2.2 Анализ планирования финансово-хозяйственной деятельности

Уральский техникум «Рифей» осуществляет свою финансово-хозяйственную деятельность самостоятельно в соответствии с законодательством РФ и Свердловской области. Имущество учреждения является муниципальной собственностью, отражается в самостоятельном балансе и закреплено за учреждением на праве оперативного управления Комитетом имущественных отношений администрации города Екатеринбурга. При осуществлении права оперативного управления имуществом учреждение эффективно использует имущество, обеспечивает сохранность и использование имущества строго по целевому назначению, не допускает ухудшения технического состояния имущества помимо его ухудшения, связанного с нормативным износом в процессе эксплуатации, осуществляет текущий ремонт имущества, находящегося в эксплуатации учреждения. Расходы на образование относятся к расходам на социальные нужды, которые определяются на основе принципов финансово - хозяйственного планирования и финансируются по конкретным видам затрат. В основе расчетов расходов образовательного учреждения лежат показатели деятельности Уральского техникума «Рифей», характеризующие обслуживаемые контингенты (число учащихся, учебных групп, взводов). При этом учитывается время функционирования в течение года. Эти показатели служат расчетными. Денежный расход насчитывается по норме, которая обеспечивает функционирование и развитие техникума. Основной принцип расходования бюджетных средств – строгое их регламентирование по назначению. 

Как следует из закона «Об образовании» образовательное учреждение самостоятельно осуществляет финансово-хозяйственную деятельность, имеет расчетный счет. Финансовые и материальные средства используются им по своему усмотрению, но в пределах целевого финансирования. Не использованные в текущем году средства не могут быть изъяты или зачтены в объем финансирования на следующий год. Учредителями образовательных учреждений являются органы управления, которые несут ответственность за финансирование расходов по выполнению государственного задания. Государственное задание ограничено возможностями бюджетного финансирования и рамками государственных стандартов, он формируется государственными, региональными и муниципальными органами управления. Основными документами, регулирующими ответственность и права учредителя и образовательного учреждения, являются договор о взаимоотношении между ними и устав образовательного учреждения. Учредитель берет на себя обязательства по финансированию учреждения в соответствии с утвержденным планом финансово-хозяйственной деятельности. В случае, когда образовательное учреждение не имеет своей бухгалтерии, то учредитель берет на себя обязанность осуществлять финансово-бухгалтерское обслуживание его деятельности через централизованную бухгалтерию. Образовательное учреждение обязано своевременно предоставлять учредителю обоснованную информацию о потребности в бюджетных средствах, расходовании бюджетных средств, а также овнебюджетных источниках денежных средств и их наличии.²²Для планирования денежных средств на выплату заработной платы работникам образовательное учреждение составляет штатное расписание, которое утверждается в Министерстве начального профессионального образования, тарификационные списки на преподавателей и мастеров с учетом годового учебного плана, планирует выплату надбавок, доплат и других стимулирующих выплат на основании постановления правительства Свердловской области № 330-ПП от 20.03. 2013 года.²³

Остальные расходы планируются согласно фактических расходов предыдущих периодов с учетом повышения цен.

Образовательное учреждение в пределах средств, выделенных на оплату труда самостоятельно составляет штатное расписание, осуществляет выплату надбавок, доплат и других стимулирующих выплат. Финансовое планирование позволяет определить объем и целенаправленное использование бюджетных ресурсов. С помощью планирования определяется движение бюджетных средств в соответствии с целями и задачами. Бюджетное планирование осуществляется в несколько этапов: составление проекта бюджета, рассмотрениепроекта бюджета и утверждениепроекта бюджета, поквартальное распределение расходов в соответствии с выделенными лимитами и потребностью, а также составлениеплана финансово-хозяйственной деятельности.

Финансовое планирование в бюджетных учреждениях основано на составлении плана финансово-хозяйственной деятельности.

Исходной базой для расчета нормативов бюджетного финансирования текущих расходов является:

1) базисный учебный план;

2) типовые положения об образовательных учреждениях;

3) примерные типовые штаты;

4) выплаты и льготы отдельным категориям учащихся, воспитанников, установленные федеральным законодательством и иными нормативными актами.

