3.Аудиторские доказательства, их виды и процедуры получения

АД это инф-ия получ-ая ауд-ом в процессе формир-ия выводов на которых основ-ся мнение ауд-ра К А.Д. относятся:1) докум. и инф. БУ аудируемого лица.2) инф, получ. из др. источ-в 3)инф., получ-я в ходе предыдущего ауд; 4)инф. по рез-м выпол-я процедур внутр.к-ля кач-ва. Аудитор собирает ауд-из доказательства из различ-х источн-ов чтобы подтв-ть одно и то же утверждение. Надежность ауд-х доказ-в зависит от источ-ка получения, а так же от их хар-ра и от конкр-х обст-в при которых они были получены.Виды А.Д.:1.внутр –инф, получ. от эк. суб в письм. или устном виде;2.внеш–инф, получ от 3 стороны в письм. виде (обычно по письм запросу ауд. организ-и);3.смеш-е –инф, получ. от эк. субъекта в письм или устном виде и подтвержденную 3 стороной в письм. виде.Оценки АД: 1.АД явл-ся надеж-ми если они получены от внешних источ-ов, 2.АД собранные ауд-ом явл-ся более надеж-ми чем доказ-ва получ-е путем логич-х выводов, 3.АД явл-ся надеж-ми если они представ-ы в документ-ой форме Способы пол-ия АД: процедуры получения ФСА 7

АД это инф-ия получ-ая ауд-ом в ходе аудит.процедур на которых основ-ся мнение ауд-ра

Получ ауд.док-ва долж. отвеч. 2 требов.

- быть достаточными

- надлежащего кач-ва

К А.Д. относятся:1) докум. и инф. БУ аудируемого лица.2) инф, получ. из др. источ-в 3)инф., получ-я в ходе предыдущего ауд; 4)инф. по рез-м выпол-я процедур внутр.к-ля кач-ва. Аудитор собирает ауд-из доказательства из различ-х источн-ов чтобы подтв-ть одно и то же утверждение. Надежность ауд-х доказ-в зависит от источ-ка получения, а так же от их хар-ра и от конкр-х обст-в при которых они были получены.Виды А.Д.:1.внутр –инф, получ. от эк. суб в письм. или устном виде;2.внеш–инф, получ от 3 стороны в письм. виде (обычно по письм запросу ауд. организ-и);3.смеш-е –инф, получ. от эк. субъекта в письм или устном виде и подтвержденную 3 стороной в письм. виде.Оценки АД: 1.АД явл-ся надеж-ми если они получены от внешних источ-ов, 2.АД собранные ауд-ом явл-ся более надеж-ми чем доказ-ва получ-е путем логич-х выводов, 3.АД явл-ся надеж-ми если они представ-ы в документ-ой формеСпособы пол-ияАД: инструктирование бух записей, проверка физ.наличия мат.запасов, наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет, повторное проведение, аналитические процедуры.

