- •1. Сущность и виды бухгалтерского учета
- •2. Предмет и метод бухгалтерского учета
- •Счета и двойная запись
- •Балансовое обобщение и отчетность
- •Документация и документооборот
- •Калькуляция
- •Инвентаризация и оценка капитала
- •Бухгалтерский учет как информационная система, его правовое и методическое обеспечение
- •Бухгалтерский учет: цели, концепции и принципы
- •10. Учетная политика организации
- •Синтетические и аналитические счета, 13. Взаимосвязь между счетами и балансом
- •Взаимосвязь между счетами и балансом
- •Учет основных средств и нематериальных активов
- •Учет движения основных средств
- •Учет амортизации и ремонта основных средств
- •Инвентаризация основных средств
- •Бухгалтерский учет долгосрочных вложений
- •Понятие, классификация и оценка нематериальных активов
- •Учет поступления нематериальных активов
- •Учет амортизации и выбытия нематериальных активов
- •Учет материальных оборотных активов
- •Документальное оформление поступления и расхода производственных запасов
- •Учет материалов на складе и в бухгалтерии
- •Организация синтетического учета материалов
- •Организация и проведение инвентаризации материалов
- •Виды инвентаризации
- •Учет заработной платы
- •30. Корреспонденции счетов по операциям начисления заработной платы, других выплат и удержаниям из начисленных выплат.
- •Сущность и порядок учета денежных средств
- •Учет кассовых операций
- •Учет операций на расчетных, валютных счетах и на специальных счетах в банках
- •Учет переводов в пути
- •Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности
- •Учет текущих обязательств и расчетов с подотчетными лицами, с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с разными дебиторами и кредиторами
- •Учет резервов по сомнительным долгам
- •Учет затрат на производство продукции (работ, услуг)
- •Состав и классификация затрат, включаемых в себестоимость продукции
- •Система счетов для учета затрат на производство продукции
- •Учет реализации продукции (работ, услуг)
- •Учет расходов на продажу
- •Сущность и порядок учета финансовых результатов организации
- •Понятие доходов и расходов организации
- •Учет доходов и расходов от обычных видов деятельности
- •Учет прочих доходов и расходов
- •Учет расчетов по налогу на прибыль
- •Учет формирования финансовых результатов организации
Учет кассовых операций
Выполнение всех операций с наличными деньгами возложено на кассира. Факт получения денежных средств оформляется в ПКО, который подписывается главным бухгалтером, заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и документу присваивается номер, затем передается кассиру для получения денег, он подписывает ордер квитанцию к нему и регистрирует в кассовой книге.
Наличные деньги из кассы выдаются по РКО или другим документам (например, платежная ведомость по счетам). Документы на выдачу денег подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером, получатель расписывается в получении выданной суммы.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится в день их составления. По истечении срока выдачи денег по ведомостям против фамилий лиц не получивших деньги кассир ставит штампы «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм на всю сумму выданную по ведомости составляется расходный кассовый ордер.
Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге. Каждая организация имеет только одну кассовую книгу. Эта книга должна быть пронумерована и опечатана. Записи ведутся кассиром в 2 экземплярах сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру. ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе и передает в бухгалтерию, 2 экземпляр отрывной является отчетом кассира. Контроль за ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.
Для учета наличия, движения денежных средств в кассе используется активный счет 50. кассовые операции, записываемые по кредиту счета 50 отражаются в журнале ордере №1, обороты по дебету в ведомости №1. Основанием для заполнения вышеуказанных документов являются отчеты кассира
Учет операций на расчетных, валютных счетах и на специальных счетах в банках
Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы: 1. заявление на открытие счета установленного образца; 2. нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрац-го свидетельства; 3. справку налогового органа о регистрации организации в кач-ве налогоплат-ка; 4. копии документов о регистрации в качестве плательщиков в ПФ РФ и ФОМС; 5. карточку с образцами подписей руковод-ля, заместителя руководителя и гл. бух. с оттиском печати орг-ии по установленной форме, заверенную нотариально.
Банк должен проинформировать налоговый орган, в котором организация стоит на учете, о том, что ей банком открыт расчетный счет.
Движение средств на расчетном счете оформляются банковскими платежными документами. К таким док-ам относятся: объявления о взносе наличными, платежные поручения, платежные требования, чеки, аккредитивы и банковские пластиковые карточки. Объявлением о взносе наличными оформляется сдача наличных денег в кассу банка. Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту квитанцию.
При безналичных расчетах используются платежные поручения - первичные документы для списания денсредств с расчетных счетов орг-ии на счет получателя средств. Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование к плательщику об уплате орг-ии-получателю определенной ∑ через банк. Извещение о перечислении средств банка покупателя банку поставщика называется авизо.
Чек используется организацией для получения наличных денег с расч\счета; он выписывается в одном экземпляре на имя кассира или другого лица, которому доверяется получение денег. Бланк чека состоит из самого чека, корешка чека и контрольной марки. Все части имеют одинаковый номер; корешок чека остается в чековой книжке, чек отрезается и предъявляется в банк, а контрольная марка выдается банковским служащим представителю организации для получения денег в кассе банка.
