозяйственного сырья, скота и птицы, при их частичном списании со счета 44 «Расходы на продажу».

План счетов бухгалтерского учета

СД 44

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1220

остаток сумм «входного» НДС, которые контрагенты предъявили организации к оплате при приобретении ею товаров (работ, услуг), при этом организация на конец отчетного периода не приняла их к вычету и не включила в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) или в состав расходов

План счетов бухгалтерского учета, НК РФ

СД 19

Дебиторская задолженность

1230

Задолженность покупателей, заказчиков, поставщиков, подрядчиков, а также прочих должников; в некоторых случаях задолженность учредителей, а также работников по оплате труда и подотчетным суммам; за минусом резерва по сомнительным долгам.

Плана счетов, Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности

СД 62 + СД 60 + СД 68 + СД 69 + СД 70 + СД 73 + СД 76 + СД 71+ СД 75 – СК 63

Финансовые вложения

1240

Стоимость финансовых вложений, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев

ПБУ 19/02

СД 58 + СД 55/3 «Депозитные счета» + СД 73 (в части краткосрочных процентных займов) – СК 59

Денежные средства

1250

Размер, имеющихся у организации денежных средствах в российской и иностранных валютах, в платежных и денежных документах.

План счетов, ПБУ 3/2006

СД 50 + СД 51+ СД 52 + СД 55 (кроме субсчета «Депозитные счета») + СД 57

Прочие оборотные активы

1260

прочие, не перечисленных выше, оборотные активы

Итого по разделу II

1200

БАЛАНС

1600

Наименование показателя

Код

Характеристика

Нормативный акт

Взаимосвязь со счетами бухгалтерского учета и другими показателями

IIIраздел «Капитал и резервы»

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

1310

величина уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации

ГК РФ, план счетов бухгалтерского учета

СК80

Собственные акции, выкупленные у акционеров

1320

стоимость акций (долей), выкупленных акционерным (или иным хозяйственным) обществом у своих акционеров (участников)

ФЗ «Об АО», ФЗ «Об ООО», план счетов бухгалтерского учета

СД 81 (вычитаемый показатель)

Переоценка внеоборотных активов

1340

Сумма добавочного капитала, сформированного по результатам переоценки основных средств и нематериальных активов

ПБУ 6/01, ПБУ 14/2007

СК 83 (в части результата от переоценки)

Добавочный капитал (без переоценки)

1350

величина добавочного капитала организации (в части эмиссионного дохода; курсовой разницы, возникшей при формировании уставного капитала; суммы НДС, восстановленного учредителем при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал и переданного учреждаемой организации (в случае если указанные суммы не являются вкладом в уставный капитал учреждаемой организации).

План счетов, ПБУ 3/2006

СК 83 (кроме результата от переоценки)

Резервный капитал

1360

величина резервного капитала организации, образованного как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством

ФЗ «Об АО», ФЗ «Об ООО», план счетов бухгалтерского учета

СК 82

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1370

сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, План счетов бухгалтерского учета

СК84

Итого по разделу III

1300

IV раздел «Долгосрочные обязательства»

Заемные средства

1410

Размер долгосрочных кредитов и займов, привлеченных организацией (срок погашения которых по условиям договора превышает 12 месяцев)

ПБУ 15/2008

СК 67 (в части обязательств срок погашения которых превышает 12 месяцев)

Отложенные налоговые обязательства

1420

Сумма отложенных налоговых обязательств

ПБУ 18/02

1 вариант: СК 77;

2 вариант: СД 09 – СК 77 (отрицательное значение)

Резервы под условные обязательства

1430

Сумма резерва под условные обязательства

ПБУ 8/2001

СК 96 (в части соответствующих резервов)

Прочие обязательства

1450

прочие, не упомянутые выше, обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев (н-р, кредиторская задолженность по расчетам за товары, работы, услуги)

СК 62, 60 и др.

Итого по разделу IV

1400

V раздел «Краткосрочные обязательства»

Заемные средства

1510

Размер краткосрочных кредитов и займов, привлеченных организацией (срок погашения которых по условиям договора менее 12 месяцев)

ПБУ 15/2008

СК 66, 67 (в части обязательств срок погашения которых менее 12 месяцев)

Кредиторская задолженность

1520

краткосрочная кредиторская задолженность организации, а именно: перед поставщиками и подрядчиками; перед покупателями и заказчиками; перед бюджетом и внебюджетными фондами; перед персоналом по оплате труда и по прочим операциям; перед учредителями; перед прочими кредиторами.

План счетов бухгалтерского учета, ПБУ 10/99

СК 60 + СК 62 + СК 68 + СК 69 + СК 70 + СК 71 + СК 73 + СК 75 + СК 76

Доходы будущих периодов

1530

доходы (в том числе прочие доходы), полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, а также остатки средств целевого бюджетного финансирования

ПБУ 9/99

СК 98 + СК 86

Резервы предстоящих расходов

1540

остатки резервов предстоящих расходов, т.е. резервов, созданных в целях равномерного включения предстоящих расходов в состав затрат на производство (расходов на продажу) отчетного периода

План счетов бухгалтерского учета

СК 96 (кроме отраженных по стр. 1430)

Прочие обязательства

1550

прочие, не упомянутые выше, краткосрочные обязательства организации (со сроком погашения менее 12 месяцев)

Итого по разделу V

1500

БАЛАНС

1700