Билет16 учет расч с разными дебит и кредиторами

Учет расчетов с разн дебиторами и кредиторами ведется на активно-пассивном счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором учитываются расчеты с научными организациями, с работниками по депонированным суммам з/п, премий и других выплат, по удержанным из з/п суммам в пользу разных организаций и лиц по исполн док-ам и т.п. На субсч 1отр-ся расчеты по страхованию им-ва и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и ОМС) п/п, в котором оно выступает страхователем. Нач стр платежи по им-ву, относя-му к произв дея-сти и раб-м, занятым в сфере про-ва:20, 23, 25, 26,29/ 76.1. Нач стр платежи по иму-ву, не отн к произ деят-сти 91.2/76.1. Уплачены платежи по дог-ву стр-я: 76.1/50.51.52. При наступлении случая, от кот страх-сь иму-во, орг-я имеет право на получ-е стр возм-я: поступила сумма стр возм: 50,51/76.1. Списана ост ст-сть испорч иму-ва 76.1/01,04,10,11,41. Если иму-во, пост в ре-те стр случая можно отремонтировать, то делаются проводки: Списаны расходы, связ с воост застр иму-ва:76.1/20,23,25,26. Учтена в составе пр расходов сумма потерь от стр случая, не возмещаемая за счет стр возм-я: 91.2/76.1.Нач сумма стр возм раб-ку: 76.1/73.3. На субсч 2отр-ся расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и др орг-м, а также по предъяв-м и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам. Претензия должна быть составлена в письм форме в 2-х экз-х. Факт передачи претензии должен быть зафиксирован: претензия может быть вручена под расписку, передана заказным письмом и т.п. В претензии пострадавшая сторона должна описать допущенное другой стороной нарушение договорных обяз-в и предъявить ей соотв-е требования. К претензии должны быть приложены док-ты, подтверждающие ее обоснованность: копии договоров, счетов-фактур, плат-х поручений, актов и т.п.Расчеты по претензиям отражаются в учете покупателя: Д 76.2 К 60- отражена сумма выставленной пост-ку претензии. Отражена сумма претензии, предъявленной после отражения в учетеД 76.2 К 10, 41, 20, 23, 26. Претензия может быть предъявлена также за брак и простои по вине пост-в и подр-в в суммах, признанных плательщиком или присужденных арбитражем. ∑претензии отражается: Д 76.2 К 20, 23, 26. По штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с пост-в, подр-в, покуп-й, за несоблюдение ими договорных обяз-в, в учете производится запись: Д 76.2 К 91.1 – в суммах, признанных плательщиками или присужденных арбитражем. Счет 76 кредитуется на сумму поступивших платежей (удовлетворенных претензий, полученных штр. санкций) в корр-ии со счетами учета ден ср-в. Анал учет ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям. На субсч 3учит-тся расчеты по причитающимся дивид-м и др доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим рез-м по договору простого тов-ва. Подлежащие получению доходы отражаются: Д 76.3 К 91.1. Получение доходов: Д 51 К 76.3. На субсч 4 уч-ся расчеты по депонир суммам опл тр, доходов от участия в орг-и и других анал-х выплат. Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателя), суммы оплаты труда, доходов от участия отражаются: Д 70 К 76.4. Книга учета депонированной з/п открывается на год. Для каждого депонента в ней отводится отд строка, по которой указываются таб номер, ФИО работника, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка о ее выдаче. Для отметок об оплате, которые делаются раб-ми бухгалтерии, предусмотрена спец графа. В конце реестра показывается итоговая сумма произведенных выплат, относящаяся к данному месяцу. По истечении квартала или года невыпл суммы переносятся в открываемые бухгалтерией новые реестры. Не востребованные раб-ами депонир ∑ хранятся в течение 3х лет (до истечения срока иск давн-и) и выдаются в течение этого периода по первому требованию раб-ка. По истечении сроков иск. давности невостребованные суммы депон. оплаты труда списываются на счет 91 на основании данных пров. инвентаризации и приказа рук-теля орг-и: Д 76.4 К 91.1. Др. Нач платежи за коммун услуги: 76.5/29.1. Пост взносы от квартиросъемщиков: 50,51/76.5. Нач зад-сть с родителей за д/с: 76.6/86. Из з/п удержана сумма по испол док-м: 70/76.9. Оплачены суммы, удерж по исп док-м: 76.9/50,51,55.

