Таблица 1 «Плановые показатели на 1 квартал 2014 г.»
|
Показатель |
Сумма |
|
План продаж продукции, шт. |
565000 |
|
Цена единицы продукции (НДС не облагается), руб. |
165 |
|
Доля получения денежных средств от покупателей за продажи данного квартала, % |
88 |
|
Дебиторская задолженность на начало квартала, тыс. руб. |
20200 |
|
Получение дебиторской задолженности за продажи предыдущего периода, тыс. руб. |
15 600 |
|
Остаток денежных средств на начало квартала, тыс. руб. |
1900 |
|
Уставный капитал на начало квартала, тыс. руб. |
56725 |
|
Нераспределенная прибыль на начало квартала, тыс. руб. |
2300 |
|
Задолженность перед бюджетом на начало квартала, тыс. руб. |
4200 |
|
Остаток готовой продукции на начало квартала, шт. |
25 000 |
|
Остаток готовой продукции на начало квартала, тыс. руб. |
3525 |
|
Планируемый остаток готовой продукции на конец квартала, шт. |
30 000 |
|
Затраты на материалы для производства 1 изделия, руб. |
75 |
|
Стоимость комплектующих для производства 1 изделия, руб. |
25 |
|
Запасы материалов и комплектующих на начало квартала, позволяющие произвести изделий, шт. |
10 000 |
|
Запасы материалов и комплектующих на конец квартала, позволяющие произвести изделий, шт. |
8 000 |
|
Доля оплаты за поставки за поставки материалов и комплектующих в течение квартала, % |
88 |
|
Задолженность поставщикам и подрядчикам на начало квартала, тыс. руб. |
7200 |
|
Погашение задолженности перед поставщиками за поставки прошлого квартала, тыс. руб. |
6 000 |
|
Задолженность по оплате труда на начало квартала, тыс. руб. |
4627 |
|
Задолженность по страховым взносам в ПФР, ФСС И ФФОМС, тыс. руб. |
1573 |
|
Затраты на оплату труда на производство 1 изделия, руб.: |
30 |
|
Фонд оплаты труда, тыс. руб.: |
|
|
- отдела продаж |
250 |
|
- отдела снабжения |
350 |
|
- финансового отдела |
300 |
|
- бюджетного управления |
300 |
|
- административного отдела |
300 |
|
- правления |
750 |
|
- отдела капитального строительства (ОКС) |
350 |
|
- отдела конструкторских работ (ОКР) |
250 |
|
Тариф страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС, % |
30 |
|
Стоимость основных средств на начало периода, тыс. руб. |
50000 |
|
Амортизация, тыс. руб.: |
|
|
- производственного оборудования |
2 500 |
|
- складов и оборудования отдела снабжения |
50 |
|
- склада готовой продукции и оборудования |
50 |
|
- оборудования исполнительной дирекции |
100 |
|
- оборудования ОКС и ОКР |
50 |
|
- оборудования правления компании |
60 |
|
Накладные затраты, тыс. руб.: |
|
|
- производственные |
3 500 |
|
- по содержанию складских помещений отдела снабжения |
200 |
|
- по содержанию складских помещений отдела продаж |
200 |
|
- исполнительной дирекции |
140 |
|
- правления компании |
180 |
|
- ОКС и ОКР |
50 |
|
Представительские расходы, тыс. руб. |
200 |
|
Командировочные расходы правления компании, тыс. руб. |
220 |
|
Рекламные расходы, тыс. руб. |
1 000 |
|
Инвестиции в закупку производственного оборудования, тыс. руб. |
4 800 |
|
Инвестиции в приобретение компьютерного оборудования, тыс. руб. |
900 |
|
Инвестиции в капитальное строительство, тыс. руб. |
3 600 |
Приобретенное оборудование не введено в эксплуатацию.
Капитальное строительство не завершено.
2. Финансовая структура
Финансовая структура предприятия представлена в Приложении 1.
Ниже представлена таблица (Таблица 3) соответствия ЦФО и бюджетов, за разработку и выполнение которых ЦФО несут ответственность.
