2. Общая литература.

1. Верин В. П. Преступления в сфере экономики. Серия «Российское право: теория и практика». Учебно-практическое пособие. – М.: Дело, 1999.

2. Гаухман Л. Д., Максимов С. В. Преступления в сфере экономической деятельности. – М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 1998.

3.Гуреев В.И. Российское налоговое право – М.: ОАО «Издательство «Экономика», 1998.

4. Козырин А. Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы и практика. – М., 1993.

5. Курс уголовного права. Общая часть. Том 1: Учение о преступлении. Учебник для вузов / Под ред. Н. Ф. Кузнецовой и И. М. Тяжковой. – М.: Зерцало, 1999.

6. Кучеров И. И. Налоговые преступления. Учебное пособие. М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР». 1997.

7. Кучеров И. И., Марков А. Я. Расследование налоговых преступлений. М.: УМЦ при ГУК МВД России, 1996.

8. Пансков В. Г. Комментарии к Налоговому кодексу Российской Федерации. – М.: Финансы и статистика, 1999.

9. Петрова Г. В. Налоговое право. Учебник для вузов. – М.: Издательская группа ИНФРА-М – НОРМА, 1997.

10. Уголовное уложение. – С.-Пб., Сенатская типография. 1903.

10. Химичева Н. И. Налоговое право. Учебник. М.: Издательство БЕК, 1997.

11. Черника Д. Г. Налоги. – М., 1995.

12. Яни П. С. Экономические и служебные преступления. – М.: Бизнес-школа «Интел-Синтез», 1997.

3. Неопубликованная юридическая практика

Дело № 1-14 по обвинению Павлова А.Е. в совершении преступления, предусмотренного ст. 199 ч.1 УК РФ из архива Полевского суда г. Полевского Свердловской области .

Дело № 1-253 по обвинению Хотько В.Н. в совершении преступления, предусмотренного ст. 198 ч.2 УК РФ из архива Шумихинского райсуда Курганской области.

Дело № 1-576/98 по обвинению Шевцова С.В., Хоменко А.А., Трушникова И.Л., Трушникова Г.Л.. в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 33 ч.3, 35 ч.2, 199 ч.2 УК РФ из архива Федеральнлго суда Фрунзенского района г. С-Петербурга .

4. Материалы печати.

1. Алмазов С. Н. Налоговая реформа: общественная оценка путей и способов осуществления // Финансы. 1995. № 12.

2. Волженкин Б. Уголовная ответственность за налоговые преступления // Законность, 1994, № 1.

3. Налоговая полиция.1995. № 8.

4. Старченков П. Налоговая преступность в России катастрофически растет // Независимая газета. 1995. 24 мая.

Принципиально новым в Налоговом кодексе является то, что здесь впервые в российской налоговой практике дано достаточно четкое определение понятие налогового правонарушения. Налоговым правонарушением является виновно совершенное противоправное, т.е. в нарушение законодательства о налогах и сборах, действие или бездействие налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом установлены соответствующие меры ответственности.

Основополагающими принципами иными в основном налоговом законе страны, являются следующие:

- ни один налогоплательщик, будь то юридическое лицо, предприниматель или налогоплательщик - физическое лицо, не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены Налоговым кодексом России;

- к налогоплательщику не могут быть повторно применены меры налоговой ответственности за совершение одного и того же нарушения налогового законодательства;

- ответственность за действия, предусмотренные Налоговым кодексом в случае их совершения физическим лицом, наступает только в том случае, если это действие не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством Российской Федерации;

- привлечение налогоплательщика - юридического лица к ответственности за совершение налогового нарушения не может освобождать его должностных лиц (при наличии соответствующих оснований) от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации;

- в случае привлечения налогоплательщика к ответственности за нарушение налогового законодательства он не освобождается от обязанности уплаты причитающихся сумм налогов;

- налогоплательщик не может считаться виновным в нарушении налогового законодательства, если эта виновность не доказана и не установлена решением суда, вступившим в законную силу;

- на налогоплательщика не может быть возложена обязанность доказывать свою невинность в совершении налогового правонарушения. Эта обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности налогоплательщика в его совершении, возложена на налоговые органы;

- все сомнения в виновности налогоплательщика в совершении налогового правонарушения, согласно Налоговому кодексу России всегда должны толковаться в пользу налогоплательщика;

- каждый налогоплательщик имеет право самостоятельно исправить ошибки, допущенные им при учете объекта налогообложения, исчислении и уплате налога.

