- •С.Е. Егорова, в.А. Будасова теория экономического анализа
- •Содержание
- •Тема 1. Научные основы экономического анализа
- •1. Сущность, предмет и объект экономического анализа
- •2. Финансово-хозяйственная деятельность как объект анализа
- •3. Экономический анализ как база принятия и обоснования управленческих решений
- •4. Виды экономического анализа
- •5. Пользователи экономической информации.Как субъекты проведения анализа
- •Контрольные вопросы
- •Тема 2. Информационное обеспечение экономического анализа
- •1. Информационное обеспечение экономического анализа
- •2. Проверка достоверности информации
- •Контрольные вопросы
- •Тема 3. Метод и методика экономического анализа
- •1. Методология, метод и методика экономического анализа
- •2. Система показателей экономического анализа
- •3. Моделирование как способ изучения взаимосвязей в экономическом анализе
- •Основные приёмы моделирования
- •Методы экономического анализа
- •Анализ динамики и структуры объекта исследования
- •Контрольные вопросы
- •Тема 4. Система комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия
- •1. Формирование системы показателей комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности
- •2. Комплексный управленческий анализ хозяйственной деятельности
- •3. Комплексный финансовый анализ хозяйственной деятельности
- •Контрольные вопросы
- •1. С учётом каких принципов формируют систему показателей комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности?
- •Тема 5. Анализ эффективности хозяйственной деятельности
- •1. Понятие эффективности хозяйственной деятельности
- •2. Анализ эффективности текущей деятельности
- •Расчёт и оценка показателей рентабельности
- •Расчёт и оценка показателей оборачиваемости:
- •3.Анализ эффективности инвестиционной деятельности
- •Контрольные вопросы
- •Тема 6. Хозяйственные резервы
- •1. Понятие, экономическая сущность хозяйственных резервов и их классификация
- •2. Принципы организации поиска и подсчета резервов
- •Контрольные вопросы
- •Тема 7. Концепция дохода на капитал, наращение капитала и денежные потоки
- •Контрольные вопросы
- •Тема 8. Концепция, источники и виды риска
- •Контрольные вопросы
- •Тема 9. Методы оценки эффективности инвестиций
- •Контрольные вопросы
- •Тема 10. Этапы развития экономического анализа
- •1. Истоки развития экономического анализа
- •2. Экономический анализ в условиях царской России
- •3. Экономический анализ в послеоктябрьский период
- •4. Экономический анализ в период перехода к рыночным отношениям
- •Контрольные вопросы
- •Задания для практических занятий
- •Задания для самостоятельной работы
- •«Найдите ошибку»
- •Тестовые задания
- •Методические указания
- •Бухгалтерская (финансовая) отчётность предприятия.
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет об изменениях капитала
- •I. Изменения капитала
- •П. Резервы
- •Приложение к бухгалтерскому балансу
- •Нематериальные активы
- •Основные средства
- •Финансовые вложения
- •Дебиторская и кредиторская задолженность
- •Расходы по обычным видам деятельности (по элементам)
- •Для заметок
Контрольные вопросы
Как подразделяется информация в зависимости от источников получения информации?
Что относится к основным источникам информации для внешних пользователей?
Что относится к внутренним источникам информации?
Чем вызвана недостоверность информации?
Назовите основные этапы процесса проверки информации.
Тема 3. Метод и методика экономического анализа
Методология, метод и методика экономического анализа
Система показателей экономического анализа
Моделирование как способ изучения взаимосвязей в экономическом анализе
Методы экономического анализа
1. Методология, метод и методика экономического анализа
Каждая наука имеет свой предмет и метод исследования.
Метод в науке определяет общий подход к исследованию и определенную методологию исследования.
Методология – система принципов и способов организации и построения практической и теоретической деятельности. Методология определяет основные подходы к исследованию предмета и объекта. Особенностями метода экономического анализа (важными элементами методологии экономического анализа) являются:
1) использование системного подхода;
2) использование комплексного подхода;
3) использование вероятностного подхода.
Эти особенности определяют следующие важные характеристики метода экономического анализа:
– использование системы показателей;
– использование системы измерителей;
– выявление и измерение факторов, характеризующих индивидуальный объект (90% всех задач анализа – факторный анализ).
