2Анализ хозяйственной деятельности в ооо «лео»

2.1 Организационно–экономическая характеристика ооо «лео»

Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «ЛЕО». Сокращенное фирменное наименование Общества: ООО «ЛЕО».

Место нахождения общества: Российская Федерация, Краснодарский край, г. Сочи, ул. Советская, д. 71 А.

Код ОКПО 76985033.

Код ОКФС 16.

Код ОКВЭД 52.1.

Код ОКОПФ 65.

Идентификационный номер налогоплательщика 5113008120.

Участниками общества являются – физические лица, граждане РФ:

Бойко Сергей Трофимович;

Бондаренко Анатолий Филипович;

Бондаренко Елена Владимировна.

Величина уставного капитала составляет 300000 рублей, который разделен на 1000 долей номинальной стоимостью 300 рублей каждая.

Вклады участников в уставной капитал в денежном выражении составляют:

Бойко Сергей Трофимович 250 долей на сумму 75 тыс. рублей (25 %);

Бондаренко Анатолий Филипович 250 долей на сумму 75 тыс. рублей (25 %);

Бондаренко Елена Владимировна 500 долей на сумму 150 тыс. рублей (50 %).

Видом деятельности Общества является оптовая торговля продовольственными товарами. Общество владеет пятью оптовыми продуктовыми магазинами:

- Магазин «Елена». Площадь торгового зала 33,8 кв.м.

- Магазин «Северное сияние». Площадь торгового зала 59,5 кв.м.

- Магазин «Продукты». Площадь торгового зала 54,9 кв.м.

- Магазин «Радуга». Площадь торгового зала 48,1 кв.м.

- Магазин «Погребок». Площадь торгового зала 101,97 кв.м.

Высшим органом управления Обществом является общее собрание участников Общества. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется исполнительным единоличным органом Общества – директором. Директором Общества является один из участников Общества - Бойко Сергей Трофимович.

Данные о персонале:

- Директор Общества – 01 человек.

- Главный бухгалтер – 01 человек.

- Экономист – 01 человек.

- Заведующий магазином – 05 человек.

- Продавец – 09 человек.

- Кассир – 01 человек.

- Грузчик – 02 человека. Среднегодовая численность работников организации составляет 20 человек.

ООО «ЛЕО» обслуживает акционерный коммерческий Сберегательный банк Российской Федерации. В ООО «ЛЕО» применяется, при расчете с поставщиками, безналичная форма расчетов платежными поручениями. При расчетах с покупателями применяется налично-денежная и безналичная формы расчетов.

В организации разработана учетная политика с рабочим планом счетов на 2012 год необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.

2.2 Анализ имущественного положения организации, ликвидности и финансовой устойчивости и Анализ эффективности деятельности предприятия.

Финансовая устойчивость предприятия – это способность не только на сегодняшний момент, но и в будущем оплачивать свои обязательства. В значительной степени финансовая устойчивость зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы.

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, то есть её способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации её активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Наиболее полную информацию об имущественном и финансовом состоянии предприятия и его динамике можно получить при помощи построения на основе бухгалтерского баланса специального аналитического баланса, путем преобразования стандартной формы баланса в укрупненную (агрегированную) форму. Данная форма более удобна для чтения и проведения анализа. На основании данных агрегированного баланса рассчитываются основные показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия - коэффициенты ликвидности, финансовой устойчивости и оборачиваемости.

Охарактеризуем общее финансовое состояние ООО «ЛЕО». Для этого составим аналитический баланс по данным годовых балансов предприятия за 2011 и 2012 годы.

Таблица 2.2.1

«Агрегированный баланс ООО «ЛЕО» (тыс. руб.)

