1.2. Анализ доходов организации

Обобщающая оценка финансового состояния предприятия дается на основе таких финансовых показателей, как прибыль и рентабельность.

Прибыль и рентабельность – важные показатели эффективности производства. Прибыль – это основной источник финансирования деятельности любой организации. Проводится итоговый и прогнозный анализ прибыли.

Цель итогового анализа: дать количественную оценку причин, вызвавших изменение прибыли, выявить влияние издержек на изменение прибыли.

Прогнозный анализ представляет собой сопоставление различных вариантов получения прибыли в будущем.

Источники информации для анализа являются:

- бухгалтерская и статистическая отчетность;

- данные операционного бухгалтерского учета

- заключение аудиторской проверки;

- материалы анализа доходов, прибыли и рентабельности за ряд предыдущих лет;

- бизнес-план на отчетный период.

Основной задачей анализа является поиск резервов увеличения прибыли организации.

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг.

В процессе анализа изучаются:

- выполнение плана и динамика прибыли от реализации продукции;

- определяются факторы изменения ее суммы.

1) % выполнения плана = (Факт/План) × 100%

2) Динамика = Факт 1 / Факт 0 × 100%

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от 4 факторов:

- объема реализации;

- структуры реализации;

- себестоимости продукции;

- уровня среднереализационных цен.

Структура реализации может оказать как положительное, так и отрицательное влияние на прибыль. Увеличение структуры товаров приводит к увеличению прибыли, но только при условии, если продукция рентабельная.

Если продукция убыточная, то прибыль будет уменьшаться. Снижение себестоимости вызовет рост прибыли и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен прямо -пропорционально прибыли, т.е. при увеличении уровня цен и сумма прибыли возрастает и наоборот.

Расчет влияния этих факторов выполняется способом цепной подстановки.

1) Влияние на прибыль ( П) объема реализации продукции (VРП):

П (VРП) = П0 – П1

2) Влияние удельного веса на прибыль:

П (Уд.в.) = П2 – П1

3) Влияние цены:

П (Ц) = П3 – П2

4) Влияние себестоимости

П ( с/с) = П1 – П3

П ( VРП; Уд.в. ; Ц; С/с) = П (VРП) + П (Уд.в.) + П(Ц) + П (С/с)

Анализ влияния факторов на прибыль от реализации отдельных видов продукции .

Факторы :

- V продажи продукции

- С/с

- Среднереализационная цена

Расчет влияния факторов производится способом абсолютных разниц:

П (VРП) = ( VРП 1– VРП 0) × (Ц0 – С/с0)

П (Ц) = (Ц1 – Ц0) × VРП 1

П ( С/с) = ( С/с 1– С/с0) × VРП 0

Рентабельность (прибыльность или доходность) – отражает полученный эффект относительно ресурсов или затрат, использованных для достижения этого эффекта.

Показатели рентабельности являются относительными характеристиками фи­нансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характери­зуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.

Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия.

Показатели рентабельности, которые следует использовать при оценке эффективности предприятия:

1. Рентабельность продаж:

Рентабельность продаж = Чистая прибыль

Выручка от реализации

Показывает, сколько прибыли приходится на 1 руб. продукции.

2. Рентабельность активов:

Рентабельность активов = Чистая прибыль

Cредняя величина активов

Характеризует эффективность использования всего имущества предприятия. Снижение данного показателя свидетельствует о накоплении активов и снижении прибыли.

3. Рентабельность собственного капитала:

Рентабельность собственного капитала = Чистая прибыль

Средняя величина СК

Отражает эффективность использования собственного капитала.

Оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период по сравнительному аналитическому балансу, а также анализ показателей финансовой устойчивости составляют основу анализа финансового состояния.

Далее необходимо изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню, провести расчет влияния факторов на уровень рентабельности.

Уровень рентабельности зависит от следующих факторов:

1. Изменение структуры реализованной продукции

2. Изменение себестоимости

3. Изменение средних цен реализации

Расчет влияния производится способом цепной подстановки:

R0 = П0 / З0

R1 = П1 / З 0

R (П) = R1 – R0

R2 = П1 / З1

R (З) = R2 – R1

R(П,З) = R (П) + R (З)

Основные направления роста прибыли и R :

- увеличение объема реализации продукции;

- повышение цен;

- снижение себестоимости продукции;

- повышение качества продукции;

- поиск более выгодных рисков сбыта;

- оптимизация сроков продаж.

Основные источники резервов повышения уровня рентабельности:

1.Увеличение суммы прибыли от реализации продукции

2.Снижение себестоимости продукции