Т1. Основы теории финансов
Сущность и этапы развития финансов рф.
Функции финансов.
Финансовый контроль.
Термин финансы произошел от лат. слова «финансе» и обозначал денежный платеж.
Первое упоминание о финансах появилось в Римской империи, когда со свободных граждан собирались денежные подати.
Сам термин возник в 13-15вв в торговых городах Италии. Затем он получил международное распространение и стал обозначать систему денежных отношений между населением и государством по поводу образования гос.фонда денежных средств.
Предпосылки возникновения финансов.
В Центральной Европе власть монархов была сильно урезанной, и произошло отторжение главы государства от казны. Возникает гос.фонд денежных средств – бюджет, который глава государства не может использовать единолично. Начинает формироваться система доходов и расходов: военные цели, соц.сфера, экономика, управление.
Налоги взимаются в денежной форме, а ранее за счет натуральных податей и трудовых повинностей. Поэтому стало возможным распределение созданного продукта в стоимостном выражении.
Наибольшее развитие финансово-кредитная система получила с развитием капитализма, крупнейшими георгафическими открытиями, НТР: появляется телеграф, телефонная связь,ж/д.
ФИНАНСЫ-это денежные отношения, возникающие между экономическими (хозяйствующими) субъектами по поводу формирования, использования, распределения фондов денежных средств.
Экономические субъекты – физические и юридические лица, являющиеся носителями прав и обязанностей. Экономические субъекты в экономике делятся на 3 больших группы:
Государство;
Организация(предприятия);
Домашнее хозяйство.
Также на всех экономических субъектов можно поделить на покупателей и продавцов. Взаимодействуя между собой покупатель и продавец образуют рынок, что приводит к кругообороту денег и возникновению финансов.
Движение денежных средств образуют финансовые потоки и финансовые доходы.
Финансы хозяйствующих субъектов состоят из тех фондов, которые образуются в результате хозяйственной деятельности на микроуровне. К ним относятся: фонды резервные, фонды накопления.
Гос.фонды денежных средств формируются на макроуровне: бюджет и внебюджетные фонды.
Сущность финансов проявляется в их функциях.
Вопрос о количестве и содержании функций является дискуссионным.
Многие экономисты выделяют 3 основные функции:
1.Распределительная
2.Контрольная
3.Стимулирующая.
1. Распределительная включает в себя: распределение и перераспределение ВВП и НД.
Традиционно вначале возмещаются израсходованные средства производства (орудие и предметы труда: сырье, бензин и т.д.)
Распределение означает, что после того как продукт создан в сфере материального производства, он распределяется между его участниками. Происходит формирование первичных (или основных) доходов: з/п и прибыль сферы материального производства. На этом завершается первичное распределение.
Затем следует вторичное распределение или перераспределение. Это необходимо для того, чтобы другие члены общества, не участвующие в производстве, получили часть созданного продукта. Т.к. они (учителя, врачи, чиновники, ученые) создают предпосылки для нормального развития экономики и общества в целом.
Кроме того общество состоит из: несовершеннолетних и недееспособных. Они тоже получат долю созданного продукта. На этой стадии главенствующее место принадлежит государству. С помощью финансовых инструментов (бюджет, налоги) оно изымает часть созданных в сфере материального производства доходов и направляет их в другие сферы.
2.Контрольная функция проявляется в контроле за распределение ВВП и НД по соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению.
Задачи:
Обеспечить своевременность и полноту поступления налогов и сборов.
Выявление и пресечение фактов уклонения от уплаты налогов и нарушения налогового и финансового законодательства.
Обеспечение целевого использования гос. ассигнований (дотации, субсидии, субвенции).
Не все предприятия желают платить налоги. Собираемость, в среднем, 60 - 70%. Эта статистика говорит о необходимости усиления фин.контроля. Порядка 32-36 % ВВП распределяется на налоги.
3.Стимулирующая функция. Маневрируя налоговыми ставками, льготами, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и регионов.
3. Финансовый контроль – система органов и мероприятий по проверке законности и целесообразности действий в сфере формирования, распределения, использования денежных фондов.
Назначение: содействие успешной реалиации финансовой политики и эффективному использованию финансовых ресурсов.
Задачи:
Соблюдение налогового законодательства;
Правильность ведения бух.учета. Отражение валютных операций;
Составление, исполнение бюджета;
Выявление резервов роста финансовых ресурсов;
и т.д.
Принципы фин. контроля: законность, плановость, объективность, системность, гласность, эффективность.
Виды финн.контроля:
По субъектам контроля.
Общегосударственный
а. Президентский;
б. представительных органов власти;
в. Исполнительных органов власти;
г. Финансово-кредитных органов власти;
д. Ведомственных органов власти.
2. Негосударственный
а. Внутреннехозяйственный;
б. Аудиторский.
II. По времени проведения.
а. Предварительный;
б. Текущий;
в. Последующий.
