3.Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

Регламент-ся гл25 НК РФ. Налог федеральный (прямого действия)

Налогоплат-ки: российские орг-ии и др. Объект налогообл-ия: прибыль.

2 вида дох-ов: доходы от реализ-ии; внереализ-ые. Расходы: связ-е с произв-ом и реализ-ей; внереализ-е.Расходами признаются обоснов-е и документ-о подтвержд-е затраты. Методы признания доходов и расходов: метод начисления доходы и расходы призн-ся в том отчетном периоде в котором они имели место прим-ся при небольшом объеме выпуска.

кассовый метод дата признания доходов явл-ся день пост-ия ср-в в кассу, на расч. счет и тд, а расходами признаются затраты после факт-ой оплаты.

Нал-я ставка: общая 20% и 0%, 9%,15% Нал-ый период год.

Отчетные периоды: 1 квартал (полугодие, 9 мес), месяц (2 мес, 3 мес)

В теч-е года орг-ия уплач-ет авансовые платежи.

Налог-я диклорация и уплата налога за год должны быть не позднее 28 марта. Орг-ии уплач-е налог на прибыль должны применять в б/у ПБУ 18/02.

Билет23 учет затрат и вып услуг вспом произ-ва

счит-ся такие пр-ва, к-рые обслужив.осн.отрасли, выполняя для них раб. или оказыв. Услу-ги. Учет затр. и выпол. работ вспом.пр-ми ведут на счете 23, субсч:1)ремонт.мастер-кие;2)ремонт здан. и сооруж;3)МТП;4) автомоб.тр.5)энерг-ие пр-ва;6)водоснаб-ж.7)гужевой тр-т; 8)некоммер-я деят-ть; 9)проч.вспом.пр-ва.По Д-затр. собир-ся, а по К-спис-ся(распред-ся). Зат-ты спис-ся ежемес. в разм. план. с/с раб., услуг с корректир. в кон. года до фактич.с\с. На сч.23.4-учит затр. по грузов.,легк.(кроме служеб.трансп.),пассажирс. трансп, автомоб.спец.назнач-я(пожар.).Стат. затр.: 1)опл.тр. с отчис. на соц.нужды 23.4/70, 69,96. 2)содерж. ОС 23.4/02,10,23.1,23.2 3)раб. и услуги 23.4/23.5,6,76(отраж. зад-ть за техосмотр,за страхов.).4)проч. затр. 23.4/10(спис.спец.одежда). Перв.док.: путев. листы(автоб.,груз. Автом.),вед-ть начисл. аморт., вед-ть дефек., с/ф, акт на спис-е пр-го и хоз-го инв. По К 23.4 отраж -ся распред-е зат-т по потребит. пропорц. кол-ву отработ.т/км (по груз. авт.). Факт.с/с1 т/км=(Σ зат-т за год(т.е поД23.4) - ст-ть отраб. масла)/кол-во т/км за год(без т/км самообсл). Спис. усл.автотр. занятого в р-ве 20.1/23.4. Спис. усл. авто зан-го в ж-ве 20.2/23.4. Спис. усл. авто зан-го при достав. молодн. 11/23.4. Спис. усл. авто зан. на строит-ве объектов 08/23.4. Спис. усл. авто зан. на рем. здания 23.2/23.4. Спис. усл. Оказ. при приобр. матер. 10,43,41/23.4. Спис. усл. авто при прод. прод-ии,имущ-ва 90,91/23.4. Затр. спис-ся пропорц.: 23/1,2 часам рем.,23/3 усл.этал. гект.,23/4 т/км и машино-дни (по пассажи. трансп.), 23/5 кВт-час, Гектокалор.тепла, 23/6 м3,23/7 кол-во дн. раб. без самообсл. В теч-е года выпол. раб. и усл. были отнес. на сч.потреб-й по план. с/с ед. работ. В конце года на основ. расчета факт.с/с по кажд. пр-ву опред. калькул. разн., к-ые распред. по сч. в соответ. с V выпол. раб. или усл. Закрыт. сч.: электро, водо,газо,теплоснабж-ие,гужев. тр-т, автотр-т,ремонт.проив-ва,МТП.Свод-й уч. в Накоп-х вед-ях, журн. уч. зат-т(по рем-ой мастер.).Анал.уч. Произв. отчет, син. уч. в ж/о №10.

2.Ретроспективный ан-з и оценка эффект-ти инвест-й. При ретроспект-ой оценке эффект-ти инвест-й примен-ся соответст-ая система эк-х пок-лей, основаная на сопост-ии какого-то эффекта после капиталовл-ий и до провед-ия инвестиц-ых меропр-ий. экономия с/с прод-и=V произ-ва* (с/с ед.пр.до – с/с ед.пр. после); экономия трудозатрат =V произ-ва * (трудоемкость ед.пр. до- трудоемкость ед.пр.после; срока окупаемости кап.вл-ий=сумма кап. влож-й/ ср.год. сумму прибыли-.чем короче период, тем эффект-ей эти меропр-ия;-прирост V прод-и в расчете на рубль кап.влож-й=V произ-ва после-V произ-ва до/сумму кап.влож-й . Необходимо изучить динамику данных показ-ей, выпол-нение плана, определить влияние факторов и раз-работать мероприятия по повышению их уровня. Повысить эфф-ть инвестиц-ой деят-ти можно за счет сокра-я сроков строит,снижение стоимости вводимых объектов, а также недопущение простоев ,прав-я эксплуат-я.

