2. Оценка структуры бух.Баланса и диагностика риска банкротства.

Нормативно-правовая база ФЗ»О несостоятельности и банкротстве предприятия»

Сущ-ет неск-ко методов оценки риска банкрот-ва предпр-ия: 1)Законодат-но-утвержден-ые методики; 2)Система формализов-ых и неформализов-ых критериев; 3)Многофакторные модели.

1- ая методика. Диагностики рынка банкр-ва основыв-ся на 3-х критериях:

Коэффициент текущей ликвидности:

Ктл= Оборотные активы – расх.буд периодов

Краткосрочные обязательства- дохо будущих периодов и резервов предстоящих расх.

Норматив: Ктл>2

2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:

Косос= Собственный капитал + долгосрочные обязательства - внеоборотные активы

Оборотные активы

Норматив: Косос > 0,1

Если оба коэффициента выше нормы, то рассчитывается коэффицент утраты платежеспособности.

3. Коэффициент утраты платежеспособности:

Куп = Ктл(НГ)+3/12*(Ктл(кг)-Ктл(нг))

Ктл(норм) 2

Норматив: Куп>1.

Если коэффициент утраты платежеспособности выше нормативной (или равен ему), это значит, что предприятие не утратит свою платежеспособность в течение трех месяцев. Если данный коэффициент меньше – то существует риск утраты платежеспособности.

Если один из коэффициентов не соответствует норме, следовательно, структура баланса считается неудовлетворительной, а предприятие – неплатежеспособным. В этом случае рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности сроком на 6 месяцев.

4. Коэффициент восстановления платежеспособности:

Квп = Ктл(НГ)+3/12*(Ктл(кг)-Ктл(нг))

Ктл(норм)

Норматив: Куп>1.

2-ая методика. Формализованные критерии-это показатели котор. имеют цифровое выраж-ие, а неформализованные критерии-это качеств-ые показатели. Эта система показателей делится на 2 группы:

1гр. В нее входят показатели, которые прямо указ-ют на неблагопр-ое финансовоеое полож-ие, в т.ч. на банкротство (убытки; просроч.задолж-ть; невыполн-ие обязательств перед поставщиками; повторяющиеся потери в осн.деят-ти и т.п.). 2гр. В нее входят показатели, котор. прямо не указывают на риск банкрот-ва , но указ-ют, что в неблагопр-ой ситуации финансовая устойч-сть предпр-ия снизится (наруш-ие производств-го процесса; сниж-ие банковского доверия; судебные разбират-ва; низкое технич-ое обновл-ие производ-ва и т.п.)

3-я методика. Многофакторные модели дискриминального анализа- это формулы в которых комплексный показатель оценки финанс-го состояния складыв-ся на основе значений осн-ых аналитич-их коэф-тов и в соответсв-щих им весовых коэф-тов.

Большое распростран-ие такие модели получили в зарубежной практике (Альтман, Таффлер и др.), отечеств-ые модели диагностики (Ковалев В.В., Зайцева, Савицкая

3..Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Цель-выраж-е мнен-я о дост-ти отраж-я в учете и отч-ти деб-й и кред-й зад-ти по расчетам с пот-ми.

Нормат. База ГКРФ,НКРФ,новое полож-е о без-х расчетах 383П, новое постан-е прав-ва о док. примен-х при расчетах по НДС 1137-П.

Ист-ки инф-и:1.договоры поставки,купли продажи,дог-ы-подряда 2.ПУД и с/ф 3.регистры БУ и НУ 4.акты сверок,акты взаимозачетов и т.д

осн-е напр-я проверки:1.проверка договоров (на нал-е фиктивных сделок) 2.Пров-ка полноты опр-я получ-х ТМЦ.3.Проверка перечис-я аванс. в соотв-и с дог-ом. 4.проверк наличия просрочен.зад-ти и созд-е резервов по сомн-м долгам в бу и ну.5.сверка показат.регистров бу с показ-ми бух.отч-ти. 6.проверка отра-я в отч-ти осн-й зад-ти и сумм перечис-х или полу-х авансов.

