- •Акцизы (глава 22 нк рф)
- •1. Увеличены ставки акцизов на табачную и алкогольную продукцию
- •2. Установлены разные ставки акциза на автомобильный бензин экологических классов 4 и 5, а также на дизельное топливо классов 4 и 5
- •3. Установлены особенности освобождения от уплаты акциза при экспорте подакцизных товаров за пределы рф
- •4. Для освобождения от уплаты авансового платежа акциза производители алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции вправе представить несколько банковских гарантий
- •Выводы:
- •Государственная пошлина (глава 25.3 нк рф)
- •4. Установлен порядок уплаты госпошлины за совершение юридически значимых действий при подаче заявлений в электронной форме
- •Выводы:
- •Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 нк рф) Федеральный закон от 28.11.2011 n 338-фз
- •1. Предприниматели, не имеющие наемных работников, могут уменьшить исчисленный налог (авансовый платеж) на всю сумму страховых взносов
- •2. Налогоплательщики, применяющие усн, вправе признавать расходы на некоторые ниокр с коэффициентом 1,5
- •Выводы:
- •Налог на имущество организаций (глава 30 нк рф)
- •1. Введена новая льгота по налогу налмущество в отношении объектов с высокой энергетической эффективностью
- •2. Установлена льгота по налогу на имущество для судостроительных организаций
- •3. Порядок уплаты налога на имущество организаций в рамках инвестиционного товарищества
- •4. Продлен период применения льготы по налогу на имущество для организаций - резидентов особых экономических зон
- •Выводы:
- •Земельный налог (глава 31 нк рф) Федеральный закон от 07.11.2011 n 305-фз
- •1. Уточнена льгота по земельному налогу для судостроительных организаций
- •Выводы:
- •1. Снижен общий тариф страховых взносов
- •2. Снижен тариф страховых взносов для некоторых льготных категорий плательщиков
- •3. Все взносы на обязательное медицинское страхование перечисляются в ффомс
- •4. Самозанятые плательщики расчет по взносам не подают
- •5. Ответственность за несоблюдение срока представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам
- •6. Увеличен штраф за непредставление плательщиком документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов
- •7. Установлена ответственность за нарушение срока представления плательщиком сведений об открытии и о закрытии счета в банке
- •8. Изменен порядок передачи плательщику решений органов контроля за уплатой страховых взносов
- •9. Расширен перечень плательщиков страховых взносов
- •10. На выплаты в пользу иностранных граждан, временно пребывающих в рф, начисляются пенсионные взносы
- •11. Выплаты руководителю - единственному учредителю облагаются страховыми взносами
- •12. С вознаграждений за исполнение трудовых
Выводы:
Налог на имущество не уплачивается в отношении вводимых после 1 января 2012 г. объектов, имеющих высокую энергоэффективность или высокий класс энергетической эффективности, в течение трех лет со дня постановки на учет таких объектов (п. 21 ст. 381 НК РФ).
Судостроительные организации - резиденты промышленно-производственной особой экономической зоны не уплачивают налог на имущество в отношении имущества, используемого для строительства и ремонта судов (п. 22 ст. 381 НК РФ).
Организация - управляющий товарищ исчисляет и полностью уплачивает налог в отношении имущества, переданного им для ведения деятельности инвестиционного товарищества. Налоговая база определяется исходя из остаточной стоимости этого имущества, информацию о которой сообщает ему уполномоченный управляющий товарищ (п. п. 1, 2 ст. 377 НК РФ).
Резиденты ОЭЗ могут применять льготу по налогу на имущество в течение 10 лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет данного имущества (п. 17 ст. 381 НК РФ).
Организации, признаваемые управляющими компаниями ОЭЗ, освобождаются от уплаты налога на имущество, если у них на балансе в качестве основных средств учтено недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании ОЭЗ. Льгота действует в течение 10 лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет данного недвижимого имущества (п. 23 ст. 381 НК РФ).
Земельный налог (глава 31 нк рф) Федеральный закон от 07.11.2011 n 305-фз
1. Уточнена льгота по земельному налогу для судостроительных организаций
С 1 января 2012 г. земельный налог не уплачивают судостроительные организации -резиденты промышленно-производственной особой экономической зоны (ОЭЗ) в отношении земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения производственного назначения. Данное недвижимое имущество должно находиться в собственности налогоплательщика и использоваться для строительства и ремонта судов. Освобождение действует в течение 10 лет со дня регистрации судостроительной организации в качестве резидента ОЭЗ (п. 11 ст. 395 НК РФ).
Выводы:
1. Судостроительные организации - резиденты промышленно-производственной особой экономической зоны не уплачивают земельный налог в отношении участков, на которых расположены здания, строения и сооружения производственного назначения (п. 11 ст. 395 НК РФ).
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования
Федеральный закон от 16.10.2010 N 272-ФЗ, Федеральный закон от 29.11.2010 N 313-ФЗ, Федеральный закон от 07.11.2011 N 305-ФЗ, Федеральный закон от 30.11.2011 N 365-ФЗ, Федеральный закон от 03.12.2011 N 379-ФЗ
1. Снижен общий тариф страховых взносов
В Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ введена новая ст. 58.2. Для основной массы плательщиков (за исключением льготных категорий) общий тариф страховых взносов снижается с 34 до 30 процентов (за счет уменьшения взноса в ПФР), из которых:
в ПФР уплачивается 22 процента. Статьей 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ предусмотрено следующее распределение взносов: в отношении работников 1966 года рождения и старше вся сумма перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии (из них 6 процентов - солидарная часть, 16 процентов - индивидуальная часть); в отношении работников 1967 года рождения и младше 16 процентов перечисляется на финансирование страховой части (из них 6 процентов - солидарная часть, 10 процентов - индивидуальная часть), 6 процентов - на финансирование накопительной части (индивидуальная часть тарифа);
в ФСС РФ - 2,9 процента;
в ФФОМС - 5,1 процента.
Согласно ч. 1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ данный тариф применяется в течение 2012 - 2013 гг. В 2012 г. взносы в указанном размере перечисляются за каждого работника на сумму выплат, не превышающую 512 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 N 974) нарастающим итогом с начала календарного года (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
В 2012 - 2013 гг. также облагаются суммы превышения предельной величины базы для начисления страховых взносов. Согласно п. 1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ в отношении этих сумм применяется тариф 10 процентов (в соответствии со ст. 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ взнос на суммы превышения базы перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии (солидарная часть тарифа)). То есть в 2012 г. на суммы свыше 512 000 руб. следует исчислять взносы по тарифу 10 процентов (ч. 4 ст. 8 и ч. 1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Ранее регрессивной шкалы предусмотрено не было, а с выплат в пользу работника, которые превышали установленную предельную величину базы (рассчитанную нарастающим итогом с начала года), страховые взносы не взимались (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ в редакции, действовавшей до 1 января 2012 г.). Таким образом, увеличивается нагрузка на работодателей, чьи работники получают большие зарплаты.
Уменьшение общего тарифа страховых взносов не касается плательщиков, которые не производят выплат в пользу физических лиц. Напомним, что размер взносов за себя они определяют исходя .из стоимости страхового года (ч. 2 ст. 13 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ) с применением тарифов, указанных в ч. 2 ст. 12 данного Закона.