Наименования позиций	Принцип агрегирования через коды строк баланса	Значение показателей
		31.12. 2011	31.12. 2012
АКТИВ
Внеоборотные (постоянные) активы:
- нематериальные активы	110	0	0
- основные средства	120 + 135	0	13
- незавершенное строительство	130	0	0
- долгосрочные финансовые вложения	140	0	0
- прочие внеоборотные активы	145 + 150 + 230	0	0
Итого внеоборотные активы	190 + 230	0	13
Оборотные (текущие) активы:
- производственные запасы	211	0	0
- незавершенное производство	213	0	0
- готовая продукция и товары	214	582	3999
- дебиторская задолженность	215 + 240	0	347
- прочие оборотные активы	212 + 216 + 217+ 220 + 270	0	76
- денежные средства	250+260	166	118
Итого оборотные активы	290 – 230 – 244	748	4540
ИТОГО АКТИВОВ	300 – 244	749	4553
ПАССИВ
Собственный капитал:
- уставный капитал	410 - 244	10	10
- добавочный капитал	420	0	0
- накопленный капитал	430+470	48	213
Итого собственный капитал	490 - 244	58	223
Заемный капитал:
Долгосрочные обязательства:
- займы и кредиты	510	0	0
- прочие долгосрочные обязательства	515 + 520	0	0
Итого долгосрочные обязательства	590	0	0
Краткосрочные обязательства (текущие пассивы):
- краткосрочные кредиты	610	0	262
- кредиторская задолженность	620 – 624 - 625-626	32	262
- расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами	625 + 626	4	0
- расчеты с персоналом	624	0	0
- прочие краткосрочные обязательства	630 + 640 + 650 + 660	654	4068
Итого краткосрочные обязательства	690	690	4330
Итого заемный капитал	590 + 690	690	4330
ИТОГО ПАССИВОВ	700 - 244	748	4553

Из таблицы видно, что уровень производства резко возрос (объем готовой продукции увеличился с 582 до 3999 тыс. руб., оборотные активы выросли с 749 до 4553 тыс. руб., появилась дебиторская задолженность). Но вместе с тем, нельзя не отметить глобальное повышение обязательств компании (с 748 до 4553 тыс. руб.). Эта ситуация могла бы насторожить директорат, если бы не увеличение объемов производства, а именно наличие уже готовой продукции в объемах, соизмеримых с обязательствами.

После агрегирования бухгалтерского баланса, путём группировки показателей, необходимо произвести сравнительно – экономический анализ с расчетом показателей интенсивности уровня изменения, к которым относятся:

• показатель абсолютных изменений, выраженный в тыс. руб.

• показатель темпа роста, выраженный в процентах.

Данный расчет сравнительно – экономического анализа позволит грамотно оценить динамику изменений актива и пассива баланса за анализируемый период. Расчет будет проводиться отдельно активов бухгалтерского баланса (таблица 2.2.2.), и пассивов бухгалтерского баланса (таблица 2.2.3.).

Таблица 2.2.2. Динамика и структура активов ООО «ЛЕО»

Наименования позиций	На 31.12.2011		На 31.12.2012		Абсолютные изменения, тыс. руб.	Темп роста, %
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
АКТИВ
Внеоборотные (постоянные) активы:
- нематериальные активы	0	х	0	0	0	Х
- основные средства	0	х	13	0,29	13	Х
- незавершенное строительство	0	х	0	0	0	Х
- долгосрочные финансовые вложения	0	х	0	0	0	Х
- прочие внеоборотные активы	0	х	0	0	0	Х
Итого внеоборотные активы	0	х	13	0,29	13	Х
Оборотные (текущие) активы:
- производственные запасы	0	х	0	х	0	Х
- незавершенное производство	0	х	0	Х	0	Х
- готовая продукция и товары	582	77,81	3999	87,83	3417	587,11
- дебиторская задолженность	0	0	347	7,62	347	Х
- денежные средства	166	22,19	118	2,59	-48	-28,92
- прочие оборотные активы	0	0	76	1,68	76	Х
Итого оборотные активы	748	100	4540	99,71	3792	506,92
ИТОГО АКТИВОВ	748	100	4553	100	3805	508,69

Таблица 2.2.2 является подтверждением выводов, сделанных по таблице 2.2.1. Больше всего увеличился объем готовой продукции и товаров (на 587%), а ведь именно готовая продукция составляет 87,83% от всех активов предприятия. Таким образом, оборотные активы возросли на 506,92%, а в данной компании оборотные активы составляют 99,71% от всех активов. Это хороший показатель, подтверждающий рост деловой активности компании.

Таблица 2.2.3. Динамика и структура пассивов ООО «ЛЕО»

Наименования позиций	На 31.12.2011		На 31.12.2012		Абсолютные изменения, тыс. руб.	Темп роста, %
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
ПАССИВ
Собственный капитал:
- уставный капитал	10	1,34	10	0,22	0	0
- добавочный капитал	0	0	0	0	0	Х
- накопленный капитал	48	6,42	213	4,68	165	381,25
Итого собственный капитал	58	7,76	223	4,90	165	284,48
Заемный капитал:
Долгосрочные обязательства	0	0	0	0	0	0
Краткосрочные обязательства:
- краткосрочные кредиты	0	0	0	0	0	0
- кредиторская задолженность	32	4,28	262	5,75	230	718,75
- расчеты с бюджетом	4	0,53	0	0	-4	-100
- расчеты с персоналом	0	0	0	0	0	0
- прочие краткосрочные обязательства	654	87,43	4058	89,13	3404	520,49
Итого краткосрочные обязательства	690	92,24	4330	95,10	3640	527,54
Итого заемный капитал	690	92,24	4330	95,10	3640	527,54
ИТОГО ПАССИВОВ	748	100	4553	100	3805	508,69

При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга (быть одинаковыми). Считается, что предприятие обладает в достаточной степени финансовой независимостью, если не менее 50% его имущества финансируется за счет собственных средств.