Аккредитив - это поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Денсредства в ∑ аккредитива перечисляются с р/счета покупателя на счет аккредитивов или покупателю выдается ссуда.
Сохраняя денсредства орг-ий банк считает себя кредитором, поэтому остатки средств и поступления на р/счет банк записывает по кредиту р/с, а уменьшение своего долга по дебету р/с. Обрабатывая выписки бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать остаток и поступления на р/с по дебету р/с, а списание по кредиту р/с.
Бухгалтерия п\п проверяет выписки и соответствие поступивших и списанных сумм с приложенными к ним оправдательными документами. Если обнаружены ошибки, то предприятие сообщает об этом в учреждение банка.
При бух-ой обработке выписок с р/с на полях рядом с суммой проставляют номера корреспондирующих счетов по каждой хозяйственной операции.
Синтетический учет операций по р/с бухгалтерия ведет на сч.51 – активный, сальдо и поступление записывает по дебету, списание по кредиту. Для отражения оборотов по кредиту сч.51 служит ж/о № 2, а обороты по дебету сч.51 отражают в ведомости № 2.
Принципы осуществления валютных операций, полномочия и функции органов валютного регулирования и контроля определены законодательством РФ.
Иностранной валютой являются: 1. денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного гос-ва; 2. средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах ин. гос-в и международных денежных расчетных единицах.
К валютным операциям относятся: 1. приобретение резидентом валютных ценностей у резидентов и нерезидентов; 2. приобретение нерезидентом у нерезидента валютных ценностей; 3. ввоз на таможенную территорию и вывоз с таможенной территории РФ валютных ценностей; 4. переводы в РФ и из РФ ин валюты, валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг; 5. переводы нерезидентом валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг на счета открытые на территории РФ.
Принципы осуществления валютных операций, полномочия и функции органов вал-го регулирования и контроля определены законодательством РФ. Учет валютных средств ведут на сч 52 «Валютные счета», которому Планом счетов бухгалтерского учета предусматривается открытие субсчетов: 52/1 «Валютные счета внутри страны», 52/2 «Валютные счета за рубежом».
Стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, для отражения в БУ и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли по официальному курсу, устанавливаемому Банком России и действовавшему на дату совершения операции.
Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на банковских счетах, выраженной в ин валюте, может производиться также по мере изменения курса. При составлении бухгалтерской отчетности стоимость вложений во внеоборотные активы, материально-производственные запасы, а также средства полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков, принимаются в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату совершения операции в ин валюте, в результате которой указанные активы и обязательства принимаются к БУ.
Колебания валютного курса обусловливают возникновение курсовых разниц, определение которых представлено в ПБУ 3/2006.
Курсовая разница - разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату приятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода.
Синтетический учет операций по валютным счетам осуществляется на основании обработанных выписок с валютных счетов и прилагаемых к ним первичных документов в ведомостях по поступлению и расходованию денежных средств.
По валютному счету наряду с регистрами синтетического учета ведется карточка аналитического учета по наименованиям валют.
Наряду с расчетными счетами организации могут иметь счета для учета денежных средств целевого назначения, находящихся в аккредитивах, платежных чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей) и предназначенных для финансирования капитального строительства и других текущих расходов. Учет данных средств ведется на активном синтетическом счете 55 «Специальные счета в банках».
Зачисление денежных средств на специальные счета: Д-т 55 К-т 51, 66
По мере использования этих средств производится запись: Д-т 60 К-т 55
Оставшиеся (неиспользованные) средства возвращаются на тот счет в банке, с которого они были перечислены, и отражаются: Д-т 51 К-т 55
В настоящее время в России активно распространяется новая для юридических и физических лиц форма расчетов – расчеты с использованием банковских корпоративных карт, или, пластиковых карт. Корпоративные банковские карты бывают двух видов – расчетные и кредитные.
Расчетная карта – это банковская карта, использование которой позволяет держателю распоряжаться ден. средствами со счета организации в пределах расходного лимита. Кредитная карта позволяет ее держателю осуществлять операции в р-ре предостав-ой банком кредитной линии, т.е. заемных средств.
Чтобы стать держателем корпоративной банковской карты, организация должна предоставить в банк заявление на ее приобретение в соответствии с условиями использования. В заявлении обычно указывают тип карты, тип валюты, вносимой на специальный карточный счет, желаемый порядок получения выписок со счета, имя и паспортные данные будущего пользователя карты. Все условия пользования картой оговариваются затем в договоре между банком и держателем карты.
Д 60 К 51 - списаны денежные средства с расчетных счетов по предъявленным поставщиками расчетными документами.
Д 99 К 51 - с расчетного счета списана сумма штрафных санкций в доход бюджета за несоблюдение налогового законодательства.
Д 52 К 91/1 - начисление положительной курсовой разницы по валютному счету.