Решение задач

■ Задача 1.

Решение

Себестоимость годового объема производства: С­­­_пг = 25 ∙ 5 = 125 тыс. руб.

Плановая прибыль: ПР_пл = 300 ∙ 0,15 = 45 тыс. руб.

Рентабельность, рассчитанная по себестоимости: R_с = 45 / 125 = 0,36.

Оптовая цена предприятия равна: Ц_{опт.пред} = 25 ∙ (1 + 0,36) = 34 руб.

■ Задача 2.

Решение

Стоимость материальных затрат: МЗ = 25 ∙ 0,8 = 20 руб.;

Прибыль и затраты сбытовых организаций, приходящиеся на единице продукции: (ПР_сб + ТЗ) = 15000 / 5000 = 3 руб.

Оптовая цена промышленности: Ц_{опт.пром.} = 34 + (34 – 20) ∙ 0,20 + 3 = 39,8 руб.

■ Задача 3.

Решение

Оптовая цена предприятия: Ц_{опт.пред} = 25 + 9 = 34 руб.

Оптовая цена промышленности: Ц_{опт.пром} = 34 + 5,32 + 3 = 42,32 руб.

Розничная цена: Ц_розн = 42,32 + 5 = 47,32 руб.

■ Задача 4.

Решение

Рост производительности новой модели: ∆Q_н = 160 ∙ (1800 / 1200) = 240 руб.

Изменения нормы амортизационных отчислений:

руб.

Верхний предел цены с учетом изменения эксплуатационных затрат:

руб.

Тема VI : Прибыль и рентабельность предприятия

Задачи и методические указания

■ Задача 1. Определите плановую прибыль от реализации товарной продукции по рыночным ценам, если на начало года остатки нереализованной продукции А – ТП_ОА = 1000 ед.; продукции Б – ТП_ОБ = 800 ед.; план выпуска товарной продукции: ТП_А = 8000 ед.; ТП_Б = 6000 ед. Остатки нереализованной товарной продукции на конец года планируется: ТП_НА = 200 ед.; ТП_НБ = 100 ед.; полная себестоимость единицы продукции по плану: С_А = 0,7 тыс. руб.; С_Б = 0,52 тыс. руб.; рыночная цена Ц_А = 0,8 тыс. руб.; Ц_Б = 0,6 тыс. руб.

▼ Методические указания

Прибыль от реализации товарной продукции определяется как разница между стоимостью реализованной продукции (выручка ВР) и ее себестоимостью: , гдеЦ_i, С_i – рыночная цена и себестоимость единицы i-й продукции; Q_i – годовой объем реализации товарной продукции, шт. (Q_i = ТП_нi+ ТП_i + ТП_ki, где ТП_нi, ТП_ki – остатки товарной продукции на начало и конец года; ТП­_i – годовой выпуск i-й продукции); m – количество наименований реализуемой продукции.

■ Задача 2. Определите прибыль, если годовой объем реализации изделия А – Q_А = 2000 шт.; изделия Б – Q_Б = 3000 шт.; цена единицы продукции: Ц_А = 0,75 тыс. руб.; Ц_Б = 0,6 тыс. руб.; ликвидационная стоимость основных производственных фондов: Ц_л1 = 120 тыс. руб.; Ц_л2 = 150 тыс. руб.; остаточная стоимость ликвидируемых объектов: Ц_о1 = 70 тыс. руб.; Ц_о2 = 180 тыс. руб.; себестоимость единицы продукции: С_А = 0,6 тыс. руб.; С_Б = 0,55 тыс. руб.

▼ Методические указания

Валовая прибыль определяется как сумма прибыли от реализации продукции до уплаты налогов и выручки от реализации излишних основных производственных фондов и сверхнормативных запасов оборотных средств:

,

где Ц_i, С_i – рыночная цена и себестоимость единицы продукции;

Q_i – плановый годовой объем реализации i-й продукции;

Ц_фi – годовой объем реализации i-х излишних основных производственных фондов, определяемый как разница между ликвидационной ценой (Ц_л) и остаточной стоимостью ликвидируемых объектов (Ц_о), т.е. Ц_фi = Ц_л – Ц_о; m – количество наименований реализуемой продукции;

b – количество ликвидируемых объектов.