3.Особ-сти аудита как одного из видов фин. конт-я. Этапы стан-я ауд-й деят-ти в РФ.

Виды фин.контр.Гос.Контр.-осущ-ся гос. Органами.кот. проверяют выполнение обяз-ву ЮЛ и ФЛ перед гос-ом (РосФинНадзор и ЦБРФ)Ведомственный контр.Провер-ся министер-ми,комитетами, департ-аментами и др.орг-ми гос.Упр-я.За деят-ю подве-домств-х им орг-в в форме проверок или ревизий. Внутрихоз-й контр. Осущ-ся за деят-ю филиалов, цехов оргониз-ии. Пров-ся руковод-м или бухг-ей.(инветар-ия, проверка злаупотр-я, хищения.) Специализированый контр. Защищает интересы об-ва в ущерб интер-м п/п. Пров-ся спец-ми службами, инспекциями (санитпр-е, ветеринар-е, пожарные ит.п)Вневедомственный контр. (незави-симый аудиторский) Осущ-ся за деят-ю п/п ауд-ми фирмами или индивид-ми ауд-ми. Проверка фин. устой-ти, кредитосп-ти, достоверн-ти БУ и БФО.

Особен-ти аудита: Аудитор-Выражает мнения по поводу достовер-ти фин. отчет-ти., его деятел-ть носит предпринимат-ий характер,. Осуществляется добровольно на основе договоров., за оказ-е услуги платит клиент.Этапы становления аудита в Росси.

1 этап в 1987г появлением первой аудиторской фирмы “Инаудит”. Цель: осущ-ие ауд-их проверок и консультационных услуг предприятиям в СССР и за границей. В 1993 г.- Указ Президента России введены Временные правила аудиторской деятельности. В 2001 г.вышел ФЗ об аудиторской деятельности №119.В 2002 г. Утверждены прав-ом ФП(С)АД №696.В 2008 г. вышел Федеральный закон об аудиторской деятельности №307

Билет24 инвентариз ее видыи сроки провед.

Инв-ия-проверка факт-го наличия акт-ов п/п путем сличения факт-их данных и сверка с данными БУ. Осн.нормат.док-нт-«Метод указания по инвентар-ии имущества и фин.обязательств». обяз-ое пров-е инв-и: 1.при передаче им-ва в аренду,выкупе,продаже;2.перед состав-ие годовой БО (ОС 1р.в 3 года,бибил-го фонда. 1р.в 5 лет);3.при смене МОЛ;4.при устан-ии фактов хищения, порчи ценностей;5. в случае стих.бедствий, пожара, аварий и др.ЧС;6.при ликв-ии или реорганиз.п/п .Виды инвен-ии:1)по объему: -полная (охватывает все активы и фин.обяз-ва, проводится перед составлением отчет-ти 1р.в год);-частичная(охватывает 1 вид актива,напр:наличие ден ср-тв в кассе,мат-ов и т.д.). 2)по методу проведения: -выборочная (у конкретно МОЛ провер-ся некоторые ценности на выбор); -сплошная(однов-но во всех струк-ных подразделениях). 3)по назна-ию:-плановая(провод-ся по графику в устан.сроки,утв.рук-лем,сроки не подлежат оглашению); -внеплановая(проводится в силу сложивш-ся обстоя-тв:смена МОЛ и др.). Созд-ся инвен-я.комисся,в ее состав вкл.:предст-ли админ-ции,раб-ки бух службы и др.спец-ов. при отсутствие 1го члена результаты счит-ся недейст-ми.Сведения о прведении инв.отраж.в инвент-ной описи,Акте, в 2х экземплярах.Выявленны при инвент.излишки им-ва приходуются по рын сто-ти :Д01,10,11,41,43,50/К91.1. Обнаружена недостача им- ва :Д94/К01,04,10,11,41,43,50 Недостача им-ва и его порча в пределах норм естествен.убыли относ.на издержки пр-ва списана(20/94). Сверх норм-за счет винов-х лиц(73.2/94),если виновное лицо не устан-но недостачу спис.на финн.рез-т(91.2\94).взискана недостача (50,70/73.2) не более 80%.

2. Система пок-ей и мет-ка экон-го ан-за ФЗП.