Схема 1 «ЦФО»
Центр
консолидации
ЦФО
3 ЦФО
1
ЦФО
5 ЦФО
6 ЦФО
2 ЦФО
4
Таблица 2 «Соответствие ЦФО структурным звеньям и бюджетам»
|
ЦФО |
Ответственный |
Бюджет |
|
Центр консолидации |
Бюджетное управление |
Бюджет прибылей и убытков Бюджет движения денежных средств Бюджет баланса Сводный бюджет управленческих затрат |
|
ЦФО 1 |
Исполнительная дирекция |
Сводный бюджет административных затрат |
|
ЦФО 1.1.
|
Финансовый отдел Бюджетное управление | |
|
ЦФО 1.2. |
Административный отдел | |
|
ЦФО 2
|
Производство |
Бюджет производства |
|
ЦФО 3
|
Отдел продаж |
Бюджет затрат отдела продаж Бюджет реализации |
|
ЦФО 4
|
Отдел снабжения |
Бюджет затрат отдела снабжения Бюджет закупок материалов и комплектующих |
|
ЦФО 5
|
Правление компании |
Бюджет правления компании |
|
ЦФО 6 |
Инвестиционный отдел |
Бюджет инвестиций Бюджет затрат ОКС и ОКР |
|
ЦФО 6.1 |
Отдел ОКС | |
|
ЦФО 6.2 |
Отдел ОКР |
|
4.2. Бюджеты центров финансовой ответственности
Подготовку бюджетов рекомендуется начинать с бюджета реализации. Объем реализации продукции на предстоящий период определен по результатам исследования рынка сбыта продукции на прогнозируемый период.
Таблица 3 «Бюджет реализации»
|
Наименование статей бюджета |
Сумма |
|
Количество изделий (шт.) |
565000 |
|
Цена за единицу изделия (руб.) |
165 |
|
Выручка от реализации, тыс. руб. |
93225 |
Выручка = План продаж продукции * Цена единицы продукции =
=565 000*0,165=93 225 тыс. рублей.
Доля получения денежных средств от покупателей за продажи отчетного квартала 88%, т.е. 93 225* 88% = 82 038 тыс. рублей.
Была получена сумма в размере 15 600 тыс. руб. за продажи в предыдущем периоде. Значит, отчетном периоде предприятие должно получить денежные средства в сумме: 82 038 + 15 600 = 97 638 тыс. рублей.
После составления бюджета реализации разрабатывается бюджет затрат на реализацию продукции.
В состав расходов ЦФО включаются следующие затраты:
1. Материальные затраты.
2. Затраты на оплату труда.
3. Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС.
4. Амортизация.
5. Прочие затраты.
Таблица 4 «Бюджет затрат отдела продаж»
|
Наименование статей расходов |
Сумма расходов, тыс. руб. |
|
Затраты на оплату труда |
250 |
|
Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС |
75 |
|
Амортизация |
50 |
|
Прочие затраты: - реклама - накладные затраты |
1200 1000 200 |
|
Итого расходов |
1575 |
Следующим шагом является разработка производственного бюджета.
Если известен остаток изделий на начало периода и планируемая величина его на конец периода, то количество изделий, которое необходимо произвести, определяется по формуле:
План производства = Остаток на конец периода + Объем реализации –
- Остаток на начало периода
План производства=30000+565000-25000=570000
Директором по производству представляется в бюджетное управление бюджет производства изделий на планируемый период (таблица 5).
Таблица 5 «Бюджет производства »
|
Наименование статей расходов |
Сумма расходов, тыс. руб. |
|
Материальные затраты |
57000 |
|
Затраты на оплату труда |
17100 |
|
Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС |
5130 |
|
Амортизация |
2 500 |
|
Прочие затраты |
3 500 |
|
Итого расходов |
85230 |
Материальные затраты = Затраты на материалы + Затраты на комплектующие = 75*570 000+25*570 000=57 000 тыс. рублей
Затраты на оплату труда = Затраты на оплату труда на производство 1 изделия * Материальные затраты = 30*570 000=17 100 тыс. рублей
Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС = Затраты на оплату труда * 30% = 17 100 тыс. руб *30% = 5 130 тыс. рублей
С/с 1 изделия = 85 230 000/570 000 = 149 руб. 52 коп.
Для обеспечения производства директором по снабжению подготавливается бюджет закупок материалов и комплектующих.
При разработке бюджета используются данные о стоимости материалов и комплектующих, необходимых для производства одного изделия, запасах материалов и комплектующих на начало периода и плановых их величинах на конец периода.
Стоимость закупок материалов (комплектующих)= Остаток на конец периода
+ Стоимость материалов (комплектующих) для производства –
- Остаток на начало периода.
Стоимость закупок материалов = 8000*75+570000*75-10000*75=42600000 (руб.)
Стоимость закупок комплектующих =8000*25+570000*25-10000*25=14200000 (руб.)
Таблица 6 «Бюджет закупок материалов и комплектующих»
|
Наименование статей расходов |
Сумма расходов, тыс. руб. |
|
Стоимость закупки материалов |
42600 |
|
Стоимость закупки комплектующих |
14200 |
|
Итого расходов |
56800 |
Далее рассчитываются бюджет затрат отдела снабжения (таблица 7), бюджет инвестиций (таблица 8), бюджет затрат отдела капитального строительства и опытно-конструкторских работ (таблица 9), сводный бюджет административных затрат (таблица 10), бюджет правления компании (таблица 11).