■ Задача 3. Определите прирост прибыли в результате структурных сдвигов (абсолютный и относительный), если рыночная цена изделия А – Ц_А = 0,2 тыс. руб.; изделия Б – Ц_Б = 0,35 тыс. руб.; изделия В – Ц_В = 0,42 тыс. руб.; годовой объем реализации: Q_А = 2000 шт.; Q_Б = 3000 шт.; Q_В = 4000 шт.; себестоимость единицы продукции: С_А = 0,15 тыс. руб.; С_Б = 0,28 тыс. руб.; С_В = 0,3 тыс. руб.; средняя норма налога: по изделию А – Н_А = 0,15; по изделию Б – Н_Б = 0,2; по изделию В – Н_В = 0,3; фактический годовой объем реализации: Q_А = 4000 шт.; Q_Б = 4000 шт.; Q_В = 3000 шт.

▼ Методические указания

Структурные сдвиги по реализуемой продукции – это изменения структуры реализуемой продукции. Чистая прибыль устанавливается как разница между выручкой от реализации продукции и отчислениями в бюджет, прирост чистой прибыли – как разница чистой прибыли, созданной при старой и новой структуре реализованной продукции: ∆ПР_ч = ПР_чн – ПР_чс,

где ПР_чс; ПР_чн – чистая прибыль, полученная при старой и новой структуре реализованной продукции:

,

(аналогично рассчитывается ПР_чс).

■ Задача 4. Определите абсолютный и относительных прирост прибыли от реализации продукции, если в результате осуществления плана организационно-технических мероприятий себестоимость единицы в плановом периоде: изделия А – С­_А = 0,15 тыс. руб.; изделия Б – С_Б = 0,35 тыс. руб.; изделия В – С_В = 0,44 тыс. руб.; в отчетном периоде: С_А = 0,12 тыс. руб.; С_Б = =0,3 тыс. руб.; С_В = 0,4 тыс. руб.; цена Ц_А = 0,22 тыс. руб.; Ц_Б = 0,4 тыс. руб.; Ц_В= 0,5 тыс. руб.; годовой объем Q_А = 3000 шт.; Q_Б = 4000 шт.; Q_В = 6000 шт.

▼ Методические указания

Прирост прибыли от реализации товарной продукции в результате снижения себестоимости определяется как разница между себестоимостью единицы продукции (С_ст – С_н), умноженной на годовой объем реализации (Q). Общий абсолютный прирост прибыли выражается суммой прироста прибыли по каждому изделию, включенному в план реализации:

,

где Ц_i – рыночная цена i-й продукции;

Q­_i – годовой объем i-й номенклатуры продукции;

n – количество номенклатурных позиций (i = 1, 2, 3, …, n).

■ Задача 5. Определите абсолютный и относительный прирост чистой прибыли, если в плановом периоде себестоимость единицы продукции: изделия А – С_А = 0,45 тыс. руб.; изделия Б – С_Б = 0,75 тыс. руб.; изделия В – С_В = 0,8 тыс. руб.; цена Ц_А = 0,5 тыс. руб.; Ц_Б = 0,8 тыс. руб.; Ц_В = 0,9 тыс. руб.; норматив отчислений в бюджет: Н_А = 0,15; Н_Б = 0,2; Н_В = 0,25; годовой объем реализации: Q_А = 1000 шт.; Q_Б = 2000 шт.; Q_В = 3000 шт.; в отчетном году: Q_А = = 1500 шт.; Q_Б = 2400 шт.; Q_В = 3500 шт.

▼ Методические указания

Чистая прибыль представляет собой разницу между валовой прибылью и суммой выплат в бюджет. Прирост чистой прибыли определяется как отношение плановой чистой прибыли к фактической: ПР_ч = (ПР_чпл – ПР_чф).

В свою очередь ,

где Ц_i – цена i-й продукции;

С_i – себестоимость единицы i-й продукции;

Q_i – годовой объем реализации i-й продукции;

Н_i – средняя ставка налога на i-ю продукцию;

n – количество номенклатурных позиций i-й продукции (i = 1, 2, 3, …, n).

Прирост чистой прибыли может обеспечиваться в результате:

• роста цен как следствие повышения качества продукции и увеличения спроса на рынке;

• снижения себестоимости единицы продукции;

• увеличения объема производства продукции;

• изменения структуры реализуемой или произведенной продукции в целях повышения доли высокорентабельной продукции или продукции повышенного спроса;

• изменения налоговой политики в целях снижения налоговых ставок и расширения льгот.

■ Задача 6. Определите уровень валовой рентабельности, если выручка от реализации товарной продукции РП = 250 тыс. руб.; себестоимость реализации С_реал = 200 тыс. руб.; остаточная стоимость реализуемого имущества Ц_о = 15 тыс. руб.; пени и штрафы, уплаченные в бюджет, составляют 5 тыс. руб.; среднегодовая стоимость основных производственных фондов ОПФ_ср.г = 200 тыс. руб., оборотных средств ОС_ср.г = 50 тыс. руб.

