- •Л.И. Комлева Налоги и налогообложение
- •Часть I
- •Часть I основные термины
- •Общие положения
- •1.1. Возникновение и развитие налогообложения
- •1.2. Краткая характеристика налогообложения зарубежных стран
- •2. Налоговая система
- •2.1. Принципы построения налоговой системы
- •2.2. Функции налоговой системы
- •2.3. Понятие фискальной политики
- •2.4. Способы взимания налогов
- •2.5. Понятие налога. Элемент налога
- •2.6. Участники налоговых отношений
- •2.7. Принципы налогообложения
- •2.7.1. Экономические принципы
- •2.7.2. Юридические принципы налогообложения
- •2.7.3. Организационные принципы налогообложения
- •2.8. Общая система управления налогообложением
- •2.9. Понятие налоговых льгот. Их классификация
- •2.10. Признаки построения налоговой системы рф
- •3. Краткая характеристика первой части налогового кодекса
- •3.1. Порядок введения. Основные понятия
- •3.2. Права налоговых органов
- •3.3. Обязанности налоговых органов
- •1. Установлена ответственность налоговых органов за нарушение срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика либо срока вручения банку такого решения.
- •2. Перерасчет налоговой базы при выявлении ошибок (искажений)
- •3. Налоговые органы не вправе повторно истребовать документы, которые ранее были представлены налогоплательщиком
- •3.4. Налогоплательщики и плательщики сборов и их права
- •3.5. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)
- •3.6. Понятие реализации товаров, работ или услуг
- •3.7. Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения
- •3.8. Принципы определения доходов
- •3.9. Исполнение обязанности по уплате налога и сбора
- •3.9.1. Требование об уплате налога и сбора
- •3.9.2. Арест имущества
- •3.10. Налоговая декларация
- •3.11. Учет налогоплательщиков
- •4. Понятие налогового контроля
- •4.1. Формы проведения налогового контроля
- •4.2. Общие правила проведения налоговых проверок
- •4.3. Камеральная налоговая проверка
- •4.4. Выездная налоговая проверка
- •4.5. Мероприятия налогового контроля, проводимые в ходе проверок
- •5. Обеспечительные меры
- •6. Ответственность за нарушение налогового законодательства
- •6.1. Понятие налогового правонарушения
- •6.2. Общие условия привлечения к ответственности
- •6.3. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения
- •6.4. Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения
- •6.5. Обстоятельства, отягощающие ответственность
- •6.6. Обстоятельства, изменяющие ответственность за совершение налогового правонарушения
- •6.7. Понятие налоговой санкции
- •7. Перечень налогов и сборов, установленных нк рф
- •7.1. Федеральные налоги
- •7.2. Региональные налоги
- •7.3. Местные налоги
- •7.4. Специальные налоговые режимы
- •Литература
- •Содержание
- •Часть I 4
- •Налоги и налогообложение
- •Часть I
- •603950, Н.Новгород, Ильинская, 65
2. Перерасчет налоговой базы при выявлении ошибок (искажений)
По общему правилу только при невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) налогоплательщик вправе пересчитать налоговую базу и суммы налога за тот налоговый (отчетный) период, в котором они выявлены (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ). Если же момент совершения ошибки (искажения) известен, то перерасчет налоговых обязательств производится за предыдущие периоды и налогоплательщик должен представить в инспекцию уточненные налоговые декларации. С 1 января 2010 г. п. 1 ст. 54 НК РФ дополнен новым положением: корректировать базу налогового (отчетного) периода, в котором выявлены ошибки или искажения, относящиеся к прошлым периодам, можно также, если допущенные ошибки (искажения) привели к переплате налога.
Таким образом, при обнаружении ошибок, которые не привели к занижению суммы налога, нет необходимости подавать уточненные налоговые декларации за предыдущие периоды. Впрочем, такой обязанности у налогоплательщика не было и до 1 января 2010 г. (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ). В любом случае право выбора остается за налогоплательщиком: при выявлении переплаты налога в прошлых периодах он может либо учесть это в текущей декларации, либо подать уточненную за период, в котором была допущена ошибка.
3. Налоговые органы не вправе повторно истребовать документы, которые ранее были представлены налогоплательщиком
Начиная с 1 января 2010 г. инспекции не вправе требовать те документы, которые ранее налогоплательщиками были представлены при проведении камеральных или выездных проверок (п. 5 ст. 93 НК РФ). Ведение с начала 2007 г. журнала учета представленных в налоговые органы документов теперь поможет налогоплательщикам в возможных спорах. Пункт 5 ст. 93 НК РФ предусматривает только два исключения для повторного требования документов: если они представлялись в виде подлинников и были возвращены, а также если они были утрачены инспекцией вследствие обстоятельств непреодолимой силы.
3.4. Налогоплательщики и плательщики сборов и их права
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В порядке, предусмотренном НК РФ, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют право:
получать от налоговых органов по месту своего учета бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;
получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах РФ и органов местного самоуправления – по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах;
использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ;
на своевременный зачет или возврат сумм, излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов;
представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;
представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам;
обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
требовать соблюдения налоговой тайны;
требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.
Налогоплательщики имеют также иные права, установленные НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.
Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.
Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.
Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов) определяется НК РФ и иными федеральными законами.
Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.