Компания развивается за счет заемных средств. Для современной экономической ситуации в стране это нормально. Предлагаемые государственные программы льготных кредитов для развития малого бизнеса помогают реализовывать планы по стремительному развитию фирмы. В таблице наглядно отображено, что собственный капитал не покрывает заемный, но вспоминая объемы готовой продукции, следует сделать выводы, что решение проблемы на данный момент состоит не в росте производства, а в поисках рынка сбыта уже имеющейся продукции. Стоит задуматься о повышении роли маркетингового отдела предприятия.

Таблица 2.2.4.

«Показатели ликвидности»

№ п/п	Показатель	Значение показателя		Рекомендуемый критерий
		31.12.2011	31.12.2012
1.	Коэффициент текущей (общей) ликвидности	1,08	1,05	в пределах от 1 до 2
2.	Коэффициент быстрой ликвидности	0,24	0,13	в пределах от 0,7 до 0,8
3.	Коэффициент абсолютной ликвидности	0,24	0,03	в пределах от 0,2 до 0,3

Текущая ликвидность находится на нижнем пределе нормы и стала еще ниже к концу отчетного периода, т.к. кредиторская задолженность еще не оправдала себя (готовая продукция не реализована).

Быстрая намного ниже нормы. Это связано с тем, что основная часть кредиторской задолженности – краткосрочные кредиты.

Низкий уровень общей ликвидности может стать препятствием для получения новых займов, но общее положение дел на предприятии предполагает погашение задолженности в скором времени и отсутствие необходимости новых кредитов на данный момент.

Таблица 2.2.5.

«Сводная таблица показателей финансовой устойчивости»

Показатель	Значение показателя		Рекомендуемый критерий
	31.12.2011	31.12.2012
Показатели, характеризующие соотношение собственных и заемных средств
Коэффициент автономии	0,08	0,05	>50 %
Коэффициент финансовой зависимости	0,92	0,95	не более 0,5
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	11,90	19,42	не более 1
Показатели, характеризующие состояние оборотных средств
Коэффициент обеспеченности текущих активов собственными оборотными средствами	0,08	0,05	выше 0,5 (нижняя граница – 0,1)
Коэффициент обеспеченности материально-производственных запасов собственными оборотными средствами	0,10	0,05	0,6 – 0,8
Коэффициент маневренности собственного капитала	1	0,94	0,2-0,5
Коэффициент маневренности функционального капитала	2,86	0,56	>0,5

Показатели финансовой устойчивости предприятия ужасающие, они имеют значительное отклонение от нормативных. Но это связано скорее не с плачевной ситуацией, а с тем, что фирма молодая (с нуля) и с кратковременной ситуацией, сложившейся на конец отчетного периода.

Анализ эффективности деятельности предприятия

Таблица 2.2.6.

«Сводная таблица показателей оборачиваемости»