типичн.наруш-я:1)не вед-ся разд-й учет рас-в в обычн-м порядке и по перечисл.авансов 2)пропуски сроков исковой давности 3)не выставляются претензии поставщикам по недополученным товарам или получ-е некач-го товара

Билет 19 учет уставного капитала и расч с учредит.

ГК РФ, ФЗ «Об АО», «Об ООО». сч.80 (П). По Дт -, по Кт -. УК-это совок-ть вкладов учред-й в имущ-во. Функции УК: опред. старт-ю велич кап, мин. размер имущ-ва. Мин. размер УК, вновь учрежд-го ЗАО и ООО сост-т 10 т.р.,а в ОАО 100 т.р. Велич. УК д.б. обяз-но указана в учред-х док-х На основе учред док-ов на дату гос. регистрации: 75/80 -отражена велич УК и задол-ть учред-й по его оплате. УК, д.б. оплачен на 50%, оставшаяся часть УК вносится в теч. года с момента его рег-ии. 08,10,50,51,52,58/75 - внесен вклад в УК. Учред. орг-ии могут принять решение об  УК чтобы привлечь допол-е инвест. ср-ва. 75/80-  УК за счет ср-в акц-в; 83/80-  УК за счет ср-в доб. кап; 84/80- УК за счет ср-в нерасп.приб. Учред. могут принять решение об  УК, исходя как из собств-х интересов и из треб-й закон-ва. АО обязано принять решение об  УК, если по данным баланса стоимость ЧА < УК. ЧА-велич, опред-я как ЧА- его обяз-в. 80/75 -отражено  УК, если он не полностью оплачен в теч. года, после рег-ии общества. 80/81- УК за счет аннулир-я акций, выкупл-х у акцион-в. Регистры: карточки сч.,анализ сч., оборот. вед-ть, оборот-сальд. вед-ть, накоп. ведом., журнал-ордер. Учет расчетов с учред-ми. сч 75 (АП), Д-возник-е задол-ти учред-й, по К- задолж-ти учред-й.на основе устава на дату гос регистр. Организ делаем зап. 75,1/80,если учеред. Вносят вклад в Ук в денеж. Форме 50,51,52/75,1,если вносят имущ-ом 10,41,58,80/75,1,отражен НДС по получ. Имущ-ва 19/75 Учред-ли имеют право на получ-е дох-в (див-в). ЧП распред-ся м/д учред-ми: Учред-ли АО получают дивид-в по акциям, а ООО пропорц-но долям в УК. 84/75.2 – нач-ны доходы учред-м не явл-ся раб-ми орг-ии; 84/70 - начислены дох-ы, раб-м орг-ии. Срок выплаты дивиден. Не может привыщать 60 дн.(ФЗ 409)Дох-ы учред-м могут выплач-ся в ден и в нат форме.84/75.2 - начислены доходы (дивиденды) учредителям - юр.л. 84/75.2-начислены дивиденды учредителям - физ.л., не являющимся работниками организации; 84/70 - начислены дох-ы, работникам организации. Выплачивая дох-ы учредителям организ-и должна удержать с выплаченных сумм и перечислить в бюджет след. налоги: НДФЛ при выплате дох-в физ.л., Налог на прибыль при выплате дох-в юр.л. НДФЛ удерживается по ставкам: 9% при выплате дох-в лицам, к-рые явл. налог-ми резидентами; 15% при выплате дох-в лицам, кот не явл налог-ми резидентами. Налог на прибыль удерживается по след. ставкам: 1. 0% по див-ам, кот одна рос компания получает от др при соблюдении условий а)вклад компании получателя доходов сост не менее 50% УК б) получ див-в владеет вкладом не менее 365 кал. Дней. 2.размер вклада превышает 500 млн руб.(0%) 3. 9% по дивидендам, кот рос компания получает от ин и рос компаний, кот не удовл условиям для 0%.4. 15%по див-м, которые выпл-ют ин компании. 75.2/68 -удержан НДФЛ с сумм, выплаченных учредителям физ.л., не являющихся раб-ми организ-и; 70/68- удержан НДФЛ с сумм, выплаченных учредителем – раб-м орг-и. 75.2/68- удержан налог на прибыль с сумм, выплаченных учредителям – юр.л. Дох-ы учредителям могут выплач-ся в ден и в нат форме. Если дох-ы выплачены в ден. форме: 75.2/50,51; Если дох-ы выплачены в натур-й форме: продукцией,т,р,у: 75.2, 70/90.1; Списана с\с прод продукции (р.у): 90.2/41,43,23; 90.3/68 начислен НДС. 75.2,70/91.1-выплачены дох-ы (дивиденды) учредителям материалами и ОС. 91.2/10,01-списана с\с проданных матер-в. 91.2/68-начислен НДС.

