13. Налоговый кодекс рф: сущность и основное содержание

При разработке НК РФ ставилась цель собрать все налоговые нормы в одном документе, отразить единую концепцию налоговой реформы, ликвидировать многочисленные противоречия между действующими налоговыми законами и создать налоговую систему, которая стимулировала бы инвестиции, обновление производства и инфраструктуры, а также развитие малого и среднего предпринимательства. Состав НК РФ: 1. Федеральное законодательство (часть первая НК РФ; федеральные законы о налогах и сборах); 2. Законодательство субъектов РФ (законы и иные нормативные правовые акты и налогах и сборах субъектов РФ, принятые в соответствии с НК РФ); 3. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления (акты по местным налогам и сборам, принятые представительными органами местного самоуправления в соответствии с Кодексом).

14. Налогообложение физических лиц (виды налогов, особенности налогообложения)

Основные виды налогов, уплачиваемых физическими лицами:

1) НДФЛ

2) налог на имущество физических лиц

3) налог на имущество, полученное в порядке наследования или дарения

4) государственные пошлины

5) транспортный налог

6) земельный налоги т.д.

Физические лица – наемные работники, собственники имущества, ПБОЮЛ. Могут выступать в другом качестве (например: налог на имущество дарения, наследства и т.д.)

Физические лица, ПБОЮЛ не рассчитывают НДФЛ самостоятельно. Расчет им производят налоговые органы. Налогоплательщик обязан предоставить данные о доходах и расходах. На основе этих данных налоговый орган рассчитывает авансовые платежи на следующий год и передает налоговое поручение налогоплательщику. После окончания календарного года на основе данных налогоплательщика о фактических доходах и расходах налоговый орган рассчитывает окончательную сумму налога.

Физические лица налог на имущество, земельный налог, транспортный налог уплачивают в соответствии с извещениями налоговых органов.

НДФЛ за налогоплательщиков уплачивают налоговые агенты.

15. Налогоплательщики - юридические лица: характеристика, порядок уплаты налогов

Юридические лица – это организации, имеющие в собственности обособленное имущество и отвечающие по своим обязательством этим имуществом. Юридические лица имеют отдельный баланс.

Юридические лица рассчитывают сумму налогов самостоятельно. В установленные сроки они обязаны предоставить в налоговые органы декларации.

Уплата налогов производиться через банк. Оформляются платежные поручения (вид налога, сумма, банковские реквизиты, включая код бюджетной классификации).

Платежное поручение оформляют на каждый вид налога, а по ЕСН – по платежу в каждый фонд.

Если платежное поручение сдано в банк после установленного срока, то налоговый орган имеет право выписать инкассовое поручение.

16. Страховые взносы в ПФ и другие фонды

Для лиц 1966г. рождения и старше	Для лиц 1967г. рождения и моложе
Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть
22%	16%	6%

ФСС- 2,9%

ФФОМС -5,1%

На 2012 год расчет производиться по новым ставкам. Суммарно страховые платежи составляют 30%. Налогооблагаемая база нарастающим итогом с начала года максимально 512 000 рублей. С доходов превышающих эту сумму взимаются 10% в ПФР.

17. Состав элемента «Прочие расходы»

В состав прочих расходов включены все остальные расходы, принимаемые для целей налогообложения, и не включенные в другие группы расходов. В отношении этих расходов также произойдут значительные изменения.

Расходы на добровольное страхование имущества учитываются при налогообложении в сумме фактических затрат. Ранее (в настоящее время) такие расходы учитываются в целях налогообложения в пределах 3 процентов от объема реализуемой продукции (работ, услуг).

Расходы на оплату услуг по управлению организацией, юридических и бухгалтерских услуг; расходы на проведение маркетинговых исследований, связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг); представительские расходы: в пределах 4 процентов от расходов на оплату труда; расходы на рекламу; расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате организации

Перечень прочих расходов, носит открытый характер. Согласно подпункту 47 пункта 1 статьи 264 в состав расходов могут быть отнесены и другие расходы (не поименованные в приведенном перечне), которые связаны с производством и реализации продукции (работ, услуг).

18. Источники формирования совокупного налогооблагаемого дохода физических лиц

1) дивиденды и проценты, получаемые от российских и иностранных организаций, а также процента от российских ПБОЮЛов.

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая

3) доходы, получаемые от использования авторских прав в РФ

4) доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, находящегося на территории РФ

5) доходы от реализации недвижимости, находящейся на территории РФ, акций или иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале и иного имущества.

6) вознаграждение за выполнение трудовых обязательств, выполненную работу и оказанные услуги.

7) пенсии, стипендии, пособия и другие аналогичные выплаты, кроме выплаченных из государственных источников

8) доходы от использования любых транспортных средств

9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередач, компьютерных сетей, находящихся на территории РФ

10) иные доходы, полученные налогоплательщиками в режиме осуществления ими деятельности в РФ.

19 .Порядок образования налогооблагаемой прибыли

Налогооблагаемая прибыль – это доход, уменьшенный на сумма любых экономически оправданных расходов.

Порядок определения доходов и расходов:

Все доходы делятся на 2 группы:

1) доходы от реализации продукции и имущественных прав(за счет выручки)

2) внереализационные доходы(засчет доходов от долевого участия в др орган,от доходов).

Малые предприятия, у которых выручка от реализации продукции до 1 млн. руб. в квартал, могут применить кассовый метод (по оплате).

При применении кассового метода налогоплательщик может включить в расходы только те, которые им уже оплачены.

Расходы предприятия также делятся на 2 группы:

1) расходы, связанные с производством и реализацией прод

2) внереализационные расходы

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции группируется по 4 элементам:

1) материальные расходы

2) расходы на оплату труда

3) расходы на амортизацию

4) прочие расходы.

К материальным расходам относятся основные средства и нематериальные активы, стоимость которых на превышает 10 тыс. руб.

В состав прочих расходов включают:

- все налоги и сборы, кроме НДС, налога на прибыль и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ.

- командировочные расходы. Учитываются по нормативам (по России – 100 руб. в сутки и оплата жилья по факту, но не превышающая 550 руб. в сутки)

- представительские расходы (не превышают 4% от ФОТ)

- расходы на подготовку кадров (Образовательное учреждение должно иметь государственную аккредитацию и лицензию; переподготовку могут проходить только штатные сотрудники; должно быть определено назначение обучения в соответствии с программой подготовки и переподготовки кадров)

- расходы на рекламу. Включает фактические расходы на рекламу, норма в размере 1% от выручки

- выплаты за компенсацию использования личных автомобилей в служебных целях. Выплачивается по нормативам. Для легковых автомобилей составляет 1200 руб. в месяц.

Во внереализационных расходах учитываются % за пользование заемными средствами. Существует норматив, который рассчитывается как ставка рефинансирования, увеличенная в 1,1 раз.