- •Принятые сокращения
- •Предисловие
- •Общая часть
- •1. Финансы и финансовая деятельность государства и муниципальных образований
- •Финансы и финансовая система Российской Федерации в систему российского права в качестве одной из ее отраслей входит финансовое право.
- •1.2. Финансовая деятельность государства и муниципальных образований: понятие, роль и методы
- •2. Финансовое право Российской Федерации как отрасль права
- •2.1. Предмет и понятие финансового права
- •2.2. Финансовое право в системе российского права: его особенности и связь с другими отраслями права
- •2.3. Система и источники финансового права
- •3. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения
- •3.1. Понятие и виды финансово-правовых норм
- •3.2. Финансовые правоотношения, их особенности и виды
- •3.3. Субъекты финансового права
- •3.4. Защита прав субъектов финансовых правоотношений
- •4. Правовые основы и принципы финансовой деятельности государства и муниципальных образований
- •4.1. Основные принципы финансовой деятельности государства и муниципальных образований
- •4.2. Распределение компетенции государственных органов и органов местного самоуправления в области финансовой деятельности
- •4.3. Правовые формы финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления
- •5. Финансовый контроль
- •5.1. Понятие и значение финансового контроля
- •5.2. Виды и органы финансового контроля
- •5.3. Методы финансового контроля
- •Особенная часть
- •1.1.2. Бюджетное право и бюджетные правоотношения
- •1.1.3. Бюджетное устройство в Российской Федерации
- •1.1.4. Состав доходов и расходов бюджетной системы, их распределение между бюджетами
- •1.2. Бюджетные права(компетенция) Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований
- •1.2.1. Понятие и содержание бюджетных прав (компетенции)
- •1.2.2. Особенности бюджетных прав (компетенции) Российской Федерации
- •1.2.3. Особенности бюджетных прав (компетенции) субъектов Российской Федерации
- •1.2.4. Особенности бюджетных прав (компетенции) муниципальных образований
- •1.3. Бюджетный процесс
- •1.3.1. Понятие бюджетного процесса и его принципы
- •1.3.2. Стадия составления проекта бюджета
- •1.3.3. Стадии рассмотрения и утверждения бюджета
- •1.3.4. Стадия исполнения бюджета
- •1.3.5. Отчет об исполнении бюджета
- •1.4. Правовой режим целевых государственных и местных денежных фондов
- •1.4.1. Понятие, классификация и основы правового регулирования целевых государственных и муниципальных фондов
- •1.4.2. Правовой режим целевых бюджетных фондов
- •1.4.3. Правовой режим государственных и местных внебюджетных фондов
- •1.4.4. Правовой режим целевых фондов Правительства рф
- •1.4.5. Правовой режим государственных отраслевых (ведомственных) денежных фондов
- •2. Правовой режим финансов государственных и муниципальных предприятий
- •2.1. Понятие и основы правового регулирования финансов государственных и муниципальных предприятий
- •2.1.1. Понятие финансов государственных и муниципальных предприятий
- •2.1.2. Финансы государственных и муниципальных предприятий как объект финансово-правового регулирования
- •2.1.3. Правовые основы планирования финансовых ресурсов предприятия
- •2.2. Правовое регулирование источников образования финансовых ресурсов государственных и муниципальных предприятий
- •2.2.1. Выручка и прибыль предприятия
- •2.2.2. Правовое регулирование определения себестоимости продукции (работ, услуг)
- •2.2.3. Правовые основы использования кредита, амортизационных отчислений и прочих поступлений государственными и муниципальными предприятиями
- •2.2.4. Порядок распределения и использования прибыли государственных и муниципальных предприятий
- •3. Правовое регулирование государственных и муниципальных доходов
- •3.1. Понятие, система и основы правового регулирования государственных и муниципальных доходов
- •3.1.1. Понятие и основы правового регулирования государственных и муниципальных доходов
- •3.1.2. Система государственных и муниципальных доходов
- •3.1.3. Неналоговые государственные и муниципальные доходы
- •Контрольные вопросы
- •3.2. Общие положения налогового права
- •3.2.1. Налоги, их понятие и роль
- •3.2.2. Система налогов и сборов в Российской Федерации. Порядок установления налогов и сборов
- •3.2.3. Налоговое право Российской Федерации, его источники
- •3.2.4. Налоговые правоотношения. Субъекты налогового права
- •3.2.5. Ответственность и защита прав налогоплательщиков
- •3.3. Налоги с физических лиц
- •3.3.1. Общие положения
- •3.3.2. Подоходный налог с физических лиц
- •3.3.3. Налоги на имущество физических лиц
- •3.3.4. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения
- •3.4. Налоги с организаций
- •3.4.1. Общие положения
- •3.4.2. Налог на добавленную стоимость
- •3.4.3. Акцизы