Принципиально новым моментом при определении меры ответственности налогоплательщика за нарушение налогового законодательства является установление Налоговым кодексом двух форм вины налогоплательщика, совершившего противоправное действие или бездействие: умышленное правонарушение и совершенное по неосторожности.

Совершенным умышленно считается такое правонарушение, когда совершившее его лицо осознавало противоправный характер своих действий или бездействия, желало или сознательно допускало наступление их вредных последствий.

В то же время признается совершенным по неосторожности такое правонарушение, когда лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий или бездействия, или вредный характер возникших вследствие их последствий, хотя должно было и могло это осознавать.

Применение того или иного размера финансовых санкций за нарушение налогового законодательства поставлено в зависимость от обязательств, смягчающих или же, наоборот, отягчающих предусмотренную в законе ответственность за совершение налогового правонарушения.

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, являются, в частности, совершение правонарушений вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств, а также под влиянием угрозы или принуждения или в силу материальной, служебной или иной зависимости.

Обстоятельством, отягчающим ответственность, является совершение налогового правонарушения лицом, ранее (т.е. в течение 12 месяцев со дня последнего применения санкций) привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

При наличии у налогоплательщика хотя бы одного из указанных смягчающих ответственность обстоятельств размер финансового штрафа уменьшается не меньше чем в два раза по сравнению с тем размером, который установлен Налоговым кодексом. Одновременно с этим при наличии отягчающих обстоятельств размер штрафа увеличивается в два раза.

Если налогоплательщик совершил не менее двух налоговых правонарушений, то налоговые санкции взыскиваются с него за каждое такое правонарушение в отдельности.

Налоговый кодекс установил и период времени, в течение которого налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика налоговой санкции. Суд примет к рассмотрению заявление налогового органа только в том случае, если со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта прошло не более трех месяцев.

Формирование доходной части бюджета и государственных внебюджетных фондов Российской Федерации осуществляется из различных источников. Одними из наиболее важных являются средства, поступающие в бюджет в виде налогов с физических и юридических лиц и во внебюджетные государственные фонды в виде страховых взносов физических лиц и организаций. поступление в бюджет и государственные внебюджетные фонды названных средств причиняет существенный вред государству и обществу, поскольку затрудняет реализацию государственных социально-экономических программ, нарушает интересы граждан и т. д. Законодательство и другие нормативные правовые акты Российской Федерации регламентирует порядок поступления в бюджет и государственные внебюджетные фонды указанных средств, их размеры, возлагают на физических и юридических лиц обязанности вносить в бюджет и государственные фонды соответствующие средства т. д. Общественные отношения, обеспечивающие формирование бюджета и государственных внебюджетных фондов в соответствии с законодательством и другими нормативными правовыми актами Российской Федерации, охраняются уголовным законом. ⁴⁹

На основании УК РФ 1996 г. подгруппа преступлений в сфере формирования бюджета и государственных внебюджетных фондов включает в себя четыре вида деяний: 1) уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды (ст. 198); 2) уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации (ст. 199); 3) уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194), и 4) нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней (ст. 192).

¹

¹

¹

1См.: Кучеров И. И. Налоговые преступления. М.: Учебно-консульт. центр «ЮрИнфоР», 1997. С. 42.

2См.: Алмазов С. Н. Налоговая реформа: общественная оценка путей и способов осуществления // Финансы, 1995. № 12. С. 21.

3См.: Уголовное уложение. – С.-Пб., Сенатская типография. 1903 . С. 406.

4См.: Бюллетень Центрального статистического управления, 1924, № 24.

