1.3. Порядок налогового учета и отчетности по единому налогу,

связанному с применением упрощенной системы налогообложения

В соответствии со ст. 346.24 НК

разделов4:

1. Во вводном разделе указывается информация о налогоплательщике: наименование (или Ф.И.О., если налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения,

тель.

Она должна быть распечатана и представлена в налоговый орган для заверения не позднее срока представления налоговой декларации по УСН. Для организаций срок кончается 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а для предпринимателей - 30 апреля.

Налогоплательщики обязаны указывать в Книге учета доходов и расходов доходы, которые получены до перехода на УСН, в случае если операции, приводящие к получению данных доходов,

. В нем указываются только содержание операций и доходы по ним. Так как у патентных «упрощенцев» налоговым периодом является срок, на который выдан патент, а отчетных периодов не существует

четырех часов последнего

РФ с 1 января 2009 г. налоговые декларации по единому налогу при упрощеесяца, следующего за истекшим отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев). Следовательно, авансовые платежи при УСН уплачиваться будут, а декларация сдаваться не будет.

^

2. Содержание и анализ применения упрощенной системы

налогообложения ООО «Единство»

2.1. Экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Единство» создано в 2005 г. в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации5 и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью»6.

Полное фирменное наименование предприятия - Общество с ограниченной ответственностью «Единство», сокращенное наименование - ООО «Единство».

ООО «Единство» является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской федерации.

ООО «Единство» учреждено гражданином Российской Федерации Демко Андреем Васильевичем, паспорт 74 98 № 011278 выдан Советским РОВД г.Рязани 16.06.1999 г. и является коммерческой организацией.

Местонахождение и юридический адрес общества: 390013, г.Рязань, ул.Молодцова, д.5, каб.24.

Уставный капитал общества составляет 15 000 (пятнадцать тысяч) рублей. Уставный капитал предприятия определяет минимальный размер имущества гарантирующий интересы его кредиторов. Он составляется из номинальной стоимости долей его участников. Уставный капитал состоит из 1 доли, принадлежащей

Демко А.В.

Основной целью деятельности предприятия является получение прибыли. Основными видами деятельности

;

консультационные и офисные работы;

землеройные работы, возведение мостов и переправ, строительство дорог, работы связанные с рекультивацией земель, проведение природоохранных мероприятий; Анализируемое предприятие применяет специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

^

2.2. Анализ эффективности действующей системы налогообложения

Возможность применения УСН ООО «Единство» объясняется тем, что доход от реализации данного предприятия в 2009 г. составил 3 126 000 руб., что значительно

нанных должником или подлежащие уплате должником на основании решения суда, вступившего в

в виде Датой получения дохода признается день поступления денежных средств в банк на расчетный счет ООО «Единство» или в кассу за предоставленные услуги.

Перечень расходов, учитываемых для целей налогообложения, предусмотрен ст. 346 НК РФ. ООО «Единство» руководствуется общими правилами учета расходов при упрощенной

материалов;

расходы в виде процентов по заемным средствам и по оплате услуг кредитных организаций;

расходы на приобретение основных средств;

расходы на

сумму расходов.

Величина

доходов и расходов не является регистром налогового учета, пока не будет подписана налоговым инспектором и не поставлена печать.

Журнал хозяйственных операций ООО «Единство» в I квартале 2010 г. представлен в табл.2.1.

Следует сделать особо

, связанному с применением упрощенной системы налогообложения. Так, за 1 квартал 2010 года можно списать ¼ стоимости приобретенного основного средства (32 500 руб.)

Таблица 2.1

Журнал хозяйственных операций ООО «Единство»

за I квартал 2010 г., руб.

№ п/п

Основание

Содержание

Сумма

1

20.01.10, накладная

Оприходованы канцтовары, оплачен счет

2 478

2

3

4

5

6

7

7.1

7.2

Страховые взносы в ПФР

21 000

8

20.02.10, банковская выписка

Получен кредит

700 000

9

21.02.10, счёт

Оприходованы ценные бумаги

50 000

10

банковская выписка

Выплачено посреднику ценных бумаг

50 000

11

25.02.10, книга учета

Начислена амортизация по основным средствам

130 000

12

28.02.10, расходный кассовый ордер

Выплачена заработная плата

130 500

13

19 500

14

21 000

15

15 000

На основании данных Книги учёта доходов и расходов в Приложении 2 представлен расчет авансовых платежей по единому налогу ООО «Единство» за I квартал 2010 г. инус расходы» представлен в табл.2.2.

Таблица 2.2

Финансовый результат деятельности ООО «Единство»

в 1 квартале 2010 г. по упрощённому режиму налогообложения

«доходы минус расходы», руб.

№ п/п

Показатели

Упрощённый режим («доходы, уменьшенные на величину расходов»)

1

2

3

4

5

- ценные бумаги

50 000

- налоги

59 073

6

Финансовый результат

68 247

Рассчитаем сумму единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения ООО «

имального налога, размер которого определяется как 1% от полученных доходов:

857 000 * 0,01 = 8 570 руб.

С учетом

е упрощенного режима налогообложения «доходы минус расходы», который применяет ООО «Единство» на сегодняшний день, упрощенного режима налогообложения «доходы» и

льности ООО «Единство» в результате применения различных систем налогообложения представлены в табл.2.3.

Таблица 2.3

Сравнительные данные по результатам деятельности

ООО «Единство» за I квартал 2010 г. по общему и упрощённому режимам налогообложения, руб.

№ п/п

Показатели

ОРН

Упрощённый режим («доходы»)

Упрощённый режим («доходы, уменьшенные на величину расходов»)

1

2

3

5

4

1

857 000

2

603 180

384 680

150 000

-

21 000

32 500

15 000

3

253 820

4

59 073

21 000

38 073

5

788 753

из них:

- материалы

326 000

384 680

384 680

- заработная плата

150 000

150 000

150 000

- проценты по кредиту

15 000

15 000

15 000

6

Если ООО «Единство» применяло бы ОРН, то уплачивало бы страховые взносы (по ставке 26% от фонда оплаты труда), НДС (по ставке 18% с сумм, полученных от покупателей за вычетом сумм

2. Расчет налога на имущество:

Налоговая ставка по налогу на имущество и ст. 2 Закона Рязанской области от 26.11.2003 г. № 85-ОЗ «О

руб.

Сумма амортизационных отчислений за 1 квартал 2010 г. будет равна:

1 836 * 3=5 508 руб.

Рассчитаем остаточную стоимость ризографа на 1 число каждого месяца квартала:

- на 1

фа за 1 квартал, будет равна:

106 457 * 0,022 = 2 343 руб.

Итого сумма налога на имущество составила бы:

3. Расчет налога на прибыль:

сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности

«Единство» выгоднее всего будет работать по

следует также исходить не только

специальный налоговый режим имеет определенные недостатки, что требует дополнительных методов его оптимизации.

^