26.Организационные вопросы аудиторской проверки кб

Письмо ЦБ №412 от 19.02.97. за 1996 г.

Аудиторская организация обязана предъявить лицензию руководству банка, которое в свою очередь обязано проверить наличие лицензии и ее действительность до момента окончания проверки. Кред орг-ция обязана обеспечить необ условия работы и все необх материалы, обязать работников предоставлять ее. В недельный срок после начала АП КБ должен сообщить в ТУ ЦБ информацию о том, какая фирма проводит, сроки начала и окончания АП. Аудиторы официально подтверждают 2 формы: баланс и отчет о прибылях и убытках, те экземпляры. Которые заверены ТУ + подпись лица, принявшего отчеты. Наряду с бух отчетностью аудиторам предоставляется публичная отчетность, иногда публичная отчетность формируется в процессе АП. По год отчету за 1997 г бух отчетность заверяется в сатрых и в новых ценах после деноминации. Если проводится АП банка с филиалами, то аудиторы должны проверить не менее 40 % филиалов, в новом письме за 1997 г. уточняется порядок отбора ф-лов. Аудитор зак-ние дается в целом, по каждому ф-лу не предоставляется. Руководству Кб должна быть представлена вся бригада аудиторов , должно быть сообщено распределение работ по фамилиям. Руководитель аудит фирмы должен назвать основные источники информации, данные. Которые будут необходимы: учред документы, первичные документы по совершаемым операциям (выборочно), регистры аналит и синтет учета.

В итоговой части АЗ в зависимости от рез-тов проведенного аудита, аудитор делает след запись:1. «Достоверность баланса и отчета о прибылях и убытках подтверждена» - при отсутствии замечаний + печать, подпись руководителя аудит фирмы на каждой странице.2. 2Достоверность баланса и отчета о прибылях и убытках подтверждена с учетом внесенных в ходе АП исправлений». 3. «Достоверность баланса и отчета о ... не подтверждена» если ошибки не были устранены в ходе АП. При наличии отрицательного АЗ в итог части должны быть указаны причины, факты, которые были указаны , но устранены. На последней странице «Прошнуровано, пронумеровано, скреплено печатью ...страниц».

На основе заверенной БО банк публикует публичную отчетность: 2 формы - те же. + печать , подпись

Сроки предоставления АЗ в ТУ ЦБ - не позднее 1 июня 1997г. В ЦБ только вводная часть+ итоговая часть (мнение о достоверности + правильность расчета и соблюдение эконом нормативов + оценка качества управления КБ и состояния ВК) Полное АЗ - банку , которое состоит из 3 частей - конфиденциальная информация. ТУ ЦБ вправе запрашивать у банка аналит часть. По рез-там АП органы надзора обязаны не позднее 1 июля принять меры воздействия к КБ по ст. 25 ФЗ о ЦБ . Выявляются кредит орг-ции, не проведшие аудит проверку + бани, получив отрицат АЗ + банки, которые провели аудит с нарушением сроков и формы и содержания АЗ. По рез-там аудита до 1 09 Департамент лицензирования банк аудит деятельности должен представить отчет о деятельности аудит фирм и разработать рекомендации по совершенствованию АП.

27. Основные направления аудиторской проверки кб.

ЦБ предъявляет определенный перечень требований ксодержанию аналитической части АЗ:

• аудитор должен отразит соблюдение КБ действующего законодательства, не только ЦБ, но и всех общих норматив документов

• соответствие ведения БУ ФЗ о БУ и инструкциям ЦБ

• аудитор должен убедиться , что КБ составляет ежедневный бух баланс с учетом всех филиалов

• Оценка правильности составления не только бух отчетности, но и финансовой отчетности согласно инструкции №17

• проверка правильности расчета и соблюдения эконом нормативов по инструкции №1

• правомерность формирования и изменения уставного и резервного капитала и др фондов (всего собственного капитала)

• своевременность и полнота депонирования обяз резервов в ЦБ

• оценить правомерность и правильность формирования кред портфеля и адекватность созданного резерва на возможные потери по ссудам

• проверка правильности формирования портфеля цен бумаг

• проверка правильности осуществления и документарного оформления операций : расчетных, кассовых, депозитарных и т.д. все операции с юрид точки зрения, наличие лицензии, правильность докум оформления и подтверждения

• анализ правильности открытия и закрытия счетов : рас, тек, бюдж, ЛОРО, НОСТРО

• оценка выполнения банком функций агента валют контроля

• правильность формирования доходов и расходов банка, своевременность учета

• правильность формирования налогооблагаемой базы и правильность исчисления налогов

• оценка качества менеджмента кред орг-ции: наличие полоожения о структ подразделениях, должн инструкций, положения о филиалах, наличие ВК, рез-ты работы СВК, эффективность СВК

• оценка выполнения рекомендаций предыд аудит проверок

• аудит заключение должно содержать анализ фин-хоз деятельности и выводы аудитора о жизнеспособности банка на ближ перспективу.