5. Расчеты с бюджетом по ндс налоговыми агентами (ст. 161 нк рф).

Налоговым законодательством предусмотрены ситуации, в которых налогоплательщики должны выполнять обязанности агентов по НДС, том числе когда:

1) на территории РФ приобретаются товары (работы, услуги) у зарубежных компаний, которые не состоят на налоговом учете в РФ;

2) арендуется государственное имущество;

3) продаются на российской территории конфискат, бесхозяйные ценности, которые перешли по праву наследования государству, реализуется имущество по решению суда;

4) реализуются товары, работы услуги иностранных компаний, не состоящих на налоговом учете в РФ.

В любой из приведенных ситуаций агент удерживает НДС из доходов контрагента и перечисляет налог в бюджет, в том числе если агент-покупатель не является плательщиком этого налога, то есть, освобожден от НДС по ст. 145 НК РФ или применяет специальный налоговый режим (п. 2 ст. 161 НК РФ). В 1) и во 2) случае уплаченный в бюджет налоговым агентом НДС подлежит у него вычету.

6. Операции, не облагаемые ндс (ст. 149 нк рф).

- реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации; реализация медицинских услуг, услуг по содержанию детей в образовательных организациях; услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного); услуг, оказываемых на рынке ценных бумаг, товарных и валютных рынках; услуг в сфере образования; товаров, помещенных под таможенную процедуру магазина беспошлинной торговли; услуг, оказываемых организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства; осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации); услуг по страхованию; передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом"О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", за исключениемподакцизныхтоваров; операциизаймав денежной форме и т.д.

7. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика (ст.145 НК РФ). Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДФС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. Освобождение предоставляется на 12 календарных месяцев. С этой целью налогоплательщики должны представить письменное уведомление и документы, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета. Уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.

По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы:

- документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала два миллиона рублей;

- уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

Если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.

Документами, подтверждающими право на освобождение (продление срока освобождения), являются:

- выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);

- выписка из книги продаж;

- выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);

- копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Налогоплательщик вправе направить в налоговый орган уведомление и документы по