- •Акцизы (глава 22 нк рф)
- •1. Увеличены ставки акцизов на табачную и алкогольную продукцию
- •2. Установлены разные ставки акциза на автомобильный бензин экологических классов 4 и 5, а также на дизельное топливо классов 4 и 5
- •3. Установлены особенности освобождения от уплаты акциза при экспорте подакцизных товаров за пределы рф
- •4. Для освобождения от уплаты авансового платежа акциза производители алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции вправе представить несколько банковских гарантий
- •Выводы:
- •Государственная пошлина (глава 25.3 нк рф)
- •4. Установлен порядок уплаты госпошлины за совершение юридически значимых действий при подаче заявлений в электронной форме
- •Выводы:
- •Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 нк рф) Федеральный закон от 28.11.2011 n 338-фз
- •1. Предприниматели, не имеющие наемных работников, могут уменьшить исчисленный налог (авансовый платеж) на всю сумму страховых взносов
- •2. Налогоплательщики, применяющие усн, вправе признавать расходы на некоторые ниокр с коэффициентом 1,5
- •Выводы:
- •Налог на имущество организаций (глава 30 нк рф)
- •1. Введена новая льгота по налогу налмущество в отношении объектов с высокой энергетической эффективностью
- •2. Установлена льгота по налогу на имущество для судостроительных организаций
- •3. Порядок уплаты налога на имущество организаций в рамках инвестиционного товарищества
- •4. Продлен период применения льготы по налогу на имущество для организаций - резидентов особых экономических зон
- •Выводы:
- •Земельный налог (глава 31 нк рф) Федеральный закон от 07.11.2011 n 305-фз
- •1. Уточнена льгота по земельному налогу для судостроительных организаций
- •Выводы:
- •1. Снижен общий тариф страховых взносов
- •2. Снижен тариф страховых взносов для некоторых льготных категорий плательщиков
- •3. Все взносы на обязательное медицинское страхование перечисляются в ффомс
- •4. Самозанятые плательщики расчет по взносам не подают
- •5. Ответственность за несоблюдение срока представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам
- •6. Увеличен штраф за непредставление плательщиком документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов
- •7. Установлена ответственность за нарушение срока представления плательщиком сведений об открытии и о закрытии счета в банке
- •8. Изменен порядок передачи плательщику решений органов контроля за уплатой страховых взносов
- •9. Расширен перечень плательщиков страховых взносов
- •10. На выплаты в пользу иностранных граждан, временно пребывающих в рф, начисляются пенсионные взносы
- •11. Выплаты руководителю - единственному учредителю облагаются страховыми взносами
- •12. С вознаграждений за исполнение трудовых
3. Все взносы на обязательное медицинское страхование перечисляются в ффомс
С 1 января 2011 г. вступил в силу Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", которым, в частности, изменена
структура управления системой медстрахования. Установлен единый страховщик - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ст. 12 указанного Закона). Соответствующие изменения внесены и в Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ: исключены положения о территориальных фондах ОМС, Поэтому с 1 января 2012 г. все медицинские взносы перечисляются в ФФОМС.
4. Самозанятые плательщики расчет по взносам не подают
Плательщики страховых взносов, не производящие выплаты физлицам, с 2012 г. не должны подавать в ПФР расчет по начисленным и уплаченным взносам. Обязанность отчитываться по форме РСВ-2 до 1 марта года, следующего за истекшим, осталась только у глав крестьянских (фермерских) хозяйств. Такие изменения внесены в ч. 5 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
Кроме того, из Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" исключены положения, которые обязывают физлиц, самостоятельно уплачивающих взносы исходя из стоимости страхового года, подавать в ПФР сведения о себе (изменения в ст. ст. 8, 11, 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ).
В связи с этим уточнен срок уплаты страховых взносов в случае прекращения деятельности в качестве предпринимателя, приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса и иных частнопрактикующих лиц. Теперь такие плательщики должны перечислять взносы не позднее 15 календарных дней с даты госрегистрации прекращения (приостановления) деятельности (ч. 8 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Напомним, что до 1 января 2012 г. указанные лица были обязаны уплачивать взносы не позднее 15 календарных дней с даты подачи расчета по начисленным и уплаченным взносам (ч. 8 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ в редакции, действовавшей до 1 января 2012 г.).
