I До 1 октября 2011 г. Выручку по непотвержденному экспорту также надо было пересчитывать и на дату оплаты.

345

I До 1 октября 2011 г. в состав документов подтверждающих экспорт так- же входила банковская выписка, подтверждающая поступление экспортной ва- лютной выручки в Российскую Федерацию (или ее копия).

347

I Введено с 1 октября 2011 г. До установления указанных правил суще- ствовал спор по вопросу о периоде восстановления ранее принятого к вычету НДС (в частности, по товарам, отгруженным на экспорт). Минфин России и ФНС России требовали, чтобы налог восстанавливался в периоде их от- грузки. Однако арбитражные суды признавали, что восстановление НДС по товару, отгруженному на экспорт, можно произвести в периоде, когда собран полный комплект документов, подтверждающих нулевую ставку.

I Если товары не облагаются пошлиной и (или) акцизом, то эти показа- тели принимаются равными 0.

I То же.365

I Эти лица не надо путать с лицами, освобожденными от исполнения обязанностей плательщиков НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, которые обязаны выставлять счета-фактуры с пометкой «Без НДС»

372

I Право на не выставление счетов-фактур относится именно к операциям с ценными бумагами, операциям банков, страховщиков и негосударственных пенсионных фондов. Обычные налогоплательщики обязаны выставлять счета- фактуры при наличии операций, освобожденных от налогообложения в соот- ветствии со ст. 149 НК РФ.

373

I Кроме случаев, когда предоплата получена в счет предстоящих поставок товаров, подлежащих налогообложению по нулевой ставке или не облагаемых НДС.

II Если в течение пяти дней с получения предоплаты товар отгружен по- купателю, то выписывать счет-фактуру на аванс нет необходимости.

374

I До 1 июня 2012 г. спирт этиловый из всех видов сырья и коньячный спирт.

384

• I К подакцизным товарам не относятся следующие товары:лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесен- ные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные сред- ства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливае- мые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответ- ствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномо- ченным федеральным органом исполнительной власти;

• препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;

• парфюмерно-косметическая продукция, разлитай в емкости не более 100 мл, с объемной долей этилового спирта до 80% включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая про- дукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно;

• подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для тех- нических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликеро-водочных изделий, соответствующие норма- тивной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти.

385

I На практике часто возникают ситуации, когда та или иная подакциз- ная продукция (например, алкогольная) реализуется по договору комиссии. В указанных случаях вызывает затруднение вопрос об определении даты ре- ализации указанной продукции. В связи с этим Минфин Росии в Письме от 16.02.2006 № 03-04-06/22разъяснил, что в целях применения акцизов датой реализации подакцизной продукции признается день ее отгрузки налогопла- телыциком-производителем.

387

I За исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с пря- могонным бензином, и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в струк- туре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совер- шающей операции с денатурированным этиловым спиртом.

388

I С 1 августа 2011 г. объектом обложения акцизами признается передача произведенного этилового или коньячного спирта для дальнейшего произ- водства алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции между подразделениями организации, не являющимися самостоятельными налого- плательщиками. Акцизами также облагается передача в рамках одной органи- зации произведенного этилового спирта-сырца для производства ректифико- ванного этилового спирта, который в дальнейшем используется организацией для производства алкогольной или спиртосодержащей продукции (подп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ). Из вышеуказанного правила есть одно исключение. Если организация в дальнейшем производит из спирта спиртосодержащую парфю- мерно-косметическую продукцию или продукцию бытовой химии в метал- лической аэрозольной упаковке, то передача спирта акцизами не облагается. Когда налогоплательщик передает ректификованный этиловый спирт, про- изведенный им из спирта-сырца, подразделению, осуществляющему произ- водство алкогольной продукции, то, согласно подп. 16 п. 1 ст. 183 НК РФ, он освобождается от уплаты акциза.

391

I За исключением подакцизных товаров, ввезенных в портовую особую экономическую зону.

393

I Либо банковской гарантии.

395

I При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта через границу Рос- сийской Федерации с государством — участником Таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен, представляются копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками российского таможенного органа, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров.

396

I Особые правила действуют в отношении операций с прямогонным бен- зином.

404

I До 1 января 2007 г. указанное положение в отношении нефтепродукт не применялось.

405

I Подробнее — см. п. 4Л6.4.

427

• I ' Не облагаются НДФЛ суммы единовременной материальной помощи без ограничения суммы (независимо от источника выплаты), оказываемой (абз. 2 п. 8 ст. 217 НК РФ):налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрез- вычайным обстоятельством;

• налогоплательщикам — членам семей лиц, погибших в результате сти- хийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств.

