Косвенные налоги: акцизы (гл. 22 нк рф)

Акцизами облагается реализация (передача) на территории России произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров, в том числе:

1) непосредственно продажа произведенных подакцизных товаров;

2) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе. Например, если организация передает произведенное пиво для розлива другому предприятию на давальческой основе, она должна начислить акциз;

3) передача права собственности на произведенные подакцизные товары на безвозмездной основе, а также в порядке товарообмена. В соответствии со ст. 26Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ товарообменные операции с участием этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции запрещены;

4) передача произведенных подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации (см. определение этих понятий в ст. ст. 409и414ГК РФ), а также реализация предметов залога;

5) передача произведенных подакцизных товаров в уставный капитал организаций;

6) передача произведенных подакцизных товаров в структуре организации, в том числе для: - дальнейшего производства неподакцизных товаров; - использования на собственные нужды; - использования при натуральной оплате труда;

7) продажа конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров лицами, с которыми заключены договоры на реализацию таких товаров;

8) ввоз подакцизных товаров на территорию РФ.

Налоговая база определяется по каждому виду подакцизных товаров. Виды подакцизных товаров перечислены в п. 1 ст. 193НК РФ.

Налоговая база при реализации (передаче) как произведенных налогоплательщиком, так и конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров, на которые установлены твердые (специфические) ставки акциза, определяется как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении.

Налогообложение некоторых видов подакцизных товаров:

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения)
	с 1 января по 31 декабря 2014 года включительно	с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно	с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно
Вина, фруктовые вина (за исключением игристых вин (шампанских))	8 рублей за 1 литр	9 рублей за 1 литр	10 рублей за 1 литр
Сидр, пуаре, медовуха	8 рублей за 1 литр	9 рублей за 1 литр	10 рублей за 1 литр
Игристые вина (шампанские)	25 рублей за 1 литр	26 рублей за 1 литр	27 рублей за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента	31 рубль за 1 литр	37 рублей за 1 литр	39 рублей за 1 литр
Сигары	85 рублей за 1 штуку	128 рублей за 1 штуку	141 рубль за 1 штуку
Сигареты, папиросы	800 рублей за 1 000 штук + 8,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 040 рублей за 1 000 штук	960 рублей за 1 000 штук + 9 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 250 рублей за 1 000 штук	1 200 рублей за 1 000 штук + 9,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 600 рублей за 1 000 штук
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно	34 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.)	37 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)	41 рубль за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)	332 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.)	365 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)	402 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобильный бензин:
не соответствующий классу 3, или классу 4, или классу 5	11 110 рублей за 1 тонну	13 332 рубля за 1 тонну	13 332 рубля за 1 тонну
класса 5	6 450 рублей за 1 тонну	7 750 рублей за 1 тонну	9 500 рублей за 1 тонну
Прямогонный бензин	11 252 рубля за 1 тонну	13 502 рубля за 1 тонну	14 665 рублей за 1 тонну
Топливо печное бытовое	6 446 рублей за 1 тонну	7 735 рублей за 1 тонну	7 735 рублей за 1 тонну.

Налоговый период по акцизам - календарный месяц.

Для производителей алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции введена обязанность по уплате авансового платежа акциза. Размер авансового платежа акциза определяется исходя из общего объема закупаемого этилового спирта в литрах безводного спирта, и соответствующей ставки акциза. Уплата авансового платежа акциза осуществляется в порядке и сроки, которые установлены ст. 204НК РФ. Авансовый платеж акциза по алкогольной и спиртосодержащей продукции уплачивается не позднее 15-го числа текущего налогового периода исходя из общего объема спирта этилового или коньячного спирта, закупка (передача) которого производителями алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществляться в следующем налоговом периоде

Пример. Ликеро-водочный завод планирует приобрести 500 л спирта (в литрах безводного спирта) в сентябре 2013 г. для использования при производстве алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта более 9%. Ставка акциза на указанную алкогольную продукцию составляет 400 руб. за 1 л безводного спирта. Сумма авансового платежа, которая должна быть уплачена до 15 августа 2013 г., составит: 500 л x 400 руб. = 200 000 руб.