Следует отметить, что теперь органы контроля за уплатой страховых взносов вправе определять суммы страховых взносов, которые должны перечислить самозанятые плательщики, расчетным путем, исходя из стоимости страхового года (п. 13 ч. 1 ст. 29 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
5. Ответственность за несоблюдение срока представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам
В новой редакции изложена ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, которая предусматривает ответственность плательщиков за несвоевременное представление расчета по взносам.
Во-первых, с 1 января 2012 г. штраф за непредставление расчета в срок определяется исходя из суммы взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода (п. 1 ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Следует отметить, что ранее такой штраф определялся исходя из суммы, подлежащей уплате (доплате) на основании расчета, и на практике возникали споры о периоде, за который исчисляется санкция. Арбитражные суды приходили к выводу, что штраф рассчитывается с суммы страховых взносов, подлежащей уплате за последние три месяца отчетного периода (см. Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.10.2011 N А78-1626/2011, ФАС Поволжского округа от 13.10.2011 N А55-5387/2011). Теперь это прямо указано в норме.
Во-вторых, с 1 января 2012 г. размер штрафа не зависит от периода просрочки представления расчета и составляет 5 процентов за каждый полный (неполный) месяц со дня, установленного для подачи расчета, но не более 30 процентов (п. 1 ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Ранее за непредставление расчета в течение более 180 дней санкция была выше (п. 2 ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ в редакции, действовавшей до 1 января 2012 г.).
В-третьих, также не зависит от периода просрочки и минимальная сумма штрафа. С 1 января 2012 г. она равна 1000 руб. (ранее - 100 руб. за просрочку менее 180 дней и 1000 руб. за просрочку более 180 дней). Это изменение внесено также в п. 1 ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
И последнее, четвертое изменение в ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ касается несоблюдения порядка подачи расчета в электронном виде. В ч. 2 указанной статьи для этого случая предусмотрен штраф в размере 200 руб. До 1 января 2012 г. подобной санкции законодательство о страховых взносах не содержало. Напомним, что страхователи обязаны представлять отчетность в электронном виде по установленным форматам, например, если среднесписочная численность их работников за предшествующий расчетный период превышает 50 человек (ч. 10 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Определение размера штрафа за несвоевременное представление формы-4 ФСС в части взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
В Письме ФСС РФ от 10.02.2012 N 15-03-11/08-1395 разъяснено, как определяется размер штрафа при непредставлении расчета по форме-4 ФСС (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 N 871н) в части взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
По мнению ФСС РФ, данный штраф рассчитывается от суммы взносов, начисленной к уплате. При этом расходы на выплату обязательного страхового обеспечения, произведенные страхователем за соответствующие месяцы отчетного периода, не учитываются. Фонд обращает внимание, что подобным образом штраф рассчитывается за правонарушения, совершенные после 1 января 2012 г.
Напомним, что до указанной даты размер санкции определялся исходя из суммы взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании несвоевременно поданного расчета. Минздравсоцразвития России в Письме от 22.02.2011 N 507-19 разъясняло, что штраф за нарушение сроков представления формы-4 ФСС в части взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством исчисляется исходя из суммы взносов за вычетом расходов по выплате обязательного страхового обеспечения. Однако ФСС РФ придерживался иной точки зрения и указывал, что базу для начисления штрафа не нужно уменьшать на названные расходы (см. Письмо от 15.07.2010 N 02-03-10/05-5910).
Таким образом, новая редакция ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ зафиксировала порядок расчета штрафа, предлагаемый ФСС РФ. Возможно, данная поправка станет поводом для судебных споров. Как они будут разрешаться, предсказать трудно.
Дополнительно отметим, что начиная с отчетности за I квартал 2012 г. работодатели должны применять новую форму-4 ФСС, утвержденную Приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 Ы216н.