- •3.4.4. Налог на прибыль предприятий и организаций
- •3.4.5. Налог на имущество предприятий
- •3.4.6. Налог на операции с ценными бумагами
- •3.5. Налоги целевые
- •3.5.1. Общие положения
- •3.5.2. Налоги, зачисляемые в дорожные фонды
- •3.5.3. Земельный налог
- •3.5.4. Сбор на нужды образовательных учреждений
- •3.5.5. Налог с продаж
- •3.6. Иные налоги, общие для организаций и физических
- •3.6.1. Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте
- •3.6.2. Налог на игорный бизнес
- •3.6.3. Налог на отдельные виды транспортных средств
- •3.6.4. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности
- •3.6.5. Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства
- •3.6.6. Налоговый кредит. Инвестиционный налоговый кредит
- •3.7. Местные налоги и сборы
- •3.7.1. Особенности местных налогов и сборов
- •3.7.2. Местные налоги и сборы, подлежащие введению на всей территории Российской Федерации
- •3.7.3. Местные налоги и сборы, вводимые по усмотрению органов местного самоуправления
- •3.8. Иные платежи, входящие в систему налогов и сборов
- •3.8.1. Общие положения
- •3.8.2. Государственная и таможенная пошлины
- •3.8.3. Лицензионные сборы
- •3.8.4. Платежи за пользование природными ресурсами
- •3.9. Правовое регулирование обязательных платежей в государственные социальные внебюджетные фонды
- •3.9.1. Страховые взносы в государственные социальные внебюджетные фонды и принципы их взимания
- •3.9.2. Особенности взимания и ответственность за неуплату страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды
- •Контрольные вопросы
- •4. Правовые основы государственного и муниципального кредита и организации страхового дела
- •4.1. Правовые основы государственного и муниципального кредита
- •4.1.1. Понятие и значение государственного и муниципального кредита в Российской Федерации. Государственный и муниципальный внутренний долг
- •4.1.2. Формы государственного и муниципального внутреннего долга
- •4.1.3. Финансовые правоотношения в области государственного (муниципального) кредита
- •4.1.4. Правовое регулирование внутренних государственных и муниципальных займов. Управление государственным и муниципальным долгом
- •4.1.5. Правовое регулирование сберегательного дела
- •4.2. Правовое регулирование организации страхового дела
- •4.2.1. Общая характеристика страхования и основ организации страхового дела
- •4.2.2. Виды страхования. Обязательное страхование
- •5. Правовое регулирование финансирования государственных и муниципальных расходов
- •5.1. Государственные и муниципальные расходы как финансово-правовая категория
- •5.1.1. Понятие и система государственных и муниципальных расходов
- •5.1.2. Понятие и правовые принципы финансирования государственных и муниципальных расходов
- •5.1.3. Правовые основы финансирования капитальных вложений
- •5.2. Правовой режим сметно-бюджетного финансирования
- •5.2.1. Понятие сметно-бюджетного финансирования и его объекты
- •5.2.2. Смета бюджетного учреждения и ее значение
- •5.2.3. Правовое регулирование внебюджетных средств бюджетных учреждений
- •6. Правовые основы банковского кредита, денежного обращения и расчетов. Основы валютного регулирования и валютного контроля
- •6.1. Правовые основы банковского кредитования
- •6.1.1. Понятие, принципы и виды банковского кредита
- •6.1.2. Взаимоотношения Банка России с кредитными организациями
- •6.1.3. Банк России — орган банковского регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций
- •Контрольные вопросы
- •6.2. Правовые основы денежного обращения и расчетов
- •6.2.1. Понятие денежной системы
- •6.2.2. Правовые основы денежной системы Российской Федерации
- •6.2.3. Правовые основы обращения наличных денег
- •6.2.4. Правовые основы безналичного денежного обращения
- •6.2.5. Правила ведения кассовых операций
- •6.3. Правовые основы валютного регулирования и валютного контроля
- •6.3.1. Понятие валюты и валютных ценностей
- •6.3.2. Понятие и содержание валютного регулирования
- •6.3.3. Валютный контроль
- •Содержание
- •1. Правовой режим 87
- •2. Правовой режим финансов государственных и муниципальных предприятий 147
- •3. Правовое регулирование государственных и муниципальных доходов 163
- •4. Правовые основы государственного и муниципального кредита и организации страхового дела 294
- •5. Правовое регулирование финансирования государственных и муниципальных расходов 351
- •6. Правовые основы банковского кредита, денежного обращения и расчетов. Основы валютного регулирования и валютного контроля 366
6.2.5. Правила ведения кассовых операций
Кассовые операции — совокупность материально-технических процедур, заключающихся в приеме, хранении и выдаче наличных денег. Указанные процедуры урегулированы нормами финансового права, которые представляют собой специальный финансово-правовой институт.