2. Оценка пр-но-фин-го левериджа. Леверидж -фактор, небольшое изм-е кот-го может прив-ти к сущест-у измен-ю результат-х показ-й. Различ-т 3 левериджа: Опера-й левер-ж.- потенц-ая возмож-ть влиять на прибыль от продаж путем измен-ия стр-ры с/с и объема выпуска и продажи продукц-и. Финанасовый леверидж – потенц-я возмож-ть влия-ть на ЧП путем измен-ия сост-ва и стр-ры кап-ла п/п. Кап-л подраз-ся на собст-й, привл-ый. При этом в составе привл-го выдел-ся кап-л на платной основе и бесплат основе. Фин. Рычагом влияющ-м на изм-е прибыли явл. исп-е в дея-ти п/п привл-х. Ср-в. на платной основе. чем больше их сумма и уд вес в сост-е кап-ла тем выше фин. Леверж. и фин риск п/п. Этот риск заклч-я в том, что в случае невыполн-я плана по Vпродаж и выручке п/п не сможет иметь достаточно ср-в для погаш-я фин расх-в. Пкз-ль эф-та фин левериджа. Он пкз-т на скл. % измен-сь рентаб-ть СК за счет использ-я заемн- ср-в. В целом измен-е фин леверж. Можно опр-ть с помощью уровня фин-го левериджа =ТР ЧП/ Тр приб-ли от продаж .Рост вдинамике может оцен-ся полож-о, т.к. показ-т получ-е п/п допл-й ЧП, но может и оцен-ся и отриц-о как рост фин. Риска. Взаимосвязь операц. И фин. Левериджа. Данные виды левер-а влияют др. на др. и в совок-ти форм-т 3 вида леведжа: комбинированный(произ-о- фин),

3. Сообщ-е инф-и по рез-м аудита рук-ву аудир-го лица. Содерж-е отчета аудитора. Инф-я предост-я рук-ву-сведения, ставшие известными аудитору в ходе аудита БФО, кот-е, по мнению аудитора, явл важными для рук-ва и представ-ей собст-ка аудир-го лица.. В договоре оказания ауд услуг м.б. разъяснено, что аудитор будет сообщать только ту инф-ю, представл-ую интерес для упр-я, на кот-ю он обратит внимание в рез-те аудита, и что аудитор не обязан разраб-ать ауд. процедуры, Аудитор должен сообщить представ-м собст-ка о не исправленных ауд лицом коррект-х, предлож-х аудитором в ходе аудита. Аудитор должен своевр сообщать инф в уст или письм форме. Отчет ауд-ра – это док-т, адрес-й собств-ам п/п, сост-ый ауд-ом по рез-ам ауд-й проверки, кот-я явл основанием для составл-я АЗ.Инф-я в ауд отч явл. конфиденц-ой. Состав-ся в произвольной форме, вкл вступит-ю, аналит-ю и итоговую части. Во вступ-й части указывают место и дату сост-ия отчета, назв ауд-й орг-ии и ее адрес, период, за кот-й осущ-ся проверка, состав уч-й и отч-й док-ии, В аналит-й части приводятся рез-ты проверки БУ и фин отч-ти, состояния внутр-го контроля, факты нарушения законод-х, других нормат-ых актов и устан-х правил ведения БФУ и сост-я фин отч. Итоговая часть ауд-го отч вкл-т вывод по рез-м ауд проверки. Дата отчета; Подпись аудитора

