10.3. Понятие, функции и виды налогов. Принципы налогообложения

Налоги– обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц в установленном законом порядке для покрытия общественных потребностей.

Налоги выполняют ряд функций:

 фискальную (обеспечение поступления средств в государственныйбюджет для последующего финансирования государственных расходов);

 регулирующую (через налоги и дифференциацию налоговых ставок оказывается стимулирующее или сдерживающее влияние на производство, инвестиции, потребление, а также на расширение или сокращение платежеспособного спроса населения);

 социальную (перераспределение доходов и богатства в стране);

 контрольную (количественная оценка налоговых поступлений и их соотнесение с потребностями государства в финансовых средствах).

Совокупность налогов, методов, принципов их построения образуют налоговую систему. В основу построения налоговой системы заложены принципы налогообложения. А. Смит впервые сформулировал первые принципы налогообложения:

 справедливость (всеобщность и равномерность налогообложения);

 определенность (налог должен быть точно определен по срокам, способам и сумме уплаты);

 удобство (вид налога, способ платежа и срок уплаты должны быть удобны для плательщика);

 экономия (содержание самих налоговых органов должно какможно дешевле обходиться налогоплательщикам).

Основными элементами налогообложения являются:

1. Субъект налога (лица, которые по закону должны платить налог).

2. Носитель налога (лицо, которое фактически уплачивает налог). Введение этого элемента налога обусловлено тем, что субъект налога может перекладывать налоговое бремя на других лиц с помощью определенных экономических механизмов.

3. Объект налога (доход или имущество, с которого начисляется налог).

4. Ставка налога (величина налоговых начислений на единицуобъекта налога). В зависимости от ставки налога выделяют следующие их виды:

 твердые ставки (устанавливаются в абсолютной сумме на единицу объекта налогообложения независимо от размера дохода);

 прогрессивные ставки (возрастание вставки величины налога по мере роста дохода);

 регрессивные ставки (снижение величины ставки налога по мере роста дохода);

 налоговые льготы (полное или частичное освобождение от налогов в соответствии с законодательством).

По способу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямыеналоги взимаются непосредственно с дохода и имущества налогоплательщика (подоходный налог, налоги на доходы и прибыль, налог на недвижимость).

Косвенныеналоги устанавливаются на товары массового потребления и включаются в цену товара и тарифы за услуги (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

10.4. Бюджетный дефицит, причины и способы его покрытия. Государственный долг

Превышение расходной части государственного бюджета над доходной вызывает бюджетный дефицит.

В зависимости от причин возникновения различают структурный и циклический дефицит. Если правительство сознательно закладывает в государственный бюджет превышение расходной части над доходной, то речь идет оструктурномбюджетном дефиците. Он возникает в результате сознательного его планирования в связи с выполнениемопределенных социально-экономических программ. Его покрытиеосуществляется за счет выпуска государственных казначейских обязательств, кредитов Национального банка Республики Беларусь и внешних займов.Циклическийдефицит образуется в результате сокращения налоговых поступлений и увеличения государственных расходов (период экономического спада).

Бюджетный дефицит порождает государственный долг.

Государственный долг– сумма выпущенных и непогашенных государством займов с невыплаченными процентами по ним. Причины возникновения государственного долга, как правило, связаны с кризисными явлениями в экономике. При этом выделяют внутренний государственный долг (задолженность государства перед гражданами своей страны), внешний государственный долг (задолженность государства международно-валютно-финансовым организациям, официальным правительственным институтам, иностранным гражданам).

Погашение государственного долга и выплаты процентов по нему осуществляются путем рефинансирования (выпуск новых займов для покрытия задолженности по старым займам), конверсии (изменение условий займов и процентных ставок по ним), консолидации (изменение условий заимствования, связанных со сроками погашения, когда краткосрочные обязательства консолидируются в долгосрочные и среднесрочные).