- •Тгту 080200.62.004
- •Содержание
- •1. Теоретические и методологические основы управления затратами на предприятии
- •1.1 Сущность и классификация затрат предприятия
- •1.2 Процесс управления затратами на предприятии
- •1.3 Планирование и анализ затрат на предприятии
- •2. Оценка эффективности управления затратами оао «мельник»
- •2.1 Краткая характеристика оао «Мельник»
- •2.2 Анализ практики управления затратами оао «Мельник»
- •2.4 Анализ затрат на рубль товарной продукции оао «Мельник»
- •3. Мероприятия по совершенствованию управления затратами оао «Мельник»
- •Заключение
2.4 Анализ затрат на рубль товарной продукции оао «Мельник»
В качестве обобщающего показателя себестоимости продукции проанализируем затраты на рубль произведенной продукции ОАО «Мельник». В большей мере этот показатель обеспечивает наглядную связь с прибылью: повышение затрат ведет к снижению прибыли с каждого рубля продукции и наоборот. Он позволяет дать оценку снижения себестоимости продукции, определить динамику себестоимости и выявить причины отклонений фактических затрат от плана, или фактических затрат от предыдущих периодов.
Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на рубль товарной продукции оказывают 4 фактора, которые находятся с ним в прямой функциональной связи:
- изменение структуры выпущенной продукции;
- изменение уровня затрат на производство отдельных изделий;
- изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы;
- изменение оптовых цен на продукцию.
Рассмотрим влияние этих факторов на показатель затрат на рубль товарной продукции ОАО «Мельник» за 2010 – 2012 гг.
Условные обозначения: q – количество продукции; S – себестоимость единицы продукции; C – оптовая цена единицы продукции; S1ф – фактическая себестоимость единицы продукции, скорректированная на изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы.
Результаты анализа представлены в таблице 2.12.
Таблица: Анализ затрат на рубль товарной продукции ОАО «Мельник»
в 2010 - 2012 гг.
Наименование показателя |
№ строки |
Формула |
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
Плановая с/с всей ТП, тыс.руб. |
1 |
∑qпSп |
567000,00 |
735356,18 |
748401,80 |
Себестоимость всей выпущенной продукции: |
|
|
|
|
|
1) по плановой с/с, тыс. руб. |
2 |
∑qфSп |
550420,00 |
724458,00 |
642315,00 |
2) по фактической с/с, тыс. руб. |
3 |
∑qфSф |
558541,00 |
797349,00 |
667269,00 |
ТП в оптовых ценах предприятий: |
|
|
|
|
|
1) по плану, тыс. руб. |
4 |
∑qпСп |
612360,00 |
661820,56 |
808273,94 |
2) фактически в ценах, принятых в плане, тыс. руб. |
5 |
∑qфСп |
618483,60 |
728002,62 |
816356,68 |
3) фактически в ценах, действующих в отчетном году, тыс. руб. |
6 |
∑qфСф |
673399,00 |
921390,00 |
792570,00 |
Затраты на рубль ТП по плану (стр.1/стр.4) |
7 |
∑qпSп / ∑qпСп |
0,93 |
1,11 |
0,93 |
Затраты на рубль фактически выпущеной ТП |
|
|
|
|
|
1) по плану, пересчитанному на фактический выпуск (стр.2/стр.5) |
8 |
∑qфSп / ∑qфСп |
0,89 |
0,94 |
0,85 |
2) фактически в ценах, действующих в отчетном году (стр.3/стр.6) |
9 |
∑qфSф / ∑qфСф |
0,83 |
0,97 |
0,84 |
Продолжение таблицы
3) фактически в ценах, действующих, принятых в плане (стр.3-изменение цен/стр.5) |
10 |
∑qфS1ф / ∑qфСп |
0,92 |
1,09 |
0,99 |
4) фактически в оптовых ценах на готовую продукцию, принятых в плане (стр.3/стр.5) |
11 |
∑qфSф / ∑qфСп |
0,90 |
1,10 |
0,82 |
По данным таблицы можно сделать следующие выводы:
В 2010 г. 0,83 – 0,89 = - 0,06, т.е фактические затраты оказались ниже утвержденных в плане.
В 2011 г. 0,97 – 0,94 = 0,03, т.е. в этом году фактические затраты на рубль товарной продукции оказались выше плановых.
В 2012 г. 0,84 – 0,85 = - 0,01, соответственно фактические затраты ниже плановых.
Проанализируем влияние каждого из 4-х вышеперечисленных факторов на эти отклонения, соответственно по годам, результаты расчетов представим в следующей таблице.
Таблица: Факторный анализ изменения затрат на рубль выпущенной продукции ОАО «Мельник» по сравнению с планом за 2010 – 2012 гг.
Фактор |
Отклонение | ||
2010 |
2011 |
2012 | |
1. изменение объема выпущенной продукции |
-0,06 |
-0,08 |
-0,15 |
2. изменение уровня затрат на производство отдельных изделий |
0,03 |
0,11 |
0,12 |
3. изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы |
0,02 |
0,03 |
0,06 |
4. изменение оптовых цен на продукцию |
-0,05 |
-0,03 |
-0,04 |
Итого |
-0,06 |
0,03 |
-0,01 |
Проанализировав данные этой таблицы можно сделать вывод о том, что увеличение объема выпущенной продукции в 2010 г. повлекло за собой снижение затрат на рубль товарной продукции на 0,06 коп.
В 2011 г. на снижение затрат на рубль товарной продукции оказали те же факторы, что и в 2010 г. Увеличение объема выпускаемой продукции снизило затраты на 0,08 коп., изменение оптовых цен на продукцию – 0,03. В совокупности эти факторы привели к перерасходу планового уровня затрат на рубль товарной продукции на 0,03 коп.
В 2012 г. экономия затрат на рубль товарной продукции составила 0,01 коп. Значительное влияние на снижение затрат оказал уровень производимой продукции – 0,15, изменение цен и тарифов на потребляемые материальные ресурсы повлияло на перерасход средств в размере 0,06 коп.
Далее составим сводную таблицу, характеризующую динамику затрат на рубль товарной продукции.
Таблица: Динамика затрат на рубль товарной продукции ОАО «Мельник»
за 2010 – 2012 гг.
Наименование |
Абсолютное значение, коп. |
Отклонение (+,-) |
Тепм роста, % | |||||||
2010 |
2011 |
2012 |
2011-2010 |
2012-2011 |
2011/ 2010 |
2012/ 2011 | ||||
Затраты на руб. товарной продукции |
0,83 |
0,87 |
0,84 |
0,04 |
-0,03 |
104,82 |
96,55 |
Как видно из таблицы динамики затрат, затраты на рубль товарной продукции в 2011 г. увеличились на 0,04 коп или на 4,82%. В анализе, проводимом выше было наглядно показано резкое увеличение и общей суммы затрат в этом году (таблица 3.2). В 2012 г. затраты на рубль товарной продукции снизились на 0,03 коп. или на 3,45%.
На основе анализа затрат ОАО «Мельник» в 2010 – 2012 гг. можно сделать вывод о том, что наибольшая доля затрат приходится на материальные затраты, а именно на основные материалы.
Проанализировав влияние всех факторов на изменение уровня затрат на рубль товарной продукции ОАО «Мельник», мы наметили основные направления, которым стоит уделить внимание при поиске путей снижения затрат на производство и реализацию продукции.