Кроме того, налог не удерживается с материальной помощи, выплачива- емой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка в течение первого года после рождения (усыновления). Но для этого вида выплат предусмотрено ограниче- ние — не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка (абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ).

I С 1 января 2011 г. оплата путевок, лечения и лекарственных средств за счет средств религиозных, благотворительных и иных средств не облагается НДФЛ.

438

I Например, взносы, сделанные работодателем по договорам доброволь- ного медицинского страхования работников и членов их семей (введено с 1 января 2008 г.).

439

I Положение относительно брата/сестры введено с 1 января 2009 г. и дей- ствует, если брат/сестра обучается по очной форме.

I 120 000 руб. представляет собой общую максимальную сумму для трех социальных вычетов, а именно: расходов на обучение самого налогоплатель- щика, расходов на лечение (кроме дорогостоящего), расходов на негосудар- ственное пенсионное обеспечение (добровольное пенсионное страхование).

456

I 120 000 руб. представляет собой общую максимальную сумму для трех социальных вычетов, а именно: расходов на обучение самого налогопла- тельщика, расходов на лечение (кроме дорогостоящего), расходов на не- государственное пенсионное обеспечение (добровольное пенсионное стра- хование).

458

I В 2007, 2008 гг. - 100 000 руб.

459

I До 1 января 2010 г. — 125 ООО руб. за календарный год.

II Данный вычет применяется при продаже доли в уставном капитале орга- низации, а начиная с 1 января 2007 г. также и на уступку прав требования по договорам участия в долевом строительстве (Федеральный закон от 24.07.2007 г. № 216-ФЗ).

464

I При приобретении земельных участков под индивидуальное жилищ- ное строительство или доли (долей) в них имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.

468

I То же.

II Данное положение введено задним числом с 1 января 2007 г. Федераль- ным законом № 216-ФЗ от 24.07.2007.

455

I Ранее — 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ и на дату получения за- емных средств.

459

I До 1 января 2008 г. ставка по дивидендам для нерезидентов составляла

478

I С 1 января 2011 г. налоговые агенты самостоятельно разрабатывают формы регистров налогового учета и порядок отражения в них сведений о доходах, выплаченных гражданам (п. 1 ст. 230 НК РФ). В указанном пункте НК РФ перечислено, какие именно данные должны быть включены в реги- стры налогового учета. Это сведения, позволяющие идентифицировать само- го налогоплательщика, виды выплачиваемых ему доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с утвержденными кодами, суммы доходов и даты их выплаты, налоговый статус налогоплательщика, даты удержания и пе- речисления НДФЛ, а также реквизиты соответствующих платежных докумен- тов.

I В случае прекращения предпринимательской деятельности или выплат, указанных в этом перечне, необходимо подать декларацию в пятидневный срок со дня ее (их) прекращения. Налог, начисленный по данным такой де- кларации, должен быть уплачен не позднее 15 дней с момента ее подачи.

493

I Закон № 212-ФЗ не распространяется на правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование от не- счастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

514

I До 1 января 2012 г. также в территориальные фонды обязательного ме- дицинского страхования.

515

I ' Строго в юридическом смысле применение термина «работодатели» к ли- цам, производящим выплаты гражданам по гражданско-правовым и авторским договорам, некорректно, данный термин используется в контексте настоящего раздела в более широком смысле и существенно облегчает изложение материала.

I Кроме случая, когда такие договоры заключены с индивидуальными предпринимателями.

517

I Причем в отличие от правил, касающихся НДФЛ, этот порядок не свя- зан с включением или невключением указанных затрат в вычитаемые расходы организации.

I Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым членам совета директоров или любого аналогич- ного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета дирек- торов, правления или другого аналогичного органа этой компании.

II К сожалению, в Законе № 212-ФЗ не сказано, о каких именно суточных идет речь. Полагаем, что следует иметь в виду суточные, установленные вну- тренним приказом по организации.

524

I ' В указанном пункте отсутствует упоминание договоров об отчуждении исключительного права на произведение, издательских лицензионных дого- воров, лицензионных договоров о предоставлении права использования про- изведения, из чего можно сделать вывод: выплаты по данным договорам по- падают в базу для начисления страховых взносов.

I С 1 января 2013 г. — не менее 6 месяцев в общей сложности в течение календарного года.

526

I В 2012 г. - 512 000 руб.

527

I Все пониженные тарифы приведены в п. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ.

529