Содержание

Введение 3

1. Сущность и особенности применения упрощенной системы

налогообложения в современных условиях 5

1.1. Понятие и условия действия упрощенной системы налогообложения 5

1.3. Порядок налогового учета и отчетности по единому налогу,

связанному с применением упрощенной системы налогообложения 9

2. Содержание и анализ применения упрощенной системы

налогообложения ООО «Единство» 11

2.1. Экономическая характеристика предприятия 11

2.2. Анализ эффективности действующей системы налогообложения 12

2.4. Совершенствование системы применения упрощенной системы

налогообложения 16

Заключение 18

Глоссарий 21

Список использованных источников 22

Приложение 1. Книга учета доходов и расходов за 2010 г.

Приложение 2. Расчет авансовых платежей за 1 квартал по единому налогу. связанному с применением упрощенной системы налогообложения

Речь

Раздаточный материал

Отчет по практике

Введение

Малый бизнес – одна из наиболее актуальных в настоящее время тем. Объясняется это, прежде всего тем, что именно малое предпринимательство является важнейшей

демонополизацию производства, развитие конкуренции, оптимизацию размерной структуры

размере субъект малого предпринимательства может учитывать при расчете налоговой базы.

Актуальность темы, связанной с анализом системы налогообложения предприятий малого бизнеса связано с тем, что грамотный выбор системы налогообложения системе налогообложения.

Цель бакалаврской работы: анализ эффективности действующей на малом предприятии упрощенной системы налогообложения и направления ее дальнейшего развития.

Исходя из поставленной цели, следует решить ряд задач:

охарактеризовать упрощенную систему налогообложения с точки зрения возможности применения;

дать краткую характеристику деятельности исследуемого объекта;

проанализировать эффективность применяемой на предприятии системы налогообложения;

исследовать основные проблемы применения упрощенной системы налогообложения и пути их решения.

При постановке и решении поставленных задач использованы законодательные и нормативные акты Российской Федерации (РФ), Налоговый кодекс РФ, Федеральные законы № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; статьи, опубликованные в сборниках научно-методических работ, периодической печати; справочно-информационные системы «Гарант» и «Консультант-Плюс»; практические материалы малого предприятия ООО «Единство».

В первой главе рассматривается сущность и особенности применения упрощенной системы налогообложения в современных условиях. Во второй главе дается технико-экономическая характеристика объекта исследования, анализируется эффективность действующей системы налогообложения в ООО «Единство», выявляются проблемы упрощенной системы налогообложения и пути их решения. В заключении подводятся итоги проделанного исследования.

бакалаврского исследования является разработка конкретных практических рекомендация по развитию упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства.

^

1. Сущность и особенности применения упрощенной системы

налогообложения в современных условиях

1.1. Понятие и условия действия упрощенной системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) не является отдельным видом налога. Это наряду с общей системой налогообложения (общий режим). Под

Статьей 346.12 НК РФ (п.2.1) определено, что организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает РФ от 19.07.2009 г. № 204-ФЗ. Данное

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

банки;

страховщики;

негосударственные пенсионные фонды;

соответствии с главой 26.1 НК РФ;

организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный

на общий режим.

Переход на УСН предусматривает замену ряда налогов, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплатой единого налога,

и местных налогов. Перечень таких налогов, приведенный в табл. 1.1, является закрытым.

Таблица 1.1

Налоги, не уплачиваемые при применении УСН

Субъекты предпринимательской деятельности

Наименование налога, не уплачиваемого при применении УСН.

1

2

Продолжение табл.1.1

1

2

Так как перечень налогов, от уплаты которых субъекты предпринимательской деятельности, применяющие УСН, освобождены, является закрытым, то помимо единого налога,

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Так,

исчисления и уплаты страховых взносов предусмотрен ст. 28 данного закона. Они уплачивают страховые взносы в ПФР в виде фиксированного платежа. Размер фиксированного платежа в

.

Если считать исходя из текущего размера МРОТ, то1:

взнос в ПФР составит: 10 392 руб.;

взнос в ФФОМС,1% = 571,56 руб.;

взнос в ТФОМС составит: 4 330*12 * Общая налоговая нагрузка по страховым взносам составит 12 002,76 руб.

В зависимости

в пользу физических лиц.

Помимо уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, применение

ателю счета-фактуры с выделенным НДС (Налоговый кодекс, ст.173 п.5 НК РФ), по деятельности, осуществляемой в рамках простого товарищества (ст.174.1 НК РФ);

3.

продукции, либо с акцизных складов других организаций, продаже конфискованных и/или бесхозяйственных подакцизных товаров, реализация подакцизных товаров (за

пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (НК РФ, глава 25.1);

11. Водный

раняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок предоставления статистической

Российской Федерации о бухгалтерском учете.

Требование об обязательном бухгалтерском учете основных средств и нематериальных активов связано с тем, что для сохранения права применения УСН остаточная стоимость стоимость основных средств и нематериальных активов при планировании приобретения новых

ходимо зафиксировать в учетной политике.

Ст. 346.13 НК РФ устанавливает правила и порядок перехода на УСН и возврата на общий режим

Выбор объекта

:

доходы за налоговый период, определенные по правилам ст. 346.15 НК РФ, не должны превысить 60 млн. руб.;

остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете не должна превышать

(налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 статьи 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того актов2.

При этом значение в 57 904 103 руб., получилось, исходя из предельного значения дохода в 20 млн. руб., и коэффициенток-дефляторов, действовавших в 2006-2009 г.г. (1,132 – в 2006 г., 1 241 – в

В случае превышения указанного предела налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения, начиная с того квартала, в котором оно было допущено. В этом случае

анность об уведомлении налогового органа о превышении лимита остаточной стоимости объектов основных средств и нематериальных активов не установлена.

Пункт 346.13 НК РФ регулирует порядок отказа от УСН, который осуществляется налогоплательщиком в добровольном порядке. В соответствии с этим пунктом налогоплательщики,

. Эти доходы определяются соответственно по правилам статей 249 и 250 главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК

взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной

На практике возможна ситуация, когда произведенные налогоплательщиком расходы превышают или равны

средства, а также время на ведение налогового учета3.

Патент - это документ, удостоверяющий право применения индивидуальными предпринимателями УСН на основе

является Закон Рязанской области от 07.11.2008 г. № 157-ОЗ «О применении индивидуальными

предприниматель, за месяц до перехода на УСН. Выдать патент или отказать в нем налоговые инспекторы должны через 10 дней.

^