В зависимости от того, в отношении каких именно субъектов осуществляется государственное регулирование кассовых операций, можно выделить такое регулирование в отношении операций:
а) банков и других кредитных организаций;
б) предприятий, учреждений и иных организаций;
в) предприятий и других организаций по непосредственному приему от населения платежей за товары, услуги и работы.
Регулирование порядка ведения кассовых операций обеспечивает также органическое сочетание интересов государства и субъектов налично-денежного обращения.
В первом и втором случае государственное регулирование кассовых операций имеет основной целью обеспечить максимально возможное сокращение находящейся в обороте наличной денежной массы. Кроме того, скрупулезное соблюдение правил ведения кассовых операций гарантирует частные интересы банков предприятий и других субъектов — сохранность наличных денег.
В третьем случае преследуются интересы прежде всего государства — обеспечить точный учет налогооблагаемых сумм. Вместе с тем учетные данные о поступающих от населения наличных деньгах дают возможность собственнику предприятия осуществлять внутренний контроль за состоянием денежного оборота на данном предприятии.
Правовое регулирование кассовых операций всех названных видов осуществляется в наиболее общей форме высшими органами государственной власти Российской Федерации.
Указом Президента РФ «О дополнительных мерах по ограничению налично-денежного обращения» от 14 июня 1992 г.* установлено, что предприятия, организации и учреждения (включая организации торговли) независимо от их организационно-правовой формы, а следовательно, и собственности:
___________________
* ВВС. 1992. № 25. Ст. 1418.
• обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков;
• должны производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через учреждения банков;
• могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями предприятий;
• обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с учреждениями банка;
• имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты
пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.
Указ содержит и некоторые другие предписания относительно налично-денежного обращения.
В порядке развития изложенной политики государства по ограничению налично-денежного обращения на федеральном уровне и на уровне субъектов Федерации при необходимости принимаются нормативные акты и по отдельным аспектам наличного денежного обращения.
Регулирование кассовых операций относится к функциям Банка России. Юридической основой такой регулирующей функции именно Центрального банка страны является Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».
Детально порядок ведения кассовых операций устанавливается Банком России в его нормативных актах, обязательных для исполнения всеми банками, предприятиями, учреждениями и иными организациями вне зависимости от их организационно-правовой формы и подчиненности.*
______________________
* См.: Экономика и жизнь. 1993. № 42, 43.
Необходимо отметить, что устанавливаемые Банком России правила ведения кассовых операций не остаются неизменными. Они корректируются Банком в соответствии с потребностями денежного обращения, следовательно, финансовой и экономической систем в целом.
Основные положения порядка ведения кассовых операций предприятиями, учреждениями и иными организациями. Все наличные деньги, поступающие на предприятия, в учреждения и иные организации, должны в обязательном порядке документально оприходоваться. Все наличные деньги, выдаваемые предприятиями, учреждениями и иными организациями, также должны документально оформляться.
Основные денежные документы — приходный и расходный кассовые ордера, которые оформляются на основе первичных документов — договоров, заявлений и т.п.
В кассовой книге должна быть отражена каждая операция по приему и расходованию денег по каждому операционному дню.
Получатель средств — руководитель предприятия, учреждения, иной организации или специально уполномоченное им должностное лицо подписывает приходные и расходные ордера, а также чеки на получение денег в кредитных организациях.