Финансирование государственных учреждений осуществляется в полном объеме по соответствующим статьям расходов бюджетной классификации в процессе исполнения бюджета. В законе (правовом акте) о бюджете могут определяться обязательные для исполнения получателем бюджетных средств условия финансирования конкретных расходов, предусмотренных законодательством. В случае, когда получатель бюджетных средств не выполняет условий, определенных законом о бюджете органа местного самоуправления на любом этапе исполнения бюджета осуществляется блокировка расходов учреждения.²⁴

Техникум определяет направления и порядок использования средств, полученных из бюджета и иных, не запрещенных источников, в том числе на оплату труда и материальное стимулирование своих работников.

В Министерство финансов учреждение предоставляет платежные приложения в двух экземплярах, реестры этих платежных документов и дискета, на которой находятся платежные поручения в электронном виде. Если все документы оформлены правильно, то один экземпляр платежных поручений возвращается обратно в учреждение, к ним прикладывается выписка с лицевого счета о списание денежных средств со счета в соответствии с кодами экономической классификации расходов.Устанавливаются нормативы финансирования за счет средств местного бюджета. При этом органы местного самоуправления не могут уменьшать объем средств муниципального бюджета, направляемых на финансирование техникума (за исключением случаев снижения объема оказываемых образовательных услуг (снижение числа учащихся)), включая меры социальной поддержки работников и обучающихся детей-сирот.

Российская Федерация обеспечивает защиту статей бюджетов, устанавливающих объемы финансирования подобных учреждений. Правительство ежегодно устанавливает минимальные федеральные нормативы финансирования, являющиеся предельным нижним уровнем финансирования. Федеральные нормативы финансирования устанавливаются федеральным законом, принимаемым в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации одновременно с федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год. Правительство Российской Федерации не реже одного раза в квартал принимает решение о необходимости увеличения минимальных федеральных стандартов вследствие высоких темпов инфляции и по самым разнообразнымдругим экономическим причинам.

Финансирование таких учреждений осуществляется в полном объеме по соответствующим статьям расходов бюджетной классификации в процессе исполнения бюджета. В законе (правовом акте) о бюджете могут определяться обязательные для исполнения получателем бюджетных средств условия финансирования конкретных расходов, предусмотренных законодательством. В случае, когда получатель бюджетных средств не выполняет условий, определенных законом о бюджете органа местного самоуправления на любом этапе исполнения бюджета осуществляется блокировка расходов, связанных с выполнением определенных условий. Техникум определяет направления и порядок использования средств, полученных из бюджета и иных, не запрещенных источников, в том числе на оплату труда и материальное стимулирование своих работников.

Уральский техникум «Рифей» – это бюджетное учреждение, которое не создает национального дохода, а удовлетворяет общественно-социальные потребности членов общества. Такие учреждения финансируются государственными денежными средствами на основе индивидуального проекта бюджета, устанавливающее целевое направление и поквартальное распределение денежных средств. В 2011 году смета планировалась по фактическим расходам предыдущего года, поэтому данных для анализа не существует. Начиная с 2012 года, денежные средства планируются по государственным заданиям. Для этого составляется план ФХД на 3 года. Для проведения анализа мы берем план ФХД на 2012 и 2013 годы (приложение 4,5). Данные приводятся в таблице 2 «План финансово-хозяйственной деятельности 2012-2013 годы».

Таблица 2 – План финансово- хозяйственной деятельности за 2012-2013 гг.

Наименование статей	2012 год	2013 год	Отклонение 2013 к 2012 в %
	Сумма	Сумма
Заработная плата(211)	35 535 159,11	37 750 000,00	6,23
Начисления на оплату труда (213)	10 122 613,00	11 400 500,00	12,62
Прочие выплаты (212)	77 502,00	76800,00	-0,91
Услуги связи (221)	41 923,25	50 000,00	19,27
Транспортные услуги (222)	150 655,00	188 000,00	24,79
Коммунальные услуги (223)	4 213 404,03	4 200 000,00	-0,32
Работы, услуги по содержанию имущества (225)	7 322 981,46	1 500 000,00	-79,52
Прочие работы, услуги (226)	1 326 255,85	1 000 000,00	-24,6
Прочие расходы (290)	2 528 007,42	2 000 000,00	-20,89
Увеличение стоимости основных средств (310)	909 793,00	400 000,00	-56,03
Увеличение стоимости материальных запасов (340)	11 501 015,88	10 873 465,00	-5,46
Итого:	73 729 310,00	69 438 765,00	-5,82

Рассмотрев таблицу 2можно сделать вывод, что значительную часть в плане ФХД занимают расходы на оплату труда (статья 211) и увеличение стоимости материальных запасов (статья 340). Сумма расходов на оплату труда не является постоянной, изменение происходит за счет повышения заработной платы на 6,23 % у всех субъектов, подведомственных Министерству образования Свердловской области в 2013 г.