Выделенные особенности метода анализа обусловили необходимость следующих приемов исследования:
единство анализа и синтеза;
дедукция и индукция (от общего к частному, от частного к общему);
все явления рассматриваются во взаимосвязи;
все явления рассматриваются в развитии (динамический анализ);
выявляются противоречия в хозяйственной деятельности и намечаются способы их преодоления.
Конкретизацией метода анализа является методика. Методика экономического анализа – это совокупность специальных приёмов, применяемых при обработке экономической информации.
В методике анализа выделяется 3 взаимосвязанных блока аналитических процедур:
I блок: анализ любого объекта начинается с его предварительной оценки (объект описывается с использованием системы показателей и оценивается динамика и структура выделенных показателей);
II блок: выявляются причины изменения показателей, характеризующих объект (факторный анализ);
III блок: делаются выводы и рекомендации.
Методика анализа реализуется с использованием конкретных методов анализа.
2. Система показателей экономического анализа
Любой объект в анализе характеризуется через систему показателей. Система показателей классифицируется через разные признаки:
по измерителям:
– стоимостные;
– натуральные;
– условно-натуральные.
2. по месту в оценке хозяйственной деятельности (по способу взаимосвязи):
– результативные (более высокого уровня, обобщающий показатель);
– факторные (более низкого уровня, частный показатель).
3. по способу оценки:
– моментные (на определенную дату, например, показатели баланса);
– интервальные (за период, например, показатели отчета о прибылях и убытках).
4. по способу участия в хозяйственной деятельности:
– экстенсивные (количественные) – характеризуют объём;
– интенсивные (качественные) – характеризуют эффективность хозяйственной деятельности.
Пример формирования количественных и качественных показателей использования ресурсов
Ресурсы | ||||||||
Труд |
Средства труда |
Предмет труда | ||||||
Кол-во |
Качество |
Кол-во |
Качество |
Кол-во |
Качество | |||
Прям. |
Обр. |
Прям. |
Обр. |
Прям. |
Обр. | |||
R |
R0 |
Re |
F |
F0 |
Fe |
M |
М0 |
Мe |
U |
U0 |
Ue |
A |
А0 |
Аe |
МЗ |
Коб |
Eмз |
* Здесь: N – выручка, n – количественное значение показателя;
Количественными показателями использования ресурсов являются:
1) R – среднесписочная численность работников;
2) U – оплата труда с отчислениями;
3) F – среднегодовая стоимость ОС;
4) А – амортизация ОС;
5) М – материальные затраты – часть предметов труда, которая вложена в изготовление продукции;
6) МЗ – материальные запасы.
Прямой качественный показатель характеризует результат (отдачу) от использования ресурса (эффективность использования ресурса) и определяется как отношение выручки от продаж к количественному показателю: .
К прямым качественным показателям использования ресурсов относятся:
1) R0 – выработка одного работника;
2) U0 – зарплатоотдача;
3) F0– фондоотдача;
4) А0– амортизациоотдача;
5) М0–материалоотдача;
6) Коб – коэффициент оборачиваемости материальных запасов.
Обратные качественные показатели – это ёмкостные показатели, которые определяются как отношение количественного показателя к выручке от продаж: .
К обратным качественным показателям относятся:
1)Re– трудоёмкость;
2) Ue–зарплатоёмкость;
3) Fe – фондоёмкость;
4) Аe– амортизациоемкость.
5) Мe– материалоёмкость;
6) Eмз – оборачиваемость материальных запасов.
Между всеми количественными и качественными показателями использования ресурсов существует взаимосвязь:
При сопоставлении моментных и интервальных показателей, моментные предварительно переводят в интервальные через среднюю хронологическую величину: .
Результаты расчета количественных и качественных показателей использования ресурсов оформляют в виде следующей таблицы.
Расчет и оценка количественных и качественных показателей использования ресурсов
Ресурсы |
Количеств. показатели |
Качественные показатели | |||||||||
прош. пер. |
отч. пер. |
изм. |
прямые |
обратные | |||||||
пр. пер. |
отч. пер. |
измен. |
пр. пер. |
отч. пер. |
измен. | ||||||
1. Остатки |
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||
1.1 ОС (стр. 120) |
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||
1.2 МПЗ (стр. 211) |
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||
1.3 Итого имущества (стр. 300) |
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||
2. Использованные |
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||
2.1 Материальн. затраты |
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||
2.2 Затраты на ОТ с отчислениями |
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||
2.3 Амортизация |
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||
2.4 Прочие затраты |
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||
2.5 Итого затрат |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
* Остатки предварительно переводим в интервальные величины.