Показатели	2011 год	2012	Изменение, + / -
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	2472,00	13084,00	10612,00
2. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	1561,00	9895,00	8334,00
3. Среднегодовая стоимость имущества (итог актива баланса/2)	374,00	2650,50	2276,50
4. Среднегодовая стоимость основных средств	209,00	803,50	594,50
5. Среднегодовая стоимость оборотных активов	374,00	2644,00	2270,00
6. Среднегодовая стоимость собственного капитала	29,00	140,50	111,50
7. Среднегодовая стоимость производственных запасов	0,00	0,00	0,00
8. Среднегодовая стоимость незавершенного производства	0,00	0,00	0,00
9. Среднегодовая стоимость готовой продукции	291,00	2290,50	1999,50
10. Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности	0,00	173,50	173,50
11. Среднегодовая стоимость кредиторской задолженности	16,00	147,00	131,00
12. Среднегодовая стоимость устойчивых пассивов (расчетов с бюджетом и персоналом)	2,00	2,00	0,00
13. Оборачиваемость активов (обороты)	6,61	4,94	-1,67
14. Оборачиваемость текущих активов (обороты)	6,61	4,95	-1,66
15. Оборачиваемость собственного капитала (обороты)	85,24	93,12	7,88
16. Оборачиваемость производственных запасов (обороты)	Х	Х	Х
17. Срок оборачиваемости запасов (дни)	Х	Х	Х
18. Оборачиваемость незавершенного производства (обороты)	Х	Х	Х
19. Срок оборачиваемости незавершенного производства (дни)	Х	Х	Х
20. Оборачиваемость готовой продукции (обороты)	5,36	4,32	-1,04
21. Срок оборачиваемости готовой продукции (дни)	68,04	84,49	16,45
22. Оборачиваемость дебиторской задолженности (обороты)	Х	75,41	Х
23. Срок оборачиваемости дебиторской задолженности (дни)	Х	4,84	Х
24. Оборачиваемость кредиторской задолженности (обороты)	97,56	67,31	-30,25
25. Срок оборачиваемости кредиторской задолженности (дни)	3,74	5,42	1,68
26. Оборачиваемость устойчивых пассивов (расчетов с бюджетом и персоналом)	1236,00	6542,00	5306,00
27.Срок оборачиваемости устойчивых пассивов (дни)	0,30	0,06	-0,24

Таблица 2.2.6 свидетельствует о повышении не только объемов производства, но и внедрении новых технологий и оборудования (рост основных средств), т.к. рост выручки в процентном соотношении выше роста себестоимости товаров. Увеличение сроков оборачиваемости говорит о недостатках в работе маркетингового отдела.

Таблица 2.2.7.

«Сводная таблица показателей рентабельности»

Показатель	Значение показателя, %		Изменение,
	за 2011 год	За 2012 год	+,-
Рентабельность продаж	2,87	1,80	-1,08
Бухгалтерская рентабельность от основной деятельности	2,59	1,51	-1,08
Чистая рентабельность от основной деятельности	1,98	1,20	-0,78
Чистая рентабельность по всем видам деятельности	1,98	1,20	-0,78
Экономическая рентабельность	13,10	5,92	-7,18
Рентабельность собственного капитала	168,97	111,74	-57,22

Показатели рентабельности оставляют желать лучшего, но при условии скорейшей реализации уже произведенной продукции ситуация изменится на сто восемьдесят градусов. На данный же момент видно, что затраты на производство себя не окупили объемами выручки от реализации продукции.

Таблица 2.2.8.

«Анализ безубыточности»

Показатель	2011 год	2012 год	Изменение, + / -
Выручка, тыс. руб.	2472,00	13084,00	10612,00
Переменные затраты, тыс. руб.	780,50	5145,40	4364,90
Маржинальный доход, тыс. руб.	1691,50	7938,60	6247,10
Постоянные затраты, тыс. руб.	1620,50	7703,60	6083,10
Прибыль от продаж, тыс. руб.	71,00	235,00	164,00
Порог рентабельности, тыс. руб.	2368,24	12696,68	10328,45
Зона безубыточности, тыс. руб.	103,76	387,32	283,55
Зона безубыточности, %	4,20	2,96	-1,24
Сила операционного рычага	23,82	33,78	9,96

Предприятие прибыльно даже в сложившейся на данный момент ситуации (2,96%), но понижение зоны безубыточности с 4,2% является сигналом о необходимости коррекционной работы. Рост силы операционного рычага (с 23,82 до 33,78 тыс.руб.) говорит о том, что состояние дел все больше зависит от усилий самого предприятия нежели от внешних влияний. Рост постоянных затрат с 1620,5 до 7703,6 свидетельствует о расширении производства.

Таблица 2.2.9.

«Анализ прибыли ООО «ЛЕО»

Наименование показателя	Код стр.	2012 год	2011 год	Откл. +,-	Уд. вес, %		Отклонение уд. веса, %
					2012 год	2011 год
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов)	10	13084	2472	10612	100	100	0
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	20	9895	1561	8334	75,63	63,15	-12,48
Валовая прибыль	29	3189	911	2278	24,37	36,85	12,48
Коммерческие расходы	30	0	0	0	0,00	0,00	0,00
Управленческие расходы	40	2954	840	2114	22,58	33,98	11,40
Прибыль (убыток) от продаж	50	235	71	164	1,80	2,87	1,08
Прочие доходы и расходы:							0,00
Проценты к получению	60	0	0	0	0,00	0,00	0,00
Проценты к уплате	70	1300	240	10	0,7	0,9	0,00
Доходы от участия в др. организациях	80	0	0	0	0,00	0,00	0,00
Прочие доходы	90	0	0	0	0,00	0,00	0,00
Прочие расходы	100	38	7	31	0,29	0,28	-0,01
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	197	64	133	1,51	2,59	1,08
Отложенные налоговые активы	141			0	0,00	0,00	0,00
Отложенные налоговые обязательства	142			0	0,00	0,00	0,00
Текущий налог на прибыль	150	42,3	12,78	29,52	0,31	0,61	0,30
ЕСН	69	338	62,4	2,6	0,2	0,23	0,03
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	157	49	108	1,20	1,98	0,78