2.Сист.показ-й и методика экспресс анализа платежеспос-ти пр-я. Платеж-ть предпр-я –это более узкое понятие, чем ликв-ть – озн-т м. ли предпр за счет наиболее ликв-х активов погашать наиб-е срочные обяз-ва (кред зад-ть +кредиты и займы не погаш-е в срок). Ликв-ть баланса опред-ся при сопост-и активов сгруппиров-х по степени сниж-я ликв-ти и пассивов сгруппир-х по степени срочности обяз-в. Для характеристики оперативной платеж-ти предпр-ия определяют коэфф-т абсолютной ликвидности, к-ый характеризует способность предпр-ия погасить свои краткосрочные обязательства за счет наиболее ликвидных активов и краткосрочных финансовых вложений. Нормальное ограничение для коэфф-та абсол. ликв-ти 0,1-0,5. Кабс.ликв.=ДС / кратк-е обяз-ва. Кплатежеспособн-ти=ДС и их эквиваленты/кредиты и займы, норматив 0,05-0,1.Для характ-ки перспектив платеж-х возможностей предпр-ия определяют коэфф-т быстрой ликвидности и коэфф-т покрытия. Коэфф-т ликв-ти характеризует способность предпр-ия погасить краткосрочные обязательства за счет привлечения ден. ресурсов, краткоср финн влож-я и ср-в в расчетах (дебиторской зад-ти). Норматив > 1. К быстр ликв= ДС+краткоср. обяз-ва/ краткоср. обяз-ва, При ан-зе, прежде всего, надо обратить внимание на изменение деб. зад-ти. Рост числителя в показателе ликв-ти в результате неоправданного увеличения деб. зад-ти отрицательно характеризует финансово-хоз. деят-ть хоз. субъекта.К тек ликв-ти=Обор акт/кратк. обяз-ва (>2). К покрытия запасов= наличие СОС/запасы (>0,5). Кпокр обор активов =наличие СОС/обор-е Ав (>0,1). Кманевренности=ДС/наличие СОС (от 0-1), точного норматива нет,показ-ет какая часть об-го кап-ла находится в наиболее мобильной форме(форме ден-х ср-в),позволяющей более свободно совершать фин-во-хоз-е операциии. А1>=П1; А2>=П2; А3>=П3; А4<=П4.Степень ликвидности баланса:1 текущая (соблюд-ся 1-е 2 соотн-я), 2. Перспективная (собл 2 посл-х), 3. Абсолютная (все 4). Если соблюд-ся последнее соотн-е, то это говорит о миним-ом условии фин-й уст-ти, что на предпр-и есть СОС. А1-наиболее ликв-е Ав (ДС+краткоср-е фин-е влож-я), А2- быстрореализ-е (краткосрочн-я ДЗ), А3- медленно реализ-е А(запасы +долгоср ДЗ+НДС+ прочие об-е А).А4- труднореализуемые Ав(внеоб-е А). П1-наиболее срочные обяз-ва(КЗ), П2 – краткосрочн пассивы(краткосрочн кредиты и займы+зад-ть участникам по выплате дох-в+прочие кратк.обяз.), П3-долгоср-е пассивы (долгоср-е обяз+дох-ы буд периодов + резервы предст-х расх и платежей), П4 – пост-е пассивы (капитал и резервы).

3.Аудит расчетов по кредитам и займам Цель – выраж. мнения о дост-ти отраж-я в от-ти инф. о заём-х ср-х.. Нормат-я база: ГКРФ,ПБУ 15/08 «уч. Расх. по зай-м и кр-м»,6/01 «уч.о.с»,10/99 «расх.орг-ии»,14/07 «уч.НМА» Источники инф-и: кредит-е дог. и дог. займа,плат.поруч,плат.треб,банк-е(мемориал.)ордера,регист. б/у и н/у,б/о,плат-е док-ты на использ-е заём. ср-в. Напр-ия проверки: провер.прав-ти офор-я дог. займа и кредита,пров-ка регис-в уч. по сч.66-67, пров-ка цел-го исп-я заём. ср-в,пров.отраж-я инф-ии в б/о. Тип. Ошибки:1.не отр-ся начис-е % по Кт66-67,а спис-ся на проч. Расх.(нужно:91/66-67 начис.%,66-67/51 уплач.%)2.не налажен раздел-й уч. зад-ти по осн.долгу и нач-м %.3.В Б.Б зад-ть по начис. % отр-ся вместе с осн-м долгом.4.зад-ть по неуплач-м % по дол.ср и кр.ср. кредитам отр-ся в 4 и5 раз-х ББ,а необ-мо в сю отр-ть в 5. В соот-ии с ПБУ 15/08;основ-я сум.долга должна отр-ся обособ-но от расх-в по зай-м.Если срок погаш-я дол.ср.обяз-ва<12м то сум долга в бал. отр-ся в составе кр.ср. обяз-в.

