18.Учет расчетов между посредником и доверителем (комитентом, принципалом) по операциям, не связанным с уплатой вознаграждения посредника;

Учет расчетов между посредником и доверителем (комитентом, принципалом) по операциям, не связанным с оплатой вознаграждения посредника ведется в порядке, аналогичном порядку учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами, но имеет и ряд особенностей. Учет у посредника. Если в результате совершения сделок права и обязанности по ним возникают у посредника, то он обязан отразить это у себя в БУ. Например, при продаже комиссионного товара в БУ комиссионера делается запись: Д 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с покупателями комиссионного товара» К 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторам» субсчет «Расчеты с комитентом». Поступление ден.средств на р/сч от покупателей комиссионного товара будет отражаться в БУ комиссионера записью: Д 51 «Расчетные счета» К 76 субсчет «Расчеты с покупателями комиссионного товара». При перечислении ден.средств, полученных от покупателя комиссионного товара комитенту, в БУ комиссионера будет произведена запись: Д 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторам» субсчет «Расчеты с комитентом» К 51 «Расчетные счета». Учет у доверителя (комитента, принципала). Все расчеты доверителя (комитента, принципала) с посредником (кроме расчетов, связанных с оплатой комиссионного вознаграждения) ведутся на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с посредником».

19.Способы организации получения данных для налогообложения; Существует 2 способа получения данных для н/о:1.параллельное ведение б.у. и н.у.. Налоговая служба рекомендует налогопл-ам вести отдельный н.у. в спец.налоговых реестрах.

Недостатки: а) существенное возрастание объема учетной работы, т.к. большинство операций приходиться отражать в 2-х видах учета б) отсутствие в н.у. контроля за полнотой отражения операций в) отсутствие взаимосвязи м/д б.у. и н.у., что не позволяет выявить причины расхождений м/д бух. и налоговой прибылью На МП без исп-ия компьютерных программ нецелесообразно вести отдельные налоговые регистры. 2.мах сближение б.у. и н.у. Для этого необходимо унифицировать положение УП в части б.у. и н.у. Варианты сближения: а) м-д признания доходов и расходов – м-д начисления, косвенный м-д. Если МП соблюдает налоговый критерий (выр.<1млн.р), применение кассового м-да, оно может утвердить в УП либо кассовый м-д, либо м-д начисления и в бух. и в н.у. Если налоговый критерий не соблюдается, то для сближения б.у. и н.у. необходимо выбрать м-д начисления. б) способ начисления амортизации ОС и НМА. Б.у.: линейный способ, способ уменьшаемого остатка, способ списания ст-ти по сумме чисел лет срока полезного исп-ия, способ списания ст-ти пропорционально V продукции. Н.у.: линейный, нелинейный. Для сближения необходимо выбрать линейный способ. в) способ определения ст-ти материалов отпущенных в пр-во, реализованных товаров. Б.у.: по с/с единицы, по средней с/с, ФИФО. Н.у.: …+ЛИФО. Для сближения любой способ, кроме ЛИФО. г) создание резерва по сомнительным долгам. В б.у. резерв создается на основании инв-ии ДЗ отдельно по каждому дебитору в завис-ти от платежесп-ти должника. В н.у. размер резерва зависит от срока возникновения задол-ти и не м.б.>10% от выручки. Т.к. бух. и налог.подходы несовместимы, то для сближения б.у. и н.у. необходимо отказаться от создания таких резервов.

20. Унификация положений учетной политики для целей налогообложения; Для сближение б.у. и н.у. необходимо унифицировать положение УП в части б.у. и н.у. Варианты сближения: а) м-д признания доходов и расходов – м-д начисления, косвенный м-д. Если МП соблюдает налоговый критерий (выр.<1млн.р), применение кассового м-да, оно может утвердить в УП либо кассовый м-д, либо м-д начисления и в бух. и в н.у. Если налоговый критерий не соблюдается, то для сближения б.у. и н.у. необходимо выбрать м-д начисления. б) способ начисления амортизации ОС и НМА. Б.у.: линейный способ, способ уменьшаемого остатка, способ списания ст-ти по сумме чисел лет срока полезного исп-ия, способ списания ст-ти пропорционально V продукции. Н.у.: линейный, нелинейный. Для сближения необходимо выбрать линейный способ. в) способ определения ст-ти материалов отпущенных в пр-во, реализованных товаров. Б.у.: по с/с единицы, по средней с/с, ФИФО. Н.у.: …+ЛИФО. Для сближения любой способ, кроме ЛИФО. г) создание резерва по сомнительным долгам. В б.у. резерв создается на основании инв-ии ДЗ отдельно по каждому дебитору в завис-ти от платежесп-ти должника. В н.у. размер резерва зависит от срока возникновения задол-ти и не м.б.>10% от выручки. Т.к. бух. и налог. подходы несовместимы, то для сближения б.у. и н.у. необходимо отказаться от создания таких резервов.