3. Порядок формирование дебетового оборота по ндс (налоговые вычеты).

1 условие. Для того чтобы "входной" НДС был принят к вычету, нужно, чтобы приобретенные товары (работы, услуги) использовались в операциях, облагаемых НДС. Перечень таких операций приведен в ст. 146 НК РФ. Если же товары приобретаются для операций, которые не облагаются НДС (к примеру, на основании ст. 149 НК РФ), НДС к вычету не принимается.

2 условие. Налоговые вычеты возникают при приобретении (оприходовании) товаров, работ, услуг на основании товарных накладных, актов приема-передачи, актов выполненных работ и других первичных документов.

3 условие. Наличие счета-фактуры поставщика на отгруженные им товары, оказанные услуги или выполненные работы.

Вычет НДС со строительно-монтажных работ и полученных авансов.

Импорт.

Ввоз товаров на таможенную территорию РФ (импорт товаров) является одним из объектов налогообложения по НДС (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Отличие этого объекта от других заключается в том, что НДС, который взимается при ввозе, является не только налоговым, но и таможенным платежом (пп. 3 п. 1 ст. 318 ТК РФ). Поэтому порядок его исчисления и уплаты регулируется одновременно НК РФ и ТК РФ. НДС должен быть уплачен в рублях (п. 2 ст. 331 ТК РФ) в течение 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия (п. 1 ст. 329 ТК РФ).

По общему правилу сумма налога, уплачиваемая на таможне, определяется по следующей формуле (п. 5 ст. 166, абз. 3 п. 1 ст. 153, п. 1 ст. 160 НК РФ):

НДС = (ТС + ТП + А) x С,

где ТС - таможенная стоимость ввозимого товара;

ТП - сумма ввозной таможенной пошлины;

А - сумма акциза;

С - ставка НДС в процентах (10 или 18%).

Документальное оформление дебетового оборота (налоговых вычетов) по НДС (ст. 169 НК РФ).

- счета фактуры полученные;

- журнал учета полученных счетов фактур (произвольная форма);

- книга покупок (типовая форма).

Правила их ведения установлены в Постановлении Правительства РФ от 26.12.11 N 1137.

4. Возмещение (возврат) ндс из бюджета.

Если в декларации по НДС сумма вычетов превысила сумму начисленного налога, сумма, исчисленная к возмещению из бюджета (строка 050 разд. 1декларации), может быть (п. п. 4,6 ст. 176НК РФ):

- или зачтена в счет недоимки, задолженности по пеням и штрафам по НДС и иным федеральным налогам;

- или зачтена в счет будущих платежей по НДС и иным федеральным налогам по заявлениюналогоплательщика;

- или возвращена на расчетный счет налогоплательщика по его заявлению.

Не позднее чем по истечении 3 месяцев и 12 рабочих дней со дня получения декларации ИФНС должна сообщить налогоплательщику о принятых (п. 2 ст. 88,п. п. 2,7,9 ст. 176НК РФ):

- решении о возмещении НДС;

- решении о возврате (зачете) НДС.

Срок, в который ИФНС должна вернуть вам налог, зависит от даты подачи заявления о его возврате:

Когда подано заявление о возврате налога	Когда ИФНС должна вернуть налог на расчетный счет
До вынесения решения о возмещении НДС	В течение 3 месяцев и 12 рабочих дней со дня подачи декларации
После вынесения решения о возмещении НДС	В течение одного месяца со дня подачи заявления