5См.: Пансков В. Г. Комментарии к Налоговому кодексу Российской Федерации. – М.: Финансы и статистика, 1999. С. 4.

6См.: Пансков В. Г. Указ. соч. С. 6.

7См.: Пансков В. Г. Указ. соч. С.6.

8См.: Петрова Г. В. Налоговое право. Учебник для вузов. – М.: Издательская группа ИНФРА-М – Норма, 1998. С. 17.

9См.: Пансков В. Г. Указ. соч. С. 8.

10См.: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 1999. Ст.38.

11См.: Пансков В. Г. Указ. соч. С. 9.

12См.: Кучеров И. И. Указ. соч. С. 44.

13См.: Налоговый кодекс Российской Федерации Часть первая. ст. 8. М., 1995. С. 42.

14См.: Налоги. Под ред. Черника Д. Г. – М., 1995. С. 42.

15См.: Кучеров И. И. Указ. соч. С. 45.

16См.: Кучеров И. И. Указ. соч. С. 40. См.: Кучеров И. И. Указ. соч. С. 48.

17См.: Кучеров И. И. Указ. соч. С. 48.

18См.: Старченков П. Налоговая преступность в России катастрофически растет // Независимая газета. 1995. 24 мая.

19См.: Кучеров И. И. Указ. соч. С. 49.

20См.: Налоговая полиция. 1996. № 3. С. 2.

21См.: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая, 1999.

22См.: Верин В. П. Преступления в сфере экономики. Серия «Российское право: теория и практика». Учебно-практическое пособие. – М.: Дело, 1999. С. 22. См.: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая, 1999.

См.: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая, 1999.

23

24См.: Российская газета, 1998, 27 июня.

25См.: Гаухман Л. Д., Максимов С. В. Преступления в сфере экономической деятельности. – М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 1998. С. 24.

26См.: Курс уголовного права. Общая часть. Том 1: Учение о преступлении. Учебник для вузов / Под ред. Н. Ф. Кузнецовой и И. М. Тяжковой, - М.: Зерцало, 1999. С. 197.

27См.: Курс уголовного права Общая часть. Том 1. Указ. соч. С. 210.

28См.: Гаухман Л. Д., Максимов С. В. Указ. соч. С. 26.

29См.: Верин В. П. Указ. соч. С. 99.

30См.: Бюллетень Верховного Суда Российской Федерации, 1997, № 9. С. 4.

31См.: Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 26, ст. 3035.

32См.: Гаухман Л. Д., Максимов С. В. Указ. соч. С. 28.

33См.: Курс уголовного права. Общая часть. Том 1 . Указ. соч. С. 223.

34См.: Гаухман Л. Д., Максимов С. В. Указ. соч. С. 30.

35См.: Курс уголовного права. Общая часть. Том 1. Указ. соч. С. 266.

36Архив Шумихинского райсуда Курганской области. Дело № 1-253.

37См.: Гаухман Л. Д., Максимов С. В. Указ. соч. С. 34.

38Архив Шумихинского райсуда Курганской области. Дело № 1-253.

39См.: Гаухман.Л. Д., Максимов С. В. Указ. соч. С. 39.

40См.: Верин В.П. Указ. соч. С. 103.

41См.: Гаухман Л. Д., Максимов С. В. Указ. соч. С. 40.

42Архив Полевского суда Свердловской области. Дело № 1-14.

43См.: Верин В. П. Указ. соч. С. 104.

44Архив Федерального суда Фрунзенского района Санкт-Петербурга. Дело № 1-576/98.

45См.: Гаухман Л. Д., Максимов С. В. Указ. соч. С.45.

46См.: Бюллетень Верховного Суда Российской Федерации, 1997, № 9. С. 4.

47См.: Гаухман Л. Д., Максимов С. В. Указ. соч. С.44.

48 Архив Полевского суда Свердловской области

49

1Архив Шимихинского райсуда Курганской области, дело № 1-253.

1

1Архив Шумихинского райсуда Курганской области, дело № 1-253.

66