Бюджет затрат отдела снабжения представлен в следующем виде:
Таблица 7 «Бюджет затрат отдела снабжения»
|
Наименование статей расходов |
Сумма расходов, тыс. руб. |
|
Затраты на оплату труда |
350 |
|
Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС |
105 |
|
Амортизация |
50 |
|
Прочие затраты: - накладные затраты |
200 |
|
Итого расходов |
705 |
Бюджет инвестиций представлен в следующей таблице.
Таблица 8 «Бюджет инвестиций»
|
Наименование статей расходов |
Сумма расходов, тыс. руб. |
|
Инвестиции в закупку производственного оборудования, тыс. руб. |
4800 |
|
Инвестиции в приобретение компьютерного оборудования, тыс. руб. |
900 |
|
Инвестиции в капитальное строительство, тыс. руб. |
3 600 |
|
Итого инвестиций: |
9300 |
Таблица 9 «Бюджет затрат ОКС и ОКР»
|
Наименование статей расходов |
Сумма расходов, тыс. руб. |
|
Затраты на оплату труда |
600 |
|
Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС |
180 |
|
Амортизация |
50 |
|
Прочие затраты: - накладные затраты |
50 |
|
Итого расходов |
880 |
Сводный бюджет административных затрат и бюджет правления компании на планируемый период представлены в следующем виде:
Таблица 10 «Сводный бюджет административных затрат»
|
Наименование статей расходов |
Сумма расходов, тыс. руб. |
|
Затраты на оплату труда, в т.ч. - финансовый отдел - бюджетное управление - административный отдел |
300 300 300 |
|
Страховые взносы в ПФР, ФС и ФФОМС, в т.ч. - финансовый отдел - бюджетное управление - административный отдел |
90 90 90 |
|
Амортизация,в т.ч. - финансовый отдел - бюджетное управление - административный отдел |
100 |
|
Прочие накладные затраты, в т.ч. - финансовый отдел - бюджетное управление - административный отдел |
140 |
|
Итого расходов |
1410 |
Таблица 11 «Бюджет правления компании»
|
Наименование статей расходов |
Сумма расходов, тыс. руб. |
|
Затраты на оплату труда |
750 |
|
Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС |
225 |
|
Амортизация |
60 |
|
Прочие затраты: - накладные затраты - представительские расходы - командировочные расходы |
180 200 220 |
|
Итого расходов |
1635 |
На основании подготовленных соответствующими ЦФО бюджета затрат отдела снабжения, бюджета затрат ОКС и ОКР, сводного бюджета административных затрат и бюджета правления компании бюджетным управлением составляется Общий бюджет управленческих расходов на прогнозируемый период.
Таблица 12 «Общий бюджет управленческих расходов»
|
Наименование статей бюджета |
Сумма |
|
Затраты на оплату труда, тыс.руб.: - отдел снабжения - финансовый отдел - бюджетное управление - административный отдел - правление - ОКС - ОКР |
350 300 300 300 750 350 250 |
|
Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС, тыс.руб.: - отдел снабжения - финансовый отдел - бюджетное управление - административный отдел - правление - ОКС - ОКР |
105 90 90 90 225 105 75 |
|
Амортизация, тыс.руб.: - складов и оборудования отдела снабжения - оборудования исполнительной дирекции - оборудования ОКР и ОКС - оборудования правления компании |
50 100 50 60 |
|
Прочие, тыс.руб.: 1. Накладные затраты: - по содержанию складских помещений отдела снабжения - исполнительной дирекции - правления компании - ОКР и ОКС 2. Представительские расходы 3. Командировочные расходы правления компании |
200 140 180 50 200 220 |
|
Итого: |
4630 |
|
Наименование статей бюджета |
Сумма |
|
Затраты на оплату труда, тыс.руб.: - отдел снабжения - финансовый отдел - бюджетное управление - административный отдел - правление - ОКС - ОКР |
350 300 300 300 750 350 250 |
|
Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС, тыс.руб.: - отдел снабжения - финансовый отдел - бюджетное управление - административный отдел - правление - ОКС - ОКР |
105 90 90 90 225 105 75 |
|
Амортизация, тыс.руб.: - складов и оборудования отдела снабжения - оборудования исполнительной дирекции - оборудования ОКР и ОКС - оборудования правления компании |
50 100 50 60 |
|
Прочие, тыс.руб.: 1. Накладные затраты: - по содержанию складских помещений отдела снабжения - исполнительной дирекции - правления компании - ОКР и ОКС 2. Представительские расходы 3. Командировочные расходы правления компании |
200 140 180 50 200 220 |
|
Итого: |
4630 |
|
Наименование статей бюджета |
Сумма |
|
