- •Конспект лекций по дисциплине «Бюджетирование на предприятии»
- •1.5. Классификация бюджета.
- •Матрично-функциональная финансовая структура
- •1.8. Контроль за исполнением бюджета
- •2.1. Цели и задачи составления бюджета продаж
- •Планирование объемов продаж
- •2.2. Методы планирования объемовсбыта
- •Итоговая оценка ожидаемого объема сбыта
- •2.3. Методы определения цены на продукцию
- •Бюджет продаж компании
- •График ожидаемых денежных поступлений
- •Математически модель выражается следующей формулой
- •Бюджет производства компании
- •4.1. Бюджет прямых материальных затрат
- •График ожидаемых платежей
- •График ожидаемых платежей
- •Бюджет общепроизводственных расходов
- •4.4. Составление сметы себестоимости реализованной продукции
- •Компания имеет следующие остатки на счетах
- •Бюджет коммерческих расходов
- •5.2. Бюджет управленческих расходов
- •Лекция №6. Бюджет прибыли и убытков
- •Сметный расчет финансового результата
- •Бюджет денежных средств
- •Форма утверждения капитальных затрат
- •Лекция №9 Прогнозный бухгалтерский баланс
- •9.3. Составление прогнозного бухгалтерского баланса
- •Библиографический список рекомендуемой литературы:
Компания имеет следующие остатки на счетах
Запасы прямых материалов:
На начало периода 5500
На конец периода 6500
Основное производство
На началопериода 9600
На конец периода 8000
Готовая продукция
На начало периода 5000
На конец периода 8500
В течение года были сделаны следующие затраты
Куплено прямых материалов 40000
Прямые трудовые затраты 22000
Общепроизводственные расходы 33000
Определи себестоимость произведенной продукции
Материальные затраты 5500+40000-6500 = 39000
Прямые трудовые затраты 22000
Общепроизводтсвенные расходы 33000
Изменение незавершенного производства 1600
ИТОГО себестоимость произведенной продукции 95600
При тех же исходных данных определим себестоимость реализованной продукции
Материальные затраты 5500+40000-6500 = 39000
Прямые трудовые затраты 22000
Общепроизводственные расходы 33000
Изменение незавершенного производства 1600
Изменение готовой продукции на складе +3500
ИТОГО себестоимость реализованной продукции 92100
Лекция №5 Бюджет периодических расходов
5.1. Бюджет коммерческих расходов
5.2. Бюджет управленческих расходов
5.1 Бюджет коммерческих расходов
Коммерческие расходы – это затраты, связанные с продвижением товаров на рынок сбыта. Часть этих затрат зависит от объема продаж, например, комиссионные. Другая часть является постоянной составляющей бюджета. Как правило, чем больше объем продаж, тем больше средств направляется на стимулирование сбыта, соответственно, растет величина коммерческих расходов.
К коммерческим расходам относятся:
комиссионные сборы, уплачиваемые в соответствии с договорами сбытовыми и посредническими организациям;
транспортные услуги (расходы на доставку товаров на станцию или пристань отправления, погрузку в вагоны, суда и др, оплата специализированных транспортно-экспедиционных контор);
расходы на тару и упаковку (стоимость услуг либо собственных цехов, производящих тару и упаковку; либо оплата затаривания и упаковки товаров сторонними организациями);
расходы на рекламу;
представительские расходы;
прочие расходы по сбыту (затраты на хранение, складирование, подсортировку и др.).
В бухгалтерском учете суммы расходов, связанных с продажей продукции (товаров, работ, услуг), накапливаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Эти сумма списываются полностью или частично в дебет счета 90 «Продажи». Все остальные расходы, связанные с продажей продукции, полностью относятся на себестоимость проданной продукции.
Решение об уровне коммерческих расходов должно зависеть от стратегии развития коммерческой организации. Большинство расходов на сбыт продукции планируется в процентном отношении к объему продаж (размер процента зависит от стадии жизненного цикла товара). При этом темпе роста коммерческих расходов не должны опережать темпы роста уровня продаж.
При составлении бюджета коммерческих расходов следует помнить, что расходы на рекламу и представительские расходы нормируются для целей налогообложения.
С 1 января 2002 года сняты существовавшие прежде ограничения по отнесению на себестоимость расходов на рекламу. Часть расходов на рекламу учитывается в размере фактических затрат (п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ):
1)на рекламные мероприятия через СМИ (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
2)на световую и иную наружную рекламу. Включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
3)на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Нормируются расходы на приобретение (изготовление) призов для рекламных розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний и прочие виды рекламных расходов коммерческой организации: 1 процент выручки от реализации в отчетном (налоговом) периоде.
Начиная с 1 января 2002 года изменился также порядок нормирования представительских расходов. Для целей налогообложения в себестоимость включаются представительские расходы по перечню установленному п 2 ст 264 Налогового кодекса в размере не превышающим 4 процента от расходов организации на оплату труда в отчетном (налоговом) периоде.
Для упрощения составления прогноза денежного потока рекомендуется отражать в данном бюджете денежные выплаты, связанные с коммерческими расходами. Если в данном бюджете указана амортизация, она должна относиться только к оборудованию, используемому для коммерческих целей.