Тема: Документирование аудита

1. Необходимость документирования аудиторской проверки.

2. Основные требования к рабочей документации аудитора.

1. Необходимость документирования аудиторской проверки.

Необходимость документирования обусловлена несколькими причинами:

• Рабочая документация аудитора представляет результаты его деятельности, то есть совокупность документов, разработанных или полученных в ходе его работы.

• Рабочие документы составляют основу подготовки аудиторского заключения.

• Рабочие документы обосновывают применяемые методы получения аудиторских доказательств.

• Рабочие документы являются основанием правильности выводов заключения, они могут служить оправданием аудитора при предъявлении к нему иска по обвинению в некачественной работе.

Стандарт «Документирование аудита» предписывает обязательное его применение для аудиторов, проводящих обязательный аудит. При инициативном аудите этот стандарт носит рекомендательный характер.

Виды рабочей документации, используемой аудитором:

• План аудиторской проверки

• Программа аудиторской проверки

• Бланки вопросников по оценке СВК

• Бланки тестов

• Форма протоколов для записи бесед

• Графики документооборота (органиограммы)

• Объяснительные записки клиента по каким-либо вопросам

• Копии документов клиента: копия учредительских документов, организационной структуры, копии писем аудитора для подтверждения сведений третьими лицами.

• Материалы проведенного анализа по деятельности субъекта

2. Основные требования к рабочей документации аудитора

Стандарт «Документирование аудита» предъявляет требование к:

1. Содержанию рабочей документации.

• Рабочая документация должна содержать сведения о том, что аудит проводится в соответствии с актами, регулирующими аудиторскую деятельность.

• Она должна содержать сведения, необходимые для подготовки аудиторского заключения.

• Должна определять этапы планирования и осуществления аудита.

• Применяемые методы аудита и их обоснование.

• Количественные и качественные оценки состояния БУ и СВК.

1. Оформлению рабочей документации.

• Рабочая документация по отдельным направлениям проверки должна быть типовой в рамках данной аудиторской организации.

• Может быть на бумаге или машинных носителях.

• Должна содержать обязательные реквизиты: наименование документа, клиента, период, за который проводится аудит, дата составления документа, фамилия аудитора, заполняющего или составляющего этот документ.

• Документ должен четко отражать его назначение.

• Если используются органиограммы, то условные обозначения должны применяться одинаково различными аудиторами фирмы.

1. Хранению рабочей документации.

• Право собственности на рабочую документацию. Она находится в собственности аудиторской организации, проводящей аудит. Экономический субъект, в отношении которого проводится аудит, не имеет права требовать предоставления ему рабочих документов. Сведения, содержащиеся в рабочей документации, конфиденциальны и не должны разглашаться, в том числе клиенту, налоговой инспекции, а только по требованию суда.

• Аудиторская фирма обязана обеспечить сохранность рабочей документации в течение не менее 5 лет.

• Не допускается выдача документации даже работникам фирмы, не принимающим участие в аудиторской проверке этого клиента.

Существует определенный порядок изъятия рабочей документации по решению суда. Предоставляется постановление об изъятии, акт изъятия, составляются копии. Ответственность за сохранность несет руководитель фирмы. В случае пропажи он должен назначить служебное расследование и принять соответствующие меры.

Лекция № 12 от 20.11.97.