Начисления на оплату труда увеличились на 12,62 % в связи с задолженностью фонда социального страхования на оплату пособия по больничным листам на 1.01.2013 г.

212 статья уменьшилась на 0,91 % в связи с изменением численности педагогических работников на 1.01.2013 г.

Услуги связи, транспортные услуги запланированы с учетом инфляции.

Коммунальные услуги скорректированы по фактическим расходам предыдущего года.

Услуги на содержание имущества в 2012 г. по сравнению с 2013 г. увеличены на 5 822 981,46 руб., которые были выделены на текущий ремонт зданий и сооружений.

Прочие работы и услуги, прочие расходы стали меньше, так как было уменьшено общее финансирование на 2013 г.

Сумма расходов по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» изменяется за счет увеличения норм на питание и обмундирование учащихся, а также за счет увеличения количества учащихся.

Отсутствие финансирования по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств» является негативным моментом в хозяйственной деятельности образовательного учреждения, приобретать основные средства «Рифей» вынужден за счет внебюджетных средств.

Прибыль, полученная от предпринимательской деятельности, а также целевые средства являются источниками внебюджетного финансирования. Внебюджетный доход и приобретаемое за счет этих доходов имущество поступают в самостоятельное распоряжение школы-интерната и учитываются отдельно. Поступление средств из внебюджетных источников не являются основанием для уменьшения размера финансирования за счет средств бюджета. Внебюджетное финансирование осуществляется через счета, которые открываются в банках или других кредитных организациях. Органы федерального казначейства не вправе контролировать расходование внебюджетных средств.

Бюджетные учреждения, имеющие внебюджетные средства, обязаны составлять планы ФХД по каждому виду внебюджетных средств по утвержденной Минфином РБ форме и отчетность об использовании сметы доходов и расходов по каждому внебюджетному средству, а также сводный отчет, если имеется несколько внебюджетных средств. В доходную часть сметы включаются планируемые поступления денежных средств по соответствующему виду внебюджетных средств(Приложения 6,7,8).

Таблица 3 – план финансово- хозяйственной от внебюджетной и приносящей доход деятельности за 2011-2013 гг.

Наименование статей	2011 год	2012 год	2013 год	Отклонение 2012 к 2011 в %	Отклонение 2013 к 2012 в %
	Сумма	Сумма	Сумма
Заработная плата(211)	437 400,00	572655,67	576 000,00	30,92	0,58
Начисления на оплату труда 213	117 600,00	165 061,38	173 952,00	40,36	5,39
Прочие выплаты 212	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Услуги связи 221	12 800,00	5 200,00	12 799,25	-59,38	146,14
Транспортные услуги 222	1 500,00	0,00	10 000,00	-100	100
Коммунальные услуги 223	1 019 686,00	713 240,69	1 000 000,00	-30,05	40,21
Арендная плата за пользование за пользование имуществом	0,00	306 683,78	0,00	100	-100
Работы, услуги по содержанию имущества 225	200 000,00	315 632,00	150 000,00	57,82	-52,48
Прочие работы, услуги 226	220 000,00	268 320,00	220 000,00	21,96	-18,01
Прочие расходы 290	275 000,00	95 000,00	262 200,00	-189,47	176
Увеличение стоимости основных средств 310	60 000,00	0,00	60 000,00	-100	100
Увеличение стоимости материальных запасов 340	751 610,80	839 637,75	801 610,00	11,71	-4,53
Итого:	3 095 596,80	3 281 431,27	3 266 561,25	6,00	-0,45

Рассмотрев таблицу 3 можно сделать вывод, что заработная плата 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 30,92 % в связи с увеличением штата по внебюджетной деятельности на обслуживание буфета. Соответственно увеличились и налоги. Остальные расходы корректировались согласно плану ФХД областного бюджета. В 2012 году появилась статья 224 «арендная плата за пользование имуществом» в связи с приобретением автомобиля в лизинг (пока сумма за автомобиль не выплачена полностью он считается основным средством в аренде). Доходы техникума от внебюджетной деятельности за 3 прошедших года примерно стоят на одном уровне.