31. Оценка реальности планов финансового оздоровления банка с позиций аудитора.

Источниками информации для оценки реальности планов санации являются: бух отчетность, экономические нормативы, отчеты и справки. Основная цель - установить реальность восстановления ликвидности и платежеспособности банка и определить перспективы дальнейшего развития. При оценке реальности финансового положения банка необходимо оценить реальную величину активов банка, то есть скорректировать каждую статью активов исходя из реальной денежной стоимости, а также наличия убытков и сомнительных долгов. После корректировки статей баланса определяется реальный недостатьк собственного капитала, который может отличаться от данных в первоначальной отчетности. Если в процессе оценки статей баланса будет выявлено, что сумма статей актива меньше их балансовой стоимости, то это разность уменьшает балансовую прибыль. Корректируются не только активы , но и пассивы. Если в процессе корректировки сумма обязательств выше, чем по балансу, the same. Следующий этап оценки - оценка достоверности данных об оказании финансовой помощи банку со стороны учредителей, кредиторов, третьих лиц. В процессе анализа мы должны выяснить реальные возможности этих лиц внести данную сумму. Для этого анализируется финансовая отчетность этих лиц. След этап - оценка реальности сокращения административно-управленческих расходов на основе той информации, которая предоставлена банком, но должен существовать реальный план мероприятий, к примеру, сокращение численности работников, но нужно оценить , возможна ли будет деятельность банка при сокращении; может быть проведена структурная перестройка, обратить внимание, не предусматривает ли план сокращение должностей контролирующих работников. Необходимо проанализировать динамику админ-управ расходов за длительный период и сравнить их с планируемой суммой (сниженной). Планом может быть предусмотрено повышение доходности банка как источника оздоровления. Для оценки реальности анализируется средняя доходность и сравнивается с планируемой доходностью по плану санации. Запрашиваются и анализируются отдельные проекты банка по повышению доходности. При оценки реальности продажи и реализации имущества банка оценивается возможность реализации данного актива вообще. У банка источником финансового оздоровления реальное взыскание дебиторской задолженности, анализ производится по конкретным дебиторам, к этой справке должны быть приложены конкретные документы, подтверждающие возможность получения деб задолженности. Если у нас есть только расшифровка деб задолженности, то мы должны уменьшить источники финансирования на величину нереал деб задолженности. Одновременно с оценкой статей актива и пассива анализируется и величина резервов. Оценка по статьям производится с учетом созданного резерва. В рез-те проведеннных корректировок плана санации аудитор делает вывод о том, реально ли финансовое оздоровление банка по плану санации или кред организация только оттягивает время, и требуется реорганизация или ликвидация.

32. Методы корректировки балансовых статей финансовой отчетности кб для оценки финансового состояния.

При оценке статей актива: реальная рыночная стоимость (по активам , по которым известны реальные рыночные цены), расчетный метод - в основе балансовая стоимость + корректировка на влияние различных факторов.

При оценке

- ден средств в кассе банка они принимаются по балансовой стоимости. Если есть драг металлы, то они оцениваются по спец курсу ЦБ в соответствии в документами (переоценка, рез-ты переоценки на счете 014),

- остаток на корр счете в ЦБ - по балансовой оценке

- остатки по счетам NOSTRO - расчетный метод - осуществляется корректировка этих остатков с учетом реальной ликвидности банков-корреспондентов, если банк-корреспондент задерживает платежи в течение месяца на 10 дней - остаток - 40 % от баланса

- ценные бумаги - сч 194 гос цен бумаги - по рыночной стоимости - регулярная переоценка ми должны убедиться, что баланс учитывает эту переоценку

- остаток обяз резервов в ЦБ - по балансовой стоимости

- остатки негос цен бумаг - сч 192.193 - не переоцениваются и мы должны оценить их по рыночной стоимости или некотир цен бумаги оцениваются в размере 40 % балансовой стоимости

• особое внимание сч 191 - акции дочерних банков, пред-тий, сч 059 - вложения в капиталы нерезидентов, Проблема - перекрестное участие в капитале, остатки по счетам 059 191 корректируются на суммы перекрестного участия в капитале по этим счетам и счета уставного капитала. Если установлено, что дочернее пред-тие имеет отрицательную величину чистых активов, то надо уменьшить величину финансовых вложений, т.е. сч 059,191

• ссудный портфель - корректировка на величину резерва на возможные потери по ссудам , но не фактически созданный, а расчетный аудитором . Ссудный портфель уменьшается на сумму кредитов выданных учредителям, если нет отчетности за последний период. На основе этих ссудных статей анализируется размер чистых активов. при выдаче крелитов без обеспечения величина активов уменьшается. Оценивается возможность возврата кредитов, выданных работникам банка.

• портфель векселей сч 195, 197,084,085 - аналогично кредит портфелю . Необходимо рассчитать резерв на потери и исключить этот резерв из суммы векс портфеля. Если вексель имеет неизвестную платежеспособность, то резерв - 100% . Если вексель находится на балансе свыше 6 мес, то резерв 100%. Векселя, которые реальны к погашению рекомендуется переоценить по рыночной стоимости.

• по деб задолженности должен быть создан резерв

• по имуществу - остаточная стоимость

• другие ТМЦ - либо по остат стоимости, либо по извест рын стоимости, за вычетом износа, устарев им-во - в размере 30 % от остат балан стоимости

Краткосрочные обязательства банка по МБК, по кредит зпдолженности увеличиваются на сумму процентов, не уплаченных Остатки депозит счетов корректируются на причитающиеся проценты, но не выплаченные + остатки по сч 196.199,730,731

разница между скорректированными активом и пассивом отражается на финансовых рез-тах и собств капитале.