Билет20 учет расч по кред. и займам

ПБУ 15/08, ГК РФ. Для учета крат-х кредитов и займов применяется сч. 66 (А-П) по К- получение кредитов, а по Д- их возврат. % по кредитам необх отражать отдельно от осн суммы долга. субсчета: 66.1- краткосрочные кредиты, 66/1/1 –расчеты по осн сумме; 66.2- краткосрочные займы. Организ-я может получать заемные ср-ва: в денежной, натуральной форме и в форме отсрочки оплаты долга,. 1.если кредит получен в руб., то: 51/66. Если кредит или займ получен в валюте, то необх-мо: учесть Σ кредита по офиц-му курсу валюты, действующему на дату получения ден.ср. и скоррект-ть задолж-ть по кредиту исходя из офиц-го курса валюты, действующего на дату возврата ден.ср. 2.при натуральной форме выдаче кредитов и займов: 10/66 получены материалы по договору займа; 66/10 возвращены материалы в том же кол-ве и того же качества.3. такой займ наз-т заменой (новацией) долга в заемные обяз-ва.60/66-получен заем в форме отсрочки оплаты долга.

Основные затраты по кредитам включ-ся в состав прочих расх-в: 91.2/66 учтены основные затраты по кредиту (нач % по кредиту).По дополнительным затратам относятся расх-ы, связ-е с получением кредита по оплате: юр. и консульт-ых услуг, контрльно-множительных работ, Налогов и сборов, экспертиз, услуг связи и др. затрат: 91.2/60,76 учтены дополнительные затраты по кредитам. Варианты отраж-я доп расходов:1) в составе расходов буд пер с послед их равном включением в состав пр расходов.97/60, 91.2/97 2) единовременно в составе пр. расходов 91.2/60

Если орг-я на приоб или стр ОС или НМА затратила много времени и ср-в, то такой актив наз инвестиционным. % по кр и займам, взятым на покупку инв актива вкл в ст актива при след условиях:1)расходы по прио, изг уч в б/у2)расходы по кредитам на покупку, изг призн в б/у3) работа д.б. начата. В ост случаях % по кредитам вкл-т в состав пр расходов.08/66 нач % по кредиту. Если кредит исп-ют для оплаты ТМЦ, то расходы по нему вкл-ют в состав пр расходов-91.2/66. Учет долгоср-х кредитов и займов ведется насч.67 (А-П). по К получение кредита, по Д-возврат. Не предусмотрен перевод долгоср зад-сти по кр и займам в краткоср. 51/67 получен долг. кр.

2.Си-а показат-й и методика эк ан-а эффект-ти испол-я земельных ресурсов Ан-з интенс-ти исполь-я осн-х видов сх. угодий позволяет опр-ть степень вовлечения сх. угодий в состав обрабат-ой земли и испол-е пах земель под посевы, а также исчислять уд вес отдел-х видов с/х. угодий в общ площади зем-ых уг. Ан-з интенсив-и испол-я земли проводится как в динам-е, так и по сравнению с данными передового хозяйства и со средними по рай-у.К1Кинтен-о испол-я земли.=sпашни/sc/х угодий;К2Краспахан-ти сх.угодий=sпахземель/sc/х угодий;К3 К испол-я пах земель= sпашни/sпахотныхземел Ан-з интенсив-ти использ-я земли в хоз-ве заверш-я общей оценкой мероп-ий, связан-х с улучш-м земель, и выяв-ем причин, повлияв на их уров выпол-ия. Для оценки эфф-ти использ-я земел-х ресурсов примен-я система обобщ-х, частных и вспомог-ых показ-лей: -к обобщ-им показат-м относят выход вал.и тов пр-ии, выход кормединиц, валового дохода, прибыли на 100 га сх угодий; -частными показат-и являются Ур-ть культур, выход пр-ии в корм единицах с1га отдельных угодий, а также V пр-вамолока, мяса на 100 га схугодий, -вспомог-ые показ-ли – это с/с пр-ии, фондо- и трудоемкость, дох-ть окуп-ть затрат на 1га;-кроме того, рекомендуется осущ-ть контроль за использ-ем мелиорированных земель путем расчета выхода вал.пр-ии и др показ-лей по соответствующим категориям пр-ии со 100 га таких угодий.