Затраты на оплату труда, тыс.руб.: - отдел снабжения - финансовый отдел - бюджетное управление - административный отдел - правление - ОКС - ОКР |
350 300 300 300 750 350 250 |
|
Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС, тыс.руб.: - отдел снабжения - финансовый отдел - бюджетное управление - административный отдел - правление - ОКС - ОКР |
105 90 90 90 225 105 75 |
|
Амортизация, тыс.руб.: - складов и оборудования отдела снабжения - оборудования исполнительной дирекции - оборудования ОКР и ОКС - оборудования правления компании |
50 100 50 60 |
|
Прочие, тыс.руб.: 1. Накладные затраты: - по содержанию складских помещений отдела снабжения - исполнительной дирекции - правления компании - ОКР и ОКС 2. Представительские расходы 3. Командировочные расходы правления компании |
200 140 180 50 200 220 |
|
Итого: |
4630 |
|
Наименование статей бюджета |
Сумма |
|
Затраты на оплату труда, тыс.руб.: - отдел снабжения - финансовый отдел - бюджетное управление - административный отдел - правление - ОКС - ОКР |
350 300 300 300 750 350 250 |
|
Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС, тыс.руб.: - отдел снабжения - финансовый отдел - бюджетное управление - административный отдел - правление - ОКС - ОКР |
105 90 90 90 225 105 75 |
Все бюджеты передаются в бюджетное управление. Бюджетное управление на их основе подготавливает один из главных бюджетов – бюджет прибылей и убытков на прогнозируемый отчетный период.
Производственная себестоимость реализованной продукции при использовании метода FIFO будет представлять собой сумму себестоимости готовой продукции на начало периода (по данным бухгалтерского учета) и себестоимости части изделий, произведенных в прогнозируемом периоде. Накладные производственные расходы распределяются пропорционально количеству изделий.
Таблица 13 «Общая производственная себестоимость»
|
Статья калькуляции |
Сумма, тыс. руб. |
|
Себестоимость 25000 изделий, оставшихся на складе на начало квартала: |
3525 |
|
Себестоимость 595000 изделий, произведенных в течение квартала: |
83062 |
|
Общая производственная себестоимость: |
86587 |
Таблица 14 «Бюджет прибылей и убытков»
|
Показатели |
Сумма, тыс. руб. |
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|
|
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
93225 |
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
84265 |
|
Валовая прибыль |
8960 |
|
Коммерческие расходы |
1575 |
|
Управленческие расходы |
4630 |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
2755 |
|
Прочие доходы и расходы |
|
|
Проценты к получению |
|
|
Проценты к уплате |
|
|
Доходы от участия в других организациях |
|
|
Прочие доходы |
|
|
Прочие расходы |
267 |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2488 |
|
Отложенные налоговые активы |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
|
|
Текущий налог на прибыль |
498 |
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
1990 |
Отчёт о доходах и расходах - одна из основных форм бухгалтерской отчётности, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.
Рассчитаем налог на имущество предприятия за отчетный период. Стоимость основных средств на 1 января составила 50 000 тыс. рублей. Общая величина амортизации в квартал составляет 2 810 тыс. рублей, следовательно, в месяц величина амортизации составит 2 810/3=937 тыс. рублей.
На 1 февраля остаточная стоимость облагаемого налогом имущества составляет: 50 000-937=49 063 тыс. рублей; на 1 марта: 49 063-937=48 126 тыс. рублей; на 1 апреля: 48 126-937=47 189 тыс. рублей.
Средняя стоимость имущества = (50 000+49 063+48 126+47 189)/4=
=48 595 тыс. рублей.
Налог на имущество = 48 595 * 0,022/4 = 267 тыс. рублей.
Выручка = План продаж продукции * Цена единицы продукции =
=565 000*0,165=93 225 тыс. рублей.
С/с продаж = Остаток ГП на начало квартала (тыс.руб) + (План продаж - Остаток ГП на начало квартала(шт)) * с/с 1 изделия = 3525+(565 000 -25 000)*0,14952=84 265 тыс. рублей.
Рассмотрим бюджет прибылей и убытков по каждому показателю. Анализ необходимо начать с анализа чистой прибыли. Чистая прибыль, это та прибыль, которая остается в распоряжении после уплаты всех налогов и всех отчислений в фонды. Как видно из таблицы 15, чистая прибыль равна 3117 тыс.руб.