Билет 17 учет денежных средств на расч и спец счетах

Расч.счета открываются в соотв.с ГКРФ и положением ЦБР «о правилах осуществления перевода денежных средств» №383п. Орг-я может иметь неск-ко р/сч.Для открытия р/сч в банк необходимо предост.док-ты: заявление,копии учредит.докум-в,свид-во о гос.регистр.орг-и, свид-во о постановке на учет в налог.органе,ФССи др.На основании предост-х док-ов м/у клиентом и банком заключ-ся договор банк.сч. Зачисление и списание д.ср. по р/сч осущ-ся на основании платежных докум-в.В соотв. С ПБУ9/99 и 10/99 расходы по оплате банк.услуг относ-ся к прочим расх, плата банка за пользование деньгами клиента относ.к прочим доходам.Списание д.ср. с р/сч производится по мере поступления плат.докум. В соотв. С ГКРФ и положением ЦБР «о правилах осуществления перевода денежных средств» №383п в РФ примен-ся след.формы расчетов: платеж.поручения, аккредитив, чеки,инкассо, расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателей денежных средств, расчеты в форме перевода электронных денежных средств. Основной формой расчета явл.плат.поручение,его выписывает плат-ик. При расчетах по инкассо-плат.требование и инкассовые поручения,выписывает и сдает в банк получатель денег.Инкассовые поруч. выписывают налог.орг. и ВФ. Банки при списании денег с р/сч за банк.услуги выписывают платеж.мемориальные ордера.

Счет 51 предназначен для обобщ.инф-ии о движении д.ср. записи по р/сч производ.на основании Выписок банка. Д50,55,58К51 – с р/сч в кассу,на спец.счета, на финн.вложения. Д51.1К51.2-перечисление ср-в с одного р/сч на др. Д51К62,66,67 – поступили ср-ва от покупателей,кредиты и займы. Д51К60 –возврат ср-в от поставщиков. Д51К76-от дебит-в и кред-в. Д68К51-погашение зад-ти по нал.и сборам. Д73,1К51-предоставление займов работникам. Д91К51-сняты деньги банком за расч-кассовое обслуж-е. Д51К86-поступление на р/сч ср-в целевого фин-ия.

Кроме расчетных орг-ии открывают спец.счета.Они предназн.для обособленного хранения и контроля части д.ср. орг-и в руб.или ин.ваюте. Для учета наличия и движения д.ср. на спец.счетах предусм. 55счет. Поступление ср-в по Дебету, по кредиту списание,перечисление. Аккредитив-спец.банк.счет,на кот.покупателем заранее резервируются ден.ср.для расчета с потсавщиками. Д55.1К51,52,66,67 – открыт аккредитив с р/сч.,с валют.сч.,за счет кредитов. Неиспользов-я сумма аккредитива зачисл-ся на р/сч или валют.:Д51,52К 55.1.Депозит-вид банк.вклада на опред.срок с целью получ.дохода. Перечисл.ср-в на депозит счет-Д55.3К51,52. Зачисление банком %за депозит вклад-Д55.3К91.1. Регистры: выписки банка, накопит.ведомости,журнал-ордер, оборотно-сальд.ведомости, анализ счета, карточка счета и др.

2.Ан-з и оценка эффект-ти испол-я ЗК. Эффект фин-го рычага. ЗК - это часть кап, использ-я п/п, кот не принадлеж ему, но привлек на основе:кред, займа на основе возвратности: долгоср и кратк. Для ан эфф исп ЗК исп-ся струк-динам, коэфф, факт ан… К-ты оценки движ кап(Квыб,пост);К-ты делов. Акт(Об-ть СК=выр-ка от продаж/ск; К-ты рент СК=чп/ск. К-ты структ кап:Кнезав=СК/имущ-во;Кконц привл кап=ЗК/имущ-во;Кфин риска=ЗК/СК). Также Кфин риска наз-ся фин рычагом, характ степень риска и уст п/п. Чем меньше фин рыч, тем устойчивее полож. С др стороны, ЗК позволяет увелич Рск, т.е. получить доп приб на СК. Пок-ль отраж уровень доп приб при использов ЗК наз Эфр, он показ, насколько% увел-ся∑СК за счет привлеч-я ЗК в оборот предпр.Если он +, то привлеч ЗК эфф,если -,то нет. Эфр = (1-Налог на приб) * (Рск-%ставка по кред-ту) * (ЗК/СК). Кр. того рассчит-т Уфл=ТРчп/ТРпр от продаж, рост-положит тенденция, т.к. показ получ доп приб, но в случае значит плеча ФЛ и больших сумм уплач % сокращ ТРпр вызовет ещё больш сокращ ЧП.