▼ Методические указания

Валовая рентабельность определяется как отношение валовой прибыли (ПР_вал) к среднегодовой стоимости производственных фондов (ПФ), т.е. сумме среднегодовой стоимости основных производственных фондов и оборотных средств (ОПФ_ср.г + ОС_ср.г). В свою очередь валовая прибыль включает балансовую прибыль, а также пени и штрафы, полученные или уплаченные в бюджет. Если ликвидационная стоимость имущества превышает остаточную стоимость (Ц_л > Ц_о), то разница относится к прибыли, а если ликвидационная стоимость меньше остаточной, то возникает убыток и прибыль уменьшается на сумму убытка (Ц_л – Ц_о­). В результате в числителе показателя валовой рентабельности отражается ПР_вал = ПР_бал + П(У)_пш, (где П(У)_пш – прибыль или убытки от пени или штрафов), а в знаменателе – среднегодовая стоимость производственных фондов (ОПФ_ср.г + ОС_ср.г).

■ Задача 7. Определить прибыль, необходимую для повышения плановой рентабельности на 25 %, если плановая среднегодовая стоимость основных производственных фондов ОПФ_пл.ср = 1000 тыс. руб., оборотных средств ОС_пл = = 500 тыс. руб., стоимость реализованной продукции по плану РП_пл = 2000 тыс. руб., плановый уровень рентабельности R_пл = 0,2. В процессе осуществления плана организационно-технических мероприятий плановая длительность одного оборота (Д_пл = 90 дней) сократилась на ∆Д = 18 дней.

▼ Методические указания

Уровень рентабельности может повыситься в результате осуществления различных мероприятий, например высвобождения оборотных средств, сокращения длительности одного оборота. Если снижение стоимости оборотных средств не позволяет достигнуть заданной величины прироста рентабельности, то следует определить прибыль, которой достаточно для решения поставленной задачи. Экономия в результате внедрения плана организационно-технических мероприятий может быть определена как разница между расчетной и плановой прибылью: Э = ПР_факт – ПР_пл, где ПР – плановая прибыль (ПР_пл = ПФ_пл ∙ R_пл, здесь ПФ_пл – плановая стоимость основных производственных фондов и оборотных средств; R_пл – плановый уровень рентабельности).

Наличие информации о плановой прибыли позволяет определить плановую себестоимость: С_пл = РП_пл – ПР_пл, где РП_пл – стоимость реализованной продукции по плану. В связи с тем, что длительность одного оборота сокращается, потребность в оборотных средствах также уменьшается: ОС_факт = = РП_пл / О_факт, где О_факт – фактическое количество оборотов (О_факт = 360 ∙ (Д_пл - - ∆Д)). Тогда фактическая стоимость производственных фондов составит:

ПФ_факт = ОПФ_пл + ОС_факт.

Фактический уровень рентабельности R_факт = R_пл ∙ (1 + ∆R), где ∆R – прирост рентабельности, тогда величина фактической прибыли должна составить: ПР_факт = ПФ_факт ∙ R_факт.

■ Задача 8. Определите балансовую рентабельность, если стоимость товарной продукции в отчетном году ТП_отч = 800 тыс. руб.; остаток товарной продукции на начало отчетного года ТП_онг = 300 тыс. руб.; на конец отчетного года ТП_окг = = 100 тыс. руб.; себестоимость реализованной продукции С_реал = 750 тыс. руб.; ликвидационная стоимость физически и морально изношенного оборудования Ц_л = 30 тыс. руб.; остаточная стоимость Ц_о = 20 тыс. руб., прибыль от внереализованной деятельности ПР_вн = 15 тыс. руб., убытки от уценки производственных запасов и годовой продукции У = 35 тыс. руб.; среднегодовая стоимость основных производственных фондов ОПФ_ср.г = 800 тыс. руб., оборотных средств О_ср.г = 300 тыс. руб.

▼ Методические указания

Балансовая прибыль отражает все результаты хозяйственной деятельности промышленного предприятия. Она включает: прибыль от реализации товарной продукции (РП = ТП_нг + ТП – ТП_кг, где ТП_нг, ТП_кг – стоимость или количество остатков товарной продукции на начало и конец года; ТП – стоимость или количество товара, произведенного в отчетном году); прибыль или убытки от реализации изношенного физически или излишнего имущества предприятия (ПР или У); доходы или убытки от внереализационной деятельности промышленного предприятия (Д или У). Таким образом, балансовая прибыль может быть представлена в виде следующей формулы:

ПР_бал = РП ± П(У)_{реал.им} ± Д(У)_{внереал}.