III. По методам проведения.
а. Проверка;
б. Обследование;
в. Надзор;
г. Анализ;
д. Наблюдение;
е. Ревизия.
IV. По форме проведения
а. Обязательный;
б. Инициативный.
V. По характеру материалов.
а. Документальный;
б. Фактический.
I.1.а. Президентский осуществляется в соответствии с Конституцией РФ путем издания указов по финансовым вопросам, подписания Федеральных законов, назначение и освобождение от должности Министра финансов РВ, представление Гос.Думе кандидатуры на должность председателя ЦБ РФ.
Определенные функции выполняет контрольное управление Президента РФ – это структурное подразделение Администрации Президента. Его задача: контроль за деятельностью органов контроля и надзора исполнительной власти, рассмотрение жалоб и обращений граждан и юр. лиц.
б. Созданны специальные структуры, комитет и комиссии, советы Федерации и Гос.Думы, счетная Палата РФ.
Счетная Палата РФ – независимый от Правительства РФ орган финансового контроля с широкими полномочиями.
Задачи Счетной Палаты: контроль за Федеральной собственностью и федеральными денежными средствами. Контролю подлежат все юр.лица. (госорганы, Банк России, ЦБ, коммерческие банки, некоммерческие банки), в отношении использования средств Федерального бюджета и наличия налоговых и таможенных льгот.
Кроме того, она контролирует состояние Государственного внешнего и внутреннего долга.
в. Правительство РФ контролирует процесс разработки и исполнения Федерального бюджета, проводит единую политику в области финансов, денег, кредита. Оно регулирует финансовую деятельность Министерств и ведомств. Важную роль в финансовом контроле играет Министерство Финансов РФ и его органы на местах.
Министерство Финансов Силуанов А.Г. → Федеральная налоговая служба, Мишустин М.В. → Федеральная Служба Финансового Бюджетного Надзора Павленко С.Ю. → Федеральное казначейство Артюхин Р.Е.
Министерство Финансов осуществляет контроль за производственно-финансовой деятельностью предприятия своевременным обеспечением федерального бюджета финансовыми ресурсами и рациональностью их использования.
Оперативный финансовый контроль в рамках Министерства финансов осуществляет контрольное ревизионное управление (КРУ) и органы Федерального казначейства. КРУ контролирует бюджетные средства на государственных предприятиях и коммерческих структурах получающих средства из бюджета.
Главной задачей казначейства является контроль за Федеральным бюджетом и Внебюджетными фондами, сбор, обработка, анализ информации о состоянии государственных финансов и т.д.
ФНС осуществляет гос. контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления налогов, отвечает за выработку налоговой политики.
Банк России контролирует денежно-кредитные отношения в стране. Осуществляет контроль за деятельностью коммерческих банков. Выдает лицензии и т.д.
Негосударственные.
а. Внутрихозяйственный финансовый контроль проводит финансовая служба.
Объект контроля: производственная, коммерческая финансовая деятельность.
б. Аудиторский. С конца 80-х годов в целях защиты граждан как потенциальных инвесторов и вкладчиков появился новый вид финансового контроля – аудит. Его задача: установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности, проверка платежно-расчетных документов, налоговых деклараций и т.д.
Аудиторская проверка может быть обязательной и инициативной.
Обязательный аудит. Банки, страховые компании, Акционерные общества, инвестиционные, организации у которых свыше 500 000 МРОТ. Осуществляется платно, оформляется договором.
а. Проводится на стадии рассмотрения и утверждения проектов бюджетов финансовых планов предприятия, разработки, т.е. предварительно осуществляется в процессе планирования, т.е. до осуществления хозяйственной операции. Его цель: предупреждение не целевого расходования ресурсов.
б. Осуществляется в процессе выполнения финансовых операций, исполнения бюджета. Цель: соблюдение правильности и законности произведенных расходов, полученных доходов, эффективность использования банковских кредитов.
в. Осуществляется в форме проверок и ревизий, законности и целесообразности произведенных финансовых операций.
Цель: разработать систему мер, направленных на ликвидацию выявленных недостатков.
а. Контрольные действия по определенному кругу вопросов финансово-хозяйственной деятельности организации.
б. В отличие от проверки (а) охватывает широкий спектр финансовых показателей. Для определения финансового состояния и перспектив развития организации.
в. Осуществляется за организациями, получившими лицензию, предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов.
г. Детальное изучение периодической или годовой отчетности с целью оценки результатов финансовой деятельности.
д. Наблюдение (или Мониторинг) – постоянный контроль, например, со стороны кредитной организации за использованием выданных кредитов.
е. Ревизия – система контрольных действий по документальной и фактической проверке.
Финансовая система – совокупность законов правил, регулирующих финансовую деятельность и финансовые отношения в государстве. – совокупность сфер и звеньев финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств, также финансового учреждения.
