Тема 4. Акцизний податок

Задача 1. У січні підприємство - виробник тютюнових виробів відвантажило підприємству “Оріон” сигарет з фільтром 80 000 000 шт. Задекларована виробником максимальна роздрібна ціна за 1 пачку (20 шт.) сигарет з фільтром, які він виробляє, без податку на додану вартість з акцизним податком становить 12 грн. Визначити суму акцизного податку з товарів, вироблених на митній території України у січні.

Додаткова інформація: код товару для розрахунку акцизного податку 2402 20 90 20, специфічні ставки акцизного податку – 96,21 грн. за 1000 шт., адвалерні ставки акцизного податку – 25%, мінімальне акцизне податкове зобов’язання зі сплати акцизного податку на тютюнові вироби – 160,35 грн. за 1000 шт.).

Задача 2. Підприємство ввозить 20 лютого поточного року на митну територію України сигарети з фільтром у кількості 5 000 000 шт., контрактна ціна яких становить 100 000 доларів США. Задекларована виробником максимальна роздрібна ціна за 1 пачку (20 шт.) сигарет з фільтром, які він імпортує, без податку на додану вартість з акцизним податком становить: 11 грн. Визначити суму мита, акцизного податку та ПДВ з товарів, які ввозяться на митну територію України та які підлягають сплаті до бюджету.

Додаткова інформація: код товару для розрахунку акцизного податку 2402 20 90 20, специфічні ставки акцизного податку – 96,21 грн. за 1 000 шт., адвалерні ставки акцизного податку – 25%, мінімальне акцизне податкове зобов’язання зі сплати акцизного податку на тютюнові вироби – 160,35 грн. за 1000 шт., ставка ввізного мита – 3 євро за 1 000 шт., курс НБУ, що встановлений на дату подання митному органу митної декларації до митного оформлення становить 9,1 грн. за 1 євро (ставка ввізного мита та курс валюти умовні).

Задача 3. Собівартість 1 пляшки медового напою ( 0,5 літра, 40%) для підприємства-виробника становить 10 грн., розрахунковий прибуток на 1 пляшку - 5,5 грн. Визначити суму акцизного податку з товарів, вироблених на митній території України. Визначити суму акцизного податку, ПДВ та ціну реалізації з товару, виробленого на митній території України.

Додаткова інформація: код товару для розрахунку акцизного податку 2 206 000, ставка акцизного податку – 42,12 грн. за 1 литр 100% спирту.

Задача 4. Підприємство ввозить на митну територію України 1000 пляшок горілки (0,7 л., 42%) з Німеччини, контрактна вартість якої становить 3000 доларів США. Витрати по транспортуванню вина та його страхуванню по договору покладені на німецьку компанію та включені в вартість поставленого вина і складають 250 доларів США. Визначити митну вартість, суму ввізного мита, митних зборів, акцизного податку і ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету.

Додаткова інформація код товару для розрахунку акцизного податку 2 207, ставка акцизного податку – 42,12 грн. за 1 литр 100% спирту; ставка ввізного мита - 7,5 євро за 1 л 100% спирту, ставка митного збору - 0,2% митної вартості товару, курс євро на дату подання митному органу митної декларації до митного оформлення становить 9,7 грн. за 1 євро (ставка митного збору, ввізного мита та курс валюти умовні).

Задача 5. Підприємство придбало у нерезидента два транспортних засоби: один новий транспортний засіб вартістю 20 000 євро, робочий об’єм двигуна – 1000 куб. см, яке буде використовуватися як об’єкт основних засобів в господарській діяльності, другий транспортний засіб вартістю 10 000 євро, робочий об’єм двигуна – 1500 куб. см, строком використання понад 5 років, який ввозиться в Україну для подальшого продажу.

Визначити суму ввізного мита, акцизного податку, податку на додану вартість.

Додаткова інформація: код товару для розрахунку акцизного податку для нового транспортного засобу 8703 21 10 00, специфічна ставка акцизного податку у твердих сумах з одиниці реалізованого товару – 0,05 євро за 1 куб.см об’єму циліндрів двигуна, код товару для розрахунку акцизного податку для транспортного засобу понад 5 років 8703 22 90 30, специфічна ставка акцизного податку у твердих сумах з одиниці реалізованого товару – 1,5 євро за 1 куб.см об’єму циліндрів двигуна, ставка ввізного мита 0,6 євро за 1 куб.см об’єму циліндрів двигуна, курс НБУ на день митного оформлення складає 9,2 грн. за 1євро (ставка ввізного мита та курс валюти умовні).

Задача 6. Українська компанія “Інтерпрайз” заключила договір з італ’янською компанією про поставку партії вина. В лютому поточного року ввезено на митну територію України з Італії 60 000 літрів вина. Вартість вина за договором складає 1,5 євро за 1 літр, витрати по транспортуванню вина та його страхуванню в розмірі 30 000 євро покладені на українську компанію. Визначити митну вартість, суму митних зборів, ввізного мита, акцизного податку та ПДВ.

Додаткова інформація: код товару для розрахунку акцизного податку 2205, ставка акцизного податку – 2,14 грн. за 1 літр, ставка ввізного мита 0,5 євро за 1 літр, курс НБУ на день митного оформлення складає 9,1 грн. за 1 євро, митні збори 0,2% від митної вартості (ставки ввізного мита, митних зборів та курс валюти умовні).