На предприятии, в учреждении, иной организации наличные деньги могут храниться лишь в пределах лимита, специально установленного обслуживающим его банком для данного предприятия и т.д. с учетом его потребности в наличных деньгах. По окончании рабочего дня сверхлимитные суммы наличных денег должны сдаваться в банк. В кассе предприятия, учреждения, иной организации может оставаться (в пределах установленного лимита) лишь такая сумма денег, которая необходима для осуществления на следующий день неотложных небольших платежей. Исключения из этого правила специально оговариваются в правительственных постановлениях или в нормативных актах Банка России.
Должна быть обеспечена сохранность денег, для чего помещение кассы оборудуется надлежащим образом (наличие сейфов, решеток на окнах и т.п.); занимающие должности кассиров оформляются как материально ответственные лица и т.п.
Специальный порядок ведения кассовых операций установлен для субъектов, получающих от населения деньги за продаваемые товары, оказываемые услуги и выполняемые работы. Цель этого порядка — обеспечить точный учет доходов для нужд налогообложения, защитить права граждан-потребителей.
В соответствии с Законом РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 18 июня 1993 г. установлено, что денежные расчеты с населением по торговым операциям или оказанию услуг производятся всеми предприятиями (в том числе физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования ими юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организациями, учреждениями, их филиалами и другими обособленными подразделениями с обязательным применением контрольно-кассовых машин.*
_______________________
*' ВВС. 1993. № 27. Ст. 1018; см. также: САПП. 1993. № 32. Ст. 3017; СЗ РФ. 1999. № 3. Ст. 338; Указ Президента РФ «Об обязательном применении контрольно-кассовых машин предприятиями, учреждениями и организациями всех форм собственности при осуществлении расчетов с населением» от 16 февраля 1993 г. // САПП. 1993. № 8. Ст 656. См. также: пост. Конституционного Суда РФ от 12 мая 1998 г. по делу о проверке конституционности отдельных положений абз. 6 ст. 6 и абз. 2 ч. 1 ст. 7 Закона РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (СЗ РФ. 1998. № 20. Ст. 2173); определение Конституционного Суда РФ от I апреля 1999 г. (Российская газета. 1999.21апр.).
Законом на указанных субъектов возложен ряд обязанностей, в том числе: иметь контрольно-кассовые машины; регистрировать их; использовать только исправные машины для осуществления денежных расчетов с населением; выдавать покупателю (клиенту) с покупкой (после оказания услуги) отпечатанный машиной чек за покупку (услугу), подтверждающий исполнение обязательств по договору между покупателем (клиентом) и соответствующим субъектом; обеспечивать работникам налоговых органов и центров технического обслуживания контрольно-кассовых машин беспрепятственный доступ к этим машинам. Кроме того, Закон обязывает субъектов, осуществляющих торговые операции и операции по оказанию услуг, вывешивать в доступном покупателю (клиенту) месте ценники на продаваемые товары (прейскуранты на оказываемые услуги), которые должны соответствовать документам, подтверждающим объявленные цены и тарифы.
Правительством РФ утверждается перечень отдельных категорий предприятий, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин. Это, в частности, предприятия, организации и учреждения в части оказания услуг населению с выдачей квитанций, путевых билетов, талонов, знаков почтовой оплаты или других приравниваемых к чекам документов строгой отчетности по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации;
выездные бригады предприятий бытового обслуживания при производстве мелкого ремонта вне стационарного специализированного помещения и т.д.*
_____________________
* САПП. 1993. № 32. Ст. 3017.
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
1. Дайте понятие денег.
2. Какова роль денег в экономическом и социальном развитии?
3. Что понимается под денежной системой?
4. Разъясните понятие денежного обращения.
5. Назовите источники норм права о денежном обращении и расчетах.
6. Что такое эмиссия денег?
7. Что понимают под денежной массой?
8. Что означает безналичное денежное обращение? В каких формах оно осуществляется?
9. Определите понятие кассовых операций.
10. В чем состоят основные правила ведения кассовых операций?
11. В каком порядке определяется лимит наличных денег в кассах предприятий, организаций, учреждений?
12. Каковы полномочия Банка России по организации наличного и безналичного денежного обращения в стране?