Пок-ли ан-за: 1)размер ср.год и ср.мес зар/пл 1 раб-ка в сред. по п/п 2)размер мат.помощь, премии и т.д.; 3)размер фонда опл труда в целом по предпр и в т.ч. по катег.раб-ков. Необх-мо изуч динамику лет, определить абсол-е и относ-ые отклон-ия и после оценить влияние факт-в на измен-ие размеров ФЗП. На размер влияют: изм-е числ-ти раб-в и велич их ср. заработка .В случае изм-я % выпол-я плана произв-ва продукц.должна измениться и числ-ть раб-в и ФЗП. изуч.причин изм-я ср.зар/пл раб-в по хоз-ву, подразд-м, категор..Ср.год зарпл рабочих зависит от кол-ва отраб-х дн.кажд.раб-м, ср.продолж-ти раб.дня и ср/час зарпл. Для оценки эффект-ти использ-я ср-в на опл.труда необходимо расч-ть:1. Произв-во валовой продукц на 1 руб. зарпл, руб

2. Сумма валовой прибыли на 1 руб. зарплаты, руб.3. Сумма чист.приб на 1 руб. зарплаты, руб.Следует изуч.динамику этих показ, выпол-е плана по их уровню; сравн-й ан-з.

3.Аудит правильности пост-ки на учет и формир-ия первон-ной стоимости ос. проверяет наличие:1)договоры купли-продажи, аренды, лизинга и т.д2)учредит док-ты, 3)свидет-ва о гос регистр-и прав.Должны приним-ся к учету с момента прин-я их в экспл-ю, т.е когда составлен акт приема-передачи. При этом по недвиж имущ-ву не имеет значен есть ли свидет-ва о их гос.регистрации. Аудитор провер-ет:1) своеврем-ть принятия о.с в экспл-ю и б.у.2) прав-сть формир ПС в соотв с треб ПБУ 6 и метод указан. Ст-ть о.с по кот они приняты к б.у не подлежит изменению кроме достройки, дооборуд, реконструкц., модернизац, частичн ликвидац, переоценки.

Билет25 состав,порядок и сроки предоставл. Бух. Отчетности

БО- это информир-ие о фин-м положении эк-го субъекта на отчетную дату, фин-м рез-те его деят-ти и движении ден-х ср-в за отч-й период. Осн-ые норм-ые док-ты:1. ФЗ «о БУ» №402-ф.з.; 2.ПБУ 4/99 «БО орган-и»,3.Приказ МФ РФ о формах БО Требования: достов-сти, нейтральн-ти, целостн-ти, сопост-ти, своевр-ти, непротиворечивости, правильного оформл-я

Виды БО: 1) квартальная (3,6,9 месяцев). Сдается не позднее 30 дней после отч-го периода. Состав: бух-ий баланс; отчет о прибылях и убытках;

2) годовая, сост-ся за период с 1 января по 31 декабря отчетного года, для организаций, созданных после 30.09 первый отчетный год по 31 декабря следующего года. Состав:Ф1;Ф2;Ф3;Ф4 поясн. С/х орган-ии год сост-ют отрослевые форм отчет-ти. БФО считается сост-ой после ее подписания руководителем. По новому ФЗ п/п обязаны пред-ять по 1 экзем-ру БО фин.стат-ки по месту регист-ии. Срок сдачи: не позднее 3х мес-в, после оконч-я года. П/п подл-ие обяз-му аудиту обязаны публ-ть годовую БО вместе с АЗ не позднее 01.07.

2.Понятие и значение маржин-го ан-за.Маржин-й доход(МД).Его методика базиру-ся на изуч-ии соотнош-я м/д прибылью,Vпр-ва и издержками. Пр=Vрелиз-й прод.*(Цена-С/с). Пр=В-Зперем.-Зпост. Сист-а показ-лей: 1) МД-это предельно прогноз-ая величина прибыли. МД=Приб+Затраты пост=Выр-Затр перем.2)Порог рент-это безубыт.объем продаж,т.е.сколько нужно получить выр,чтобы покрыть хотя бы пост.затраты. ПРв стоим-м выр-и=Пост.затр/МД*Выр. Или =пост Затр/Долю МД в выручке.В нат.выр=(Пост.затр/МД)*Кол-о реал.прод. 3)Объем реал-и возможный для получения опр.суммы прибыли=(Приб+Затр.пост)/(Цена-Затр.перем).-в натур.выр-и для 1 вида прод-и. 4)ЗФУ(зона безопасности)=Выр.факт-Порог рент. Чем больше ЗФУ, тем более устойчиво предпр-е 5)Критич.ур-ь пост.з(МД и объем задан.вел)=Vреал.*(Цена-Затр.перем) Суть:Опр-ть макс-о допуст.вел-у пост.затрат,кот.покрыв-ся МД при заданном V и перм.затр.Если пост.затр превысят этот ур-ь,то пол-ся убыток. 6) Период окуп-ти пост.затр(т.е. сколько месс нужно для окуп-ти) =12*(Беззуб.Vпр/Год.Vпр).7)Критич.ур-ь цены =(З.пост/Vпр)+Затр.перем. Суть-при критич.ур-не цены она будет равна с/с ед-цы прод-ии. След-о приб и рент =0. Установл-е цены ниже этого ур-я невыгодно.