Таблица 2.2.9 является лишним подтверждением всего вышесказанного за исключением резкого роста управленческих расходов (с 40 до 2954 тыс. руб.), указывающих на установление новых деловых контактов, необходимых для дальнейшего развития фирмы.

Налог на прибыль составляет 18% от валовой прибыли предприятия, т.е.

НДС=235*0,18=42,3 – 2012 год

НДС=71*0,18=42,3 – 2012 год

Единый социальный налог составляет 26% от фонда оплаты труда:

ЕСН=1300*0,26=338 – 2012 год

ЕСН=240*0,26=62,4 – 2011 год

Налоговая нагрузка на предприятие в немалой степени определяется самим механизмом взимания налогов. Так в условиях непрекращающегося платежного кризиса в РФ очень болезненным оказался переход к международной практике определения реализованной продукции по факту ее отгрузки покупателю. Эта практика, несомненно, ужесточает налоговый режим.

Но все дискуссии о налоговой нагрузке на предприятия останутся беспредметными до тех пор, пока не будет достигнуто согласие в вопросе о методике расчета сводного показателя, характеризующего эту нагрузку. Существует несколько методик расчета налоговой нагрузки для предприятия. Одна из наиболее распространенных предполагает использование формулы :

НН=(380/13084)*100=2,8 – 2012 год

НН=(77/2472)*100=3.,1 – 2012 год

где НН – налоговая нагрузка (%),

СН – сумма налогов, уплачиваемых предприятием,

Вр – выручка от реализации продукции (работ) и оказания услуг.

Также для отдельного плательщика показатель налоговой нагрузки может быть исчислен по формуле:

где НН – налоговая нагрузка (%),

СН – сумма налогов, уплачиваемых предприятием,

СИ – сумма источников средств для уплаты налогов.

В перечень уплачиваемых налогов входят все без исключения налоги и обязательные платежи предприятия в бюджет и во внебюджетные фонды. Иногда предлагают исключить из расчета налоговой нагрузки такие платежи как НДС, акцизы, отчисления во внебюджетные социальные фонды. Аргументом здесь служит характеристика этих налогов как транзитных, нейтральных для предприятия. Но абсолютно нейтральных для предприятия налогов просто не существует: они реально уплачиваются за счет текущих денежных поступлений, а степень их «перелагаемости» непостоянна и осуществляется не в полном объеме. Эта «перелагаемость», как известно, зависит от эластичности спроса на соответствующую продукцию. При устоявшемся уровне цен и высоких ставках косвенного налогообложения их дальнейшее повышение приведет к существенным потерям доходов у товаропроизводителей.

Рассматривая состав источников средств для уплаты налогов (СИ), необходимо, прежде всего, отметить их возможное несовпадение с налогооблагаемой базой (например, по имущественным налогам). Источником уплаты может быть только доход предприятия в его различных формах, а именно:

- выручка от реализации продукции (работ, услуг) – для НДС и акцизов;

- себестоимость продукции с последующим покрытием расходов из выручки от реализации – для земельного и социального налогов;

- прибыль предприятия в процессе ее формирования – для налога на имущество и налогов с оборота;

- прибыль предприятия в процессе ее распределения – для налога на прибыль;

- чистая прибыль предприятия – для экономических санкций, вносимых в бюджет, некоторых местных налогов и лицензионных сборов.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия позволяет сделать вывод, что финансово-экономическая ситуация на конец отчетного периода предприятия неудовлетворительная, у предприятия есть зависимость от внешних источников формирования имущества, также наблюдается понижение финансовой устойчивости по сравнению с началом периода. Ликвидность баланса отличается от абсолютной. Предприятие испытывает дефицит наиболее ликвидных активов, но имеет высокий объем быстро реализуемых активов для покрытия обязательств. У предприятия наблюдается понижение скорости оборота средств, при прочих равных условиях, это отражает понижение производственно-технического потенциала фирмы.