- •Тема 1. Налоги в экономической системе общества
- •1.2 Функции налогов
- •1.3 Принципы налогообложения
- •1. Экономические:
- •2. Юридические:
- •3. Организационные:
- •1.4 Роль налогов в формировании финансов государства
- •Тема 2. Основы построения налоговых отношений
- •2.2 Способы обложения налогами
- •2.3 Виды налогов и методы их уплаты
- •Тема 3. Налоговое право
- •3.2 Принципы налогового права
- •3.3 Налоговое законодательство
- •Раздел I. Общие положения
- •4.2 Международное двойное налогообложение
- •4.3 Оффшорный бизнес и его типичные схемы
- •Тема 5. Налоговая система российской федерации
- •5.2. Становление и развитие налоговой системы России
- •5.3 Система налогов Российской Федерации
- •5.4 Характеристика государственных органов, участвующих в налоговых отношениях
- •1. Государственные налоговые органы.
- •2. Таможенные органы.
- •3. Органы внутренних дел.
- •4. Другие участники налоговых отношений:
- •6.2 Виды налоговых проверок
- •6.3 Налоговая ответственность
- •6.4 Административная и уголовная ответственность в налоговой сфере
- •Тема 7. Федеральные налоги и сборы
- •7.2 Акцизы
- •1. Авансовые платежи.
- •2. Уплата акциза
- •7.3 Налог на доходы физических лиц
- •7.4 Налог на прибыль организаций
- •7.5 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •7.6 Водный налог
- •7.7 Налог на добычу полезных ископаемых
- •7.8 Государственная пошлина
- •7.9 Налог с имущества, переходящего в порядке дарения
- •Тема 8. Специальные налоговые режимы
- •8.2 Упрощенная система налогообложения
- •8.3 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •8.4 Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- •Тема 9. Региональные налоги
- •9.2 Налог на игорный бизнес
- •9.3 Налог на имущество организаций
- •Тема 10. Местные и другие налоги
- •10.2 Земельный налог
- •10.3 Таможенные платежи
- •10.4 Социальные платежи
- •10.5 Страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •Тема 11. Налоговый менеджмент
- •11.2 Налоговое планирование на предприятиях
- •11.3 Направления управления налогами на предприятиях
- •Тема 12. Направления снижения налогов
- •12.2. Направления снижения налога на прибыль организаций
- •12. 3. Направления снижения налога на добавленную стоимость
- •12. 4. Направления снижения налога на доходы физических лиц
- •12. 5. Направления снижения налога на имущество организаций
- •12.6 Другие пути уменьшения налогов
- •12.7. Налоговые риски
- •1. Пределы налогового планирования
- •2. Мнимая и притворная сделка
- •3. Взаимозависимые лица
- •Тема 13. Налоговые системы развитых стран
- •17.2.2. Великобритания
- •17.2.3. Германия
- •17.2.4. Франция
- •17.2.5. Япония
17.2.5. Япония
Налоговая система Японии имеет некоторые особенности и значительно отличается от системы США и западноевропейскихстран. В стране, как унитарном государстве, налоговая система состоит из налогов государственных и местных, причем 64 % всех налоговых поступлений дают государственные налоги, остальные — местные. Отличительной особенностью доходов государства является относительно высокая доля неналоговых поступлений. В госбюджете налоги составляют около 84 % и неналоговые средства — соответственно 16 %, у местных органов на налоги приходится 3/4 и на неналоговые статьи — 1/4 доходов.
Налоговая системы страны характеризуется множественностью налогов — 25 государственных и 30 местных. Все налоги вводятся законодательными актами. Закон о местных налогах устанавливает их виды и предельные ставки налога. Остальные налоговые вопросы решаются местным парламентом. На долю государственных налогов приходится 2/3, местных — 1/3 всех поступлений.
Главным налогом Японии является подоходный налог с юридических и физических лиц.
Подоходный налог с юридических лиц взимается по обшей ставке 39,27 %, которая распределяется следующим образом: государственный подоходный налог — 33,48 %, префектурный подоходный налог — 1,67 % и городской подоходный налог — 4,12 %. Кроме этого налога, юридические лица платят налог на предпринимательскую деятельность в пользу префектур.
Подоходный налог с физических лиц взимается по прогрессивной шкале, имеющей 5 ставок (10, 20, 30, 40 и 50 %), который поступает в государственный бюджет. Взимается префектурный подоходный налог по трем ставкам (5, 10, 15 %). Кроме того, действует местный подоходный налог.
Помимо этих трех видов подоходного налога (государственного, префектурного и местного) каждый житель независимо от величины дохода уплачивает подушный налог в твердой сумме.
Общая сумма налога на физическое лицо не превышает 30 % дохода в результате высокого необлагаемого минимума и личных налоговых вычетов.
На втором месте после подоходного налога стоит налог на имущества с юридических и физических лиц.
Объектом обложения выступает все недвижимое имущество, земля, ценные бумаги, проценты по банковским депозитам, которые переоцениваются один раз в 3 года. Ставка пропорциональная (1,4 %) от стоимости имущества, для юридического и физического лица одинаковая.
К косвенным налогам относятся потребительские налоги, основную роль среди которых играет налог с продаж, взимаемый по ставке 3%. Широко распространеныакцизы на спиртное, табачные изделия, нефть, газ, бензин, на услуги (проживание в гостинице, купание в горячих источниках и т.д.). Для некоторых акцизов на услуги установлен необлагаемый минимум (например, питание в ресторане). В стране действуют также таможенные пошлины.
Среди местных налогов, которые обеспечивают менее половины всех доходов, преобладающая роль принадлежит подоходному налогу (56 %). Второе место занимает поимущественный налог (31 %), т.е. прямые налоги обеспечивают 87 % всех налоговых поступлений.
1Коньячный спирт (молодой) - продукт крепостью 62,0-70,0 об. %, полученный путем фракционированной дистилляции коньячных виноматериалов, находящийся без контакта с древесиной дуба, поставляемый в емкостях наливом не менее 200 л для использования в производстве на винодельческих предприятиях.Коньячный спирт (выдержанный) - продукт крепостью 55,0-70,0 об. %, получаемый путем выдержки молодого коньячного спирта в дубовых бочках или емкостях, загруженных дубовой клепкой, поставляемый в емкостях наливом не менее 200 л для использования на винодельческих предприятиях.