- •Акцизы (глава 22 нк рф)
- •1. Увеличены ставки акцизов на табачную и алкогольную продукцию
- •2. Установлены разные ставки акциза на автомобильный бензин экологических классов 4 и 5, а также на дизельное топливо классов 4 и 5
- •3. Установлены особенности освобождения от уплаты акциза при экспорте подакцизных товаров за пределы рф
- •4. Для освобождения от уплаты авансового платежа акциза производители алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции вправе представить несколько банковских гарантий
- •Выводы:
- •Государственная пошлина (глава 25.3 нк рф)
- •4. Установлен порядок уплаты госпошлины за совершение юридически значимых действий при подаче заявлений в электронной форме
- •Выводы:
- •Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 нк рф) Федеральный закон от 28.11.2011 n 338-фз
- •1. Предприниматели, не имеющие наемных работников, могут уменьшить исчисленный налог (авансовый платеж) на всю сумму страховых взносов
- •2. Налогоплательщики, применяющие усн, вправе признавать расходы на некоторые ниокр с коэффициентом 1,5
- •Выводы:
- •Налог на имущество организаций (глава 30 нк рф)
- •1. Введена новая льгота по налогу налмущество в отношении объектов с высокой энергетической эффективностью
- •2. Установлена льгота по налогу на имущество для судостроительных организаций
- •3. Порядок уплаты налога на имущество организаций в рамках инвестиционного товарищества
- •4. Продлен период применения льготы по налогу на имущество для организаций - резидентов особых экономических зон
- •Выводы:
- •Земельный налог (глава 31 нк рф) Федеральный закон от 07.11.2011 n 305-фз
- •1. Уточнена льгота по земельному налогу для судостроительных организаций
- •Выводы:
- •1. Снижен общий тариф страховых взносов
- •2. Снижен тариф страховых взносов для некоторых льготных категорий плательщиков
- •3. Все взносы на обязательное медицинское страхование перечисляются в ффомс
- •4. Самозанятые плательщики расчет по взносам не подают
- •5. Ответственность за несоблюдение срока представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам
- •6. Увеличен штраф за непредставление плательщиком документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов
- •7. Установлена ответственность за нарушение срока представления плательщиком сведений об открытии и о закрытии счета в банке
- •8. Изменен порядок передачи плательщику решений органов контроля за уплатой страховых взносов
- •9. Расширен перечень плательщиков страховых взносов
- •10. На выплаты в пользу иностранных граждан, временно пребывающих в рф, начисляются пенсионные взносы
- •11. Выплаты руководителю - единственному учредителю облагаются страховыми взносами
- •12. С вознаграждений за исполнение трудовых
2. Налогоплательщики, применяющие усн, вправе признавать расходы на некоторые ниокр с коэффициентом 1,5
С 1 января 2012 г. в целях исчисления налога на прибыль расходы на научные исследования или опытно-конструкторские разработки признаются в особом порядке согласно ст. 262 НК РФ. В соответствии с п. 1 указанной статьи к ним относятся расходы по созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), созданию новых или усовершенствованию применяемых технологий, методов организации производства и управления. Некоторые виды расходов на НИОКР налогоплательщики могут учитывать с применением коэффициента 1,5 (п. 7 ст. 262 НК РФ). Это правило относится к НИОКР, которые входят в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988 (далее -Перечень).
В силу подп. 2.3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщикам, применяющим УСН с объектом "доходы минус расходы", разрешено учитывать расходы на НИОКР, признаваемые таковыми в соответствии с п. 1 ст. 262 НК РФ. Однако в подп. 2.3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ не говорится о том, могут ли эти налогоплательщики применять повышающий коэффициент 1,5 при признании расходов на НИОКР из Перечня, указанного в п. 7 ст. 262 НК РФ.
Минфин России в Письме от 13.02.2012 N 03-11-06/2/23 разъяснил, что данные налогоплательщики вправе использовать коэффициент 1,5 в порядке, установленном ст. 262 НК РФ.
Выводы:
1. Предприниматели, применяющие УСН с объектом "доходы" и не имеющие наемных работников, могут уменьшить сумму налога (авансовых платежей) на страховые взносы, исчисленные исходя из стоимости страхового года, без ограничений (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ).
Налог на имущество организаций (глава 30 нк рф)
Федеральный закон от 07.06.2011 N 132-ФЗ, Федеральный закон от 07.11.2011 N 305-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2011 N 336-ФЗ, Федеральный закон от 30.11.2011 N 365-ФЗ
1. Введена новая льгота по налогу налмущество в отношении объектов с высокой энергетической эффективностью
В целях стимулирования модернизации организаций и использования современного энергоэффективного оборудования с 1 января 2012 г. установлена льгота по налогу на имущество. Согласно п. 21 ст. 381 НК РФ этот налог не уплачивается в течение трех лет со дня постановки на учет вводимых после указанной даты объектов, имеющих:
высокую энергоэффективность (по перечню, который установлен Постановлением Правительства РФ от 16.04.2012 N 308);
высокий класс энергетической эффективности, если в отношении этих объектов законодательством предусмотрено определение указанных классов. Напомним, что перечень видов товаров, информация о классе энергетической эффективности которых должна содержаться в технической документации, прилагаемой к этим товарам, в их маркировке, на их этикетках,
установлен Постановлением Правительства РФ от 31.12.2009 N 1222. Требование об указании такой информации распространяется, в частности, на холодильники, кондиционеры, компьютерные мониторы, принтеры, лифты и др.
В Письме Минфина России от 21.02.2012 N 03-05-05-01/11 отмечено, что льгота, установленная п. 21 ст. 381 НК РФ, обратной силы не имеет. Поэтому она применяется только в отношении новых объектов, то есть введенных с 1 января 2012 г., и не распространяется на объекты, учтенные на балансе организации в составе основных средств до 2012 г.