Списание из за морального или физического износа:
Оформляется актом по форме ОС – 4, ОС – 4а, ОС – 4б. В бух учете при этом делаются следующие записи: Д – 01«Выбытие ОС» К - 01 – отражена первоначальная стоимость выбывающего объекта основных средств. Д – 02 К – 01 «Выб ОС» - списана ранее начисленная амортизация. Д – 91.2 К – 01«Выб ОС» - отражена остаточная стоимость объекта ОС. Д – 91.2 К – 23,70,69,76 и др – отражены расходы связанные с выбытием объектов ОС. Д – 10 К – 91.1 - Отражены запасные части, лом от списания объекта ОС.
На последний день месяца определяем финансовый результат от списания объекта ОС: Д – 91.9 К – 99 (на сумму прибыли) Д – 99 К – 91.9 (на сумму убытка)
Пример: продан станок первонач стоимостью 51 000 р. начислена амортизация 21 000 р., продажная стоимость станка 50 000 р. в том числе НДС, доставка произведена силами самой организации, расходы по доставке: зп водителю – 500 р., страховые взносы – 30,2 % (вместе с несчастными случаями). Определить финансовый результат от продажи станка, решение оформить в журнале хоз операций.
Содержание хоз операций |
Д |
К |
Сумма, р. |
|
62 |
91.1 |
50 000 |
|
91.2 |
68 |
7 627 |
|
68 |
51 |
7 627 |
|
01«Выб ОС» |
01 |
51 000 |
|
02 |
01«Выб ОС» |
21 000 |
6. Отражена остаточная стоимость |
91.2 |
01«Выб ОС» |
|
7.Затраты по доставке |
91.2 |
70 |
500 |
8. страховые взносы |
91.2 |
69 |
151 |
9.поступила оплата от покупателей |
51 |
62 |
50 000 |
|
91.9 |
99 |
11 722 |
|
|
|
|
|
|
|
|
91.
Д |
К |
30 000 500 151 7627 |
50 000 |
38 278 |
50 000 |
11 722 |
|
50 000 |
50 000 |
Продажа не используемых основных средств.
Оформляется актом по форме ОС-1а, ОС-1, ОС-1б. в бух учете при этом делаются следующие записи:
Д – 62,76 К – 91.1 – отражена продажная стоимость объекта основных средств согласно счет фактуре поставщика включая НДС; Д – 91.2 К – 68 – Начислен НДС в бюджет; Д – 68 К – 51 перечислен НДС в бюджет; Д – 01 «выбыт ОС» К – 01 - отражена первоначальная стоимость выбывающего объекта основных средств; Д – 02 К – 01 «Выбыт ОС» - Списана начисленная ранее амортизация; Д – 91.2 К -01 «Выбыт ОС» - Отражена остаточная стоимость выбывающего объекта основных средств; Д – 91.2 К – 23,70,69,76 - отражены расходы связанные с выбытием объектов ОС; Д – 51 К 62,76 – поступила оплата от покупателей; На последний день месяца определяют финансовый результат: Д – 91.9 К – 99 (на сумму прибыли) Д – 99 К – 91.9 (на сумму убытка)
Безвозмездная передача ОС юридическим и физическим лицам.
Оформляется актом по форме ОС-1, ОС-1а, ОС-1б. в бух учете при этом делаются следующие записи:
Д – 01 «выбыт ОС» К – 01 - отражена первоначальная стоимость выбывающего объекта ОС; Д – 02 К – 01 «Выбыт ОС» - Списана начисленная ранее амортизация; Д – 91.2 К -01 «Выбыт ОС» - Отражена остаточная стоимость выбывающего объекта ОС; Д – 91.2 К – 23,70,69,76 - отражены расходы связанные с выбытием объектов ОС; Д – 91.2 К – 68 – Начислен НДС; Д – 68 К – 51 – перечислен НДС; На последний день месяца определяют финансовый результат (убыток): Д – 99 К – 91.9 (на сумму убытка)
Передача ОС в качестве вклада в уставный капитал другой организации.
Оформляется актом по форме ОС-1, ОС-1а, ОС-1б. В бух учете при этом делаются следующие записи:
Д – 58.1 К – 91.1 – отражена сумма вклада в уставный капитал другой организации в соответствии с учредительными документами; Д – 01 «выбыт ОС» К – 01 - отражена первоначальная стоимость выбывающего объекта ОС; Д – 02 К – 01 «Выбыт ОС» - Списана начисленная ранее амортизация; Д – 91.2 К -01 «Выбыт ОС» - Отражена остаточная стоимость выбывающего объекта ОС; Д – 91.2 К – 23,70,69,76 - отражены расходы связанные с выбытием объектов ОС; На последний день месяца определяют финансовый результат: Д – 91.9 К – 99 (на сумму прибыли) Д – 99 К – 91.9 (на сумму убытка)