3.Аудит расчетов с бюджетом по есхн.

Цель выражения мнения о достоверности информации, содержащейся в налоговых регистрах для расчета ЕСХН аудитору необходимо проверить порядок ведения регистров НУ вкл.регистры по списанию ОС/Налогоплат. Оргон-ии и ИП явл-ся с/х товаропр-ми заним-ся пр-вом с/х прод-ии; первичной и послед-ей перераб-ки; реализациней этой прод-ии (дох-д от реал-и произ-й ими С/х прод-и более 70% от общего дох.)

ЕСХН замен-ет уплату: Налога на прибыль; НДС; Налога на имущество.

Налоговая база- Доходы(доходы от реал-ии и внереал-е)-расходы(44 пункта в НКРФ Матер-е; на приобр-е ОС; тамож-е платежи, падеж; стих-е бедствия) (кассовый метод) Налоговая ставка-6% 99/68 ; 68/51 Налоговый период-год(налог-я деклор-я до 31 марта)Отчетный период- полугодие (авансовый платеж до 25 июля) Амортиз-я ОС при ЕСХН: Стоим-ть покупки ОС вкл-ся в расходы при их полной оплате. До перех-да на упл-у ЕСХН- СПИ до 3х лет-Ост. Стоим. Спис-ся в 1й год примен-я ЕСХНСПИ от 3-15лет 1год-50% от ост. Стоим. 2год-30% от ост. Стоим. 3год-20% от ост. Стоим.

СПИ более 15лет 10 лет равными долями.

Билет21 состав и учет прочих дох. и расх.

ПБУ 9/99 «Доходы орг-ции», ПБУ 10/99 «Расх орг-ции». Учет проч дох и расх ведут на сч 91 (А-П). В соотв с ПБУ 9/99 к проч доходам относят: 1) поступления, связанные с предоставлением за плату во времен пользование активов орг-ции (ар плата). Нач арен плата: 76,62/91.1. 2) поступл-я, связ-е с предост-ем за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, пром образцы и др видов интеллект соб-сти. Сумма лиценз платажей учтена в составе пр доходов 76/91.1; 3) посту-я, связ с участием в уставн кап-лах др орг-ций. Нач доходы от дол участия в управлении др орг 76/91.1; 4) прибыль, получен в рез-те совместн деят-сти (по договору простого товарищ-ва) Участникик совм дея-сти отражают причит им доходы 76/91.1; 5)поступл-я от продажи имущества. Отражена сумма выр-ки от продажи имущества 76/91.1. 6) % полученные за предоставление в пользование денеж ср-в, а т.ж. % за исп-е банком денеж ср-в находящихся на счете орг-ции в этом банке начислены % по деп вкладу 76/91.1; В соотв с ПБУ 9/99: 1) штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров 76,62/91.1; 2) Активы, получ безвозмездно, в т.ч по договору дарения. Получены безвозм ОС: 08/98.2. Поставлены на учет получ ОС 01/08. Начислена аморт 20,23…/02. Одновременно на сумму начи амо-и ежемес делаем запись. Списана часть ст-сти без-но получ ОС: 98.2/91.1. 3) поступления в возмещение причиненных орг-и убытков. Учтена сумма понес убытков 76.2/91.1. 4) прибыль прошлых лет, вявл в отч году. Учтены затраты по покупке ОС в его перв ст-сти 08/91.1. 5) суммы кред и депонентской зад-сти, по кот истек срок иск давности. Списана КЗ 60/91.1. 6) положит курс разницы. 50,52,60,62,76/91.1. Также к пр доходам относят ст-сть мат ценностей, оставшихся после списания неприг к восстанов имущества 10/91.1. И стр возмещение 76.1/91.1. В соотв с ПБУ 10/99 к пр расходам относят:1) расходы, связ с предост за плату во врем польз активов орг-и(ремонт помещения, опл ком услуг) 91.2/02,10,70,69,23,76. 2) расходы, связ с предост за плату прав, возник из патентов на изобр, пром образцы и др видов интел собс-и. Нача м-я на эти объекты: 91.2/05. 3) расходы от участия в уст кап др орг-й. Нач з/п раб-м 91.2/70. 4) расходы, связ с продажей, выбытием и пр списание ОС и др активов. Спис ост ст-сть ОС 91.2/01.11. учтены расходы по демонтажу ОС 91.2/70,69. 5) %, уплачиваемые ор-ей за предост-е ей ДС. Нач % по кредиту 91.2/66,67. 6) Расходы, связ с оплатой услуг креди-м орг-ям. 91.2/51. 7) отчисления в резервы. Создан резерв по сомн долгу 91.2/63. 8) др расходы. Нач налог на иму-во 91.2/68.В соотв. С п.12 ПБУ 10/99: 1) штрафы, пени, неус. 91.2/60,76. 2) возмещение, прич орг-ей убытков. Нач сумма понесенных убытков 91.2/76. Перечис ДС 76/51. 3) убытки прошлых лет, выявл в отч году. Отр затраты на тек ремонт ОС 91.2/01. 4) суммы ДЗ, по кот истек срок иск давности, а т.ж суммы др долгов, нереальных для взыскания.91.2/62. 5) отриц курс разницы 91.2/50,52,60,62,76. 6) сумма уценки активов. Создан резерв под снижение ст-ти мат цен 91.2/14. В соотв. с п.13: 1) ост. ст-сть утрач-х в рез-те чрезв обст ОС…91.2/10,41,43,01. 2) расходы, понес орг-ей в связи с ликвидацией чрезв обст-в 91.2/23,25,26. По окончании каждого месяца опред-ется сальдо проч доходов и расх по сч 91. 1) отраж прибыль от проч видов деят-сти: 91.9/99; 2) убыток: 99/91.9. Субсчета 1 и 2 сч91 в теч года сальдо иметь могут. При этом 1ый субсч имеет то-ко кредит сальдо, 2ой – то-ко дебит сальдо, а 9субсч может иметь и дебит и кредит сальдо. В конце года все субсч открытые к сч 91 закрывают: 1) кредит сальдо 1го субсч закрывают: 91.1/91.9; 2) дебит сальдо 2го субсч закрыв: 91.9/91.2.