Государственные муниципальные финансы – денежные отношения, складывающиеся между органами гос.власти и органами местного самоуправления с одной стороны и юр. и физ. лицами с другой в процессе распределения и перераспределения ВВП и НД в связи с формированием и использованием централизованных денежных фондов для выполнения государства своих функций (задач): соц. обеспечение, защита, гос.управление.
ГМФ заключается в создании условий для расширенного воспроизводства как на макро, так и на микроуровне и реализации соц. гарантий гражданам РФ согласно Конституции (ст.17-64).
Гос.бюджет – фонд денежных средств Правительства РФ за счет которых финансируются: Государственные, Федеральные, Региональные целевые проекты (нац.проекты), национальная оборона и государственная безопасность, соц.сфера, мероприятия по стабилизации экономики, международное обязательство.
Все бюджеты современной бюджетной системой функционируют автономно, т.е. бюджеты местные не входят в бюджеты региональные, а региональные не входят в Федеральный.
Каждый уровень власти наделен бюджетными полномочиями и проводимая в стране бюджетная реформа направлена на повышение самостоятельности бюджета и эффективности (результативности) использования бюджетных средств.
Гос. внебюджетные фонды – организационно отделены от бюджета и функционируют самостоятельно, но управляются гос.органами власти. Формируются за счет обязательных отчислений в процентах от ФОТ, сумма этих отчислений включается в себестоимость продукции (работ, услуг).
Страховые взносы 30%:
ФСС=2,9 %
Сколково=0%
IT=2%
ПФ=22% (если з/п свыше 512 тыс. в год, то 10%)
Для лиц 1966 г.р. и старше страховая часть 22%.
Для лиц 1967г.р. и моложе в страховую идет 16%, в накопительную 6%.
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования = 5,1%
Объем внебюджетных фондов по доходам и расходам довольно внушительный и составляет порядка 60% Федерального бюджета.
Гос.кредит позволяет государству мобилизовать временно свободные денежные средства предприятий, организаций, населения на начало платности и возвратности.
Для финансирования гос.расходов кредитором выступает физич. и юр. лица, а заемщиком государство в лице его органов.
Гос.кредит позволяет покрывать бюджетный дефицит. В то же время, государство само может выступать кредитором, а также принимать на себя ответственность погашения ссуд, взятых различными экономическими субъектами, т.е. становится гарантом.
Размер гос.займа включается в сумму гос. долга страны.
Гос.долг – вся сумма выпущенных, но не погашенных гос.займов с начисленными по ним процентами на определенную дату.
Гос. внутренний долг означает долговое обязательство Правительства РФ, выраженное в национальной валюте перед физ. и юр. лицами. Он состоит из задолженности прошлых лет и вновь возникшей.
Гос. внешний долг – задолженность по непогашенным внешним займам и по процентам.
Страховой фонд государства – совокупность материальных запасов и финансовых резервов общества, предназначенных для предупреждения и возмещения ущерба наносимого стихийными бедствиями и др. чрезвычайными событиями.
В рыночной экономике роль страхования резко возрастает поскольку все хозяйствующие субъекты работают в условиях рынка.
Фондовый рынок – рынок, на котором покупаются и продаются ценные бумаги, а цены на них определяются спросом и предложением.
Фондовый рынок бывает организованный и внебиржевой.
Задачи фондового рынка.
Обеспечение процесса перелива капитала в отрасли с высоким уровнем дохода.
Фондовый рынок служит для мобилизации и эффективности использования временносвободных денежных средств.
Участники фондового рынка рассчитывают на получение более высокого дохода по сравнению с вложением денег в банк.
Обратной стороной высокого дохода является повышенный риск.
Финансы коммерческих организаций – денежные отношения организаций с органами власти, с другими коммерческими и некоммерческими организациями (контрагентами), связанные с формированием, использованием, распределением денежных средств для обеспечения хозяйственной деятельности и выполнения своих обязательств перед государством, своими работниками, другими организациями.
Основным источником формирования финансовых ресурсов коммерческой организации служат собственные средства: уставный капитал, прибыль, целевые поступления, резервные фонды, паевые взносы.
Источником пополнения финансовых ресурсов является банковский кредит.
Финансы некоммерческих организаций – доходы и расходы того юр. лица, которые не ставят своей целью получение и распределение прибыли. Для привлечения финансовых ресурсов используется добровольная сдача средств на общественные нужды.
Финансы ИП. Под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельно - осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на получение прибыли от использования имущества, оказания услуг, выполнения работ.
ИП могут быть: -фермеры, -граждане, осуществляющие деятельность в сфере общественного питания, в бытовом обслуживании, мелкооптовой торговли, частнопрактикуемые врачи, юристы, имеющие лицензию.
Финансовое отношение ИП специфичны, поскольку в их хозяйственный оборот вовлекаются их личные доходы и накопления, поэтому предпринимательский доход может использоваться не только на ведение и расширение бизнеса, но и их личное потребление.