Уровень балансовой рентабельности определяется как отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и оборотных средств.

■ Задача 9. Определите чистую рентабельность, если балансовая прибыль ПР_бал = 200 тыс. руб.; доходы от пени и штрафов Д_пш = 30 тыс. руб.; среднегодовая стоимость основных производственных фондов ОПФ_ср.г = 650 тыс. руб., оборотных средств ОС_ср.г = 270 тыс. руб. Усредненная налоговая ставка Н = 0,2.

▼ Методические указания

Чистая прибыль – это отношение валовой прибыли к среднегодовой стоимости производственных фондов: R_чис = ПР_чис / ПФ. В сою очередь чистая прибыль есть валовая прибыль, уменьшенная на сумму выплат в бюджет в соответствии с налоговым законодательством: ПР_чис = ПР_вал ∙ (1 – Н), где Н – усредненная налоговая ставка; ПР_вал – сумма балансовой прибыли и дохода или убытка от пени и штрафов Д(У): (ПР_вал = ПР_бал + Д(У)_пш).

■ Задача 10. Определите прирост рентабельности от снижения себестоимости продукции и изменения среднегодовой стоимости основных производственных фондов, если в базисном году объем: изделия А – Q_А = 1200 ед.; изделия Б – Q_Б= = 1600 ед.; цена Ц_А = 0,5 тыс. руб.; Ц_Б = 0,6 тыс. руб.; среднегодовая стоимость основных производственных фондов ОПФ_ср.г – 800 тыс. руб., оборотных средств ОС_ср.г = 400 тыс. руб. В отчетном периоде себестоимость единицы продукции составит: по изделию А – С_А = 0,38 тыс. руб.; по изделию Б – С_Б = =0,54 тыс. руб.; введено основных производственных фондов в мае ОПФ_вв= 120 тыс. руб.; выбыло в июне ОПФ_выб = 240 тыс. руб.

▼ Методические указания

Прирост рентабельности определяется как разница между отчетной и базисной рентабельностью: ∆R = R_отч­ – R_баз. Базисная рентабельность – это отношение прибыли от реализации продукции (ПР_раел) к среднегодовой стоимости производственных фондов (ОПФ_ср.г + ОС_ср.г). В свою очередь прибыль от реализации есть разница между ценой и себестоимостью изделия, умноженная на годовой объем производства: ПР_реал = (Ц – С) ∙ Q.

Отчетная рентабельность – это прибыль в отчетном году, т.е. прибыль базисного года плюс экономия от снижения себестоимости: ПР_отч = ПР_баз + Э.

Экономия возникает в результате снижения себестоимости изделия (С_баз –С_отч), умноженной на годовой объем производства Q_г: Э = (С_баз - С_отч) ∙ Q_г. Оборотные средства в отчетном году остаются без изменения, а среднегодовая стоимость основных производственных фондов изменяется:

,

где ОПФ_ввi; ОПФ_выбi – стоимость вводимых и выбывающих фондов в i-м месяце;

Т_i – период действия основных производственных фондов;

n – количество мероприятий по вводу основных производственных фондов;

m – количество мероприятий по выбытию основных производственных фондов.

Тогда R_отч = (ПР_баз + Э) / (ОПФ_{ср.г.отч} + ОС_отч).

■ Задача 11. Определите прирост рентабельности в результате изменения структуры выпускаемой продукции, если в базисном году цена изделия А – Ц_А= =200 руб.; изделия Б – Ц_Б = 300 руб.; изделия В – Ц_В = 400 руб.; себестоимость единицы продукции С_А = 150 руб.; С_Б = 280 руб.; С_В = 360 руб.; годовой объем производства Q_А = 3000 ед.; Q_Б = 4000 ед.; Q_В = 5000 ед. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов ОПФ_ср.г = 3000 тыс. руб., оборотных средств ОС_ср.г = 1000 тыс. руб. В отчетном периоде структура выпускаемой продукции изменилась: Q_А = 5000 ед.; Q_Б = 2000 ед.; Q_В = 5000 ед.

▼ Методические указания

Изменение уровня рентабельности в результате структурных сдвигов в продукции могут быть направлены на повышение доли высокорентабельной продукции, увеличение объема выпуска продукции повышенного спроса и объема производства и т.п.

Прирост рентабельности рассчитывается в абсолютном и относительном выражении: ∆R_абс = R_отч – R_баз; ∆R_отн = (R_отч / R_баз) ∙ 100% – 100%, где R_отч, R_баз – рентабельность в отчетном и базисном году. В свою очередь рентабельность – это отношение прибыли (ПР) к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ОПФ_ср.г) и оборотных средств (ОС_ср.г).

Суммарная прибыль – это суммарная прибыль по всей номенклатуре выпускаемой продукции:

,

где Ц_i, C_i – цена и себестоимость единицы i-й продукции;

Q_i – годовой объем i-й номенклатуры продукции.

■ Задача 12. Определите изменение уровня чистой рентабельности в результате осуществления плана организационно-технических мероприятий по повышению качества выпускаемой продукции и улучшению использования оборотных средств, если в базисном году цена изделия А – Ц_А = 150 руб., изделия Б – Ц_Б = 200 руб., изделия В – Ц_В = 350 руб., себестоимость единицы продукции С_А = 120 руб.; С_Б = 180 руб.; С_В = 300 руб., ставка налога Н = 0,2. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов ОПФ_баз = 500 тыс. руб., оборотных средств ОС_баз = 330 тыс. руб. Годовой объем производства Q_А = 1000 ед.; Q_Б = 1500 ед.; Q_В = 2000 ед.

В отчетном году цена на изделие повышенного спроса В возросла до Ц_В = 400 руб. Длительность одного оборота сократилась с Д_баз = 120 дней до Д_отч = 100 дней.

▼ Методические указания

Изменение уровня рентабельности в результате роста цены как следствие повышения спроса и улучшения использования оборотных средств достигается путем увеличения прибыли и сокращения среднегодовой стоимости оборотных средств.

Чистая рентабельность (R_ч) определяется как разница между выручкой (РП = = Ц ∙ Q) и себестоимостью реализованной продукции (С_реал = С ∙ Q), скорректированной на величину налоговой ставки ПР_ч = (РП – С_реал) ∙ (1 – Н) и отнесенной к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ОПФ_ср.г) и оборотных средств (ОС_ср.г): R = ПР_ч / (ОПФ_ср.г + ОС_ср.г).

Изменение среднегодовой стоимости оборотных средств в результате улучшения их использования определяется как отношение себестоимости реализованной продукции к количеству оборотов в отчетном периоде (О_отч): ОС_отч = С_реал / О_­отч. В свою очередь О_отч = 360 / 100.

Рентабельность (чистая) в отчетном периоде – это отношение чистой прибыли в отчетном периоде (ПР_ч.отч), которая возросла в результате роста рыночных цен, и среднегодовой стоимости производственных фондов, которая снизилась вследствии улучшения использования оборотных средств:

R = ПР_отч / (ОПФ_отч + ОС_отч).

■ Задача 13. Определите изменение чистой рентабельности, если прибыль от реализации изделия А – ПР_А = 200 тыс. руб., изделия Б – ПР_Б = 250 тыс. руб., изделия В – ПР_В = 360 тыс. руб.; налоговая усредненная ставка Н_А = 0,15; Н_Б = = 0,2; Н_В = 0,25.

В отчетном году расширены льготы, что позволило сократить налоговую ставку: Н_А = 0,13; Н_Б = 0,17; Н_В = 0,24.

▼ Методические указания

В результате изменения налоговой политики в целях расширения льгот сокращается усредненная ставка налога, что непосредственно сказывается на увеличении чистой прибыли.

Доля чистой прибыли – это отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости производственных фондов. В свою очередь чистая прибыль – это прибыль от реализации, скорректированная на ставку налога.

Изменение рентабельности: абсолютное ∆R_абс = R_отч – R_баз, относительное ∆R_отн= (R_отч / R_баз) ∙ 100% – 100%.

■ Задача 14. Определите порог рентабельности, если стоимость реализованной продукции РП = 2000 тыс. руб., полная себестоимость реализованной продукции С_реал = 1600 тыс. руб., доля условно-переменных затрат а_упр = 0,8.

▼ Методические указания

Порог рентабельности характеризует финансовую ситуацию, при которой выручка от реализации минимальна, что не позволяет создать как прибыль, так и убыток.

Порог рентабельности определяется следующим образом:

• устанавливаются условно-переменные (З_упр) и условно-постоянные (З_уп) затраты;

• определяется стоимость реализованной продукции, уменьшенная на условно-переменные затраты: ;

• устанавливается доля в стоимости реализованной продукции:;

• определяется порог рентабельности, который представляет собой отношение условно-постоянных затрат (З_уп) к доле уменьшенной стоимости реализованной продукции (а_рп): ПR = З_уп / а_пр.

Превышение расчетной величины предельной рентабельности отражает возникновение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.