Учет расчетов с подотчетными лицами (вопрос 24)

Расходы на приобретение материальных ценностей в магазинах, канцелярские расходы, командировочные расходы и др. могут оплачиваться наличным путем через подотчетных лиц.

Подотчетными лицами являются сотрудники организации, получившие под отчет наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-управленческие или командировочные расходы.

Полученные под отчет денежные средства разрешается расходовать только на те цели, на которые они выданы.

В установленные сроки подотчетное лицо обязано представить авансовый отчет об израсходованных суммах с приложением оправдательных документов (авансовые отчеты по командировкам внутри страны – в течение трех дней, по заграничным командировкам – в течение 10 дней). Авансовый отчет утверждается руководителем организации, неизрасходованные суммы возвращаются в кассу, и новый аванс выдается только после полного отчета по ранее выданному авансу.

Для учета расчетов с подотчетными лицами применяется активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Схема бухгалтерских проводок такова:

• Дебет счета 71 Кредит счета 50 «Касса» – выдан аванс под отчет (перерасход по авансовому отчету).

Расходы, оплаченные за счет подотчетных сумм, на основании авансового отчета и в зависимости от назначения относятся на:

• Дебет счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 15 «Приобретение материалов», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

• Дебет счета 50 Кредит счета 71 – сдан в кассу остаток аванса.

Аналитический учет расчетов ведется в журнале-ордере № 7 по каждому подотчетному лицу и по каждому выданному авансу.

Бухгалтерский финансовый учет

1.Учет процесса приобретения (вопрос 25)

Согласно экономической теории ОС:

1. Средства труда, которые действуют в натуральной форме в течение длительного периода натуральной форме, как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере.

Согласно теории финансового анализа:

1. Совокупность произведённых общественным трудом материально-вещественных ценностей, используемых в натуральной форме в течение длительного периода времени и утрачивающих свою стоимость по частям.

В соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» актив применяется организацией к бух учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

1. Использование в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, или для управленческих нужд.

2. Использование в течение длительного времени, т.е. сроком полезного использования свыше 12 месяцев или одного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев

3. Не предполагается их последующая продажа

4. Способность приносить организации экономические выгоды в будущем.

Под сроком полезного использования понимается «период, в течение которого использование объекта ОС приносит доход организации». Этот срок определяется организацией при принятии к БУ исходя из:

• Ожидаемого срока использования этого объектов соответствие с ожидаемой производительностью или мощностью.

• Ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среди, системы проведения ремонта и др. факторов.

• Нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта.

Единицей бух учета является инвентарный объект-объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельно конструктивно обособленный предмет предназначенный для выполнения самостоятельных функций или обособленный комплекс конструктивно сочленённых предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы, но при этом каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

Оценка ОС:

По первоначальной стоимости:

• ОС приобретенные за плату

• ОС внесенные в УК

• ОС полученные безвозмездно

• ОС приобретенные в обмен на другое имущество

По остаточной стоимости:

Первоначальная стоимость – износ.

Первоначальная стоимость ОС - сумма фактических затрат на приобретение, сооружение, изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

Фактические затраты на приобретение ОС включают:

1. Суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику

2. Оплата за работы по договору строительного подряда

3. Оплата за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ОС.

4. Регистрационные сборы, госпошлины и другие аналогичные платежи, таможенные пошлины.

5. Иные затраты: проценты по заемным средствам, командировочные затраты и др.

Первоначальная стоимость ОС, внесенных у УК-это их денежная оценка, согласованная с учредителями, если иное не предусмотрено законом.

Первоначальная стоимость ОС, полученных безвозмездно, а так же не учтенных объектов ОС, выявленных при инвентаризации, является текущая рыночная стоимость на дату принятия к учету.

Первоначальная стоимость ОС, приобретенных в обмен на другое имущество, отличное от денежных средств- это стоимость обмениваемого имущества, подлежащего передаче, исходя их цены по которой в сравниваемых обстоятельствах обычно определяется стоимость аналогичных ценностей.

Изменение первоначальной стоимости ОС допускается в следующих случаях:

• Достройки

• Дооборудования

• Реконструкции

• Частичной ликвидации

• Переоценки ОС

Восстановительная стоимость-сумма денежных средств, которая должна быть уплачена на дату составления бух отчетности в случае необходимости замены какого-либо объекта.

Остаточная стоимость ОС средств определяется вычитанием первоначальной или восстановительной стоимости сумму начисленной амортизации.

На каждый инвентарный объект ОС открывается инвентарная карточка, в которой отражаются сведенья об объекте:

• Наименование

• Назначение

• Модель

• Год выпуска

• Норма амортизации

• Дата и номер акта ввода, а эксплуатацию

• Первоначальная стоимость

В дальнейшем в карточке отмечают данные:

• О ремонте

• Переоборудовании

• О результатах переоценок

1. Поступление ОС оформляется актом приемки-передачи типовой формы ОС-1. Акт составляется комиссией, назначенной руководителем

2. На поступивший объект составляют инвентарную карточку, о чем делают отметку в акте

3. На основании акта приемки

Для документально оформления используют следующие типовые формы:

• Акт сдачи-приемки отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов: форма ОС-3

• Акт приемки оборудования ОС-14

• Акт о выявленных дефектах оборудования ОС-16

Для обобщения информации об инвестирования в ОС предусмотрен счет 08 «вложения во ВОА», субсчета:

• Приобретение земельных участков

• Приобретение объектов природопользования

• Приобретение ОС

На данном счете учитываются все затраты, связанные с формированием первоначальной стоимости ОС. Аналитический учет ведется по каждому строящемуся или приобретаемому объекту по статьям элементов.

Для обобщения информации о наличии и движении ОС организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении предназначен счет 01 «Основные средства».

В целях синтетического учета все объекты ОС можно разделить на 2 группы:

• Нетребующие монтажа

• Требующие

Оборудование, требующее монтажа, принимается к БУ по ДТ 07 «Оборудование к установке» в корреспонденции со счетами учета расчетов или другими счетами, по фактической себестоимости приобретения, складывающейся из стоимости по ценам приобретения и расходов по их приобретению и доставке.

Стоимость оборудования сданного на монтаж списывается со счета 07 « Оборудование к установке» в Дт 08 «Вложения во ВНА».

Затраты на приобретение ОС не требующих монтажа отражаются по Дт 08 в корреспонденции со счетами учета расчетов и другими счетами.

Затраты отраженные на счете 08 образуют первоначальную стоимость объектов ОС. Сформированная первоначальная стоимость в момент принятия ОС к БУ списывается со счета 08 в Дт 01.

Типовые бух записи по учету операций, связанных с приобретением ОС

Содержание хоз операции	Дебет	Кредит
Приобретение ОС требующего монтажа, за плату
Затраты, связанные с приобретением оборудования, треб монтажа: Договорная стоимость оборудования Услуги, связанные с доставкой НДС Стоимость работ по приобретению и доставке собственными силами	07 07 19/1 07	60 60 60 23
Списанная стоимость обор, сданного в монтаж	08/4	07
Стоимость работ, связанная с монтажом оборудования	08/4	60,23
Принята к налоговому вычету сумма НДС	68/2	10/1
Принято оборудование, требующего монтажа, в качестве объекта ОС	01	08/4
Приобретение ОС не требующих монтажа, за плату
приобретение ОС, не треб монтажа: Договорная стоимость объектов Работы, связанные с приобретением объекта ОС Сумма НДС, предъявленная другими организациями Плата за государственную регистрацию прав	08/ 4 08 /4 19/ 1 08/ 4	60 68/1
Принят к учету объект ОС	01
Принанята к налоговому вычету сумма НДС
Оприходование излишков ОС, выявленных при инвентаризации
13. приняты к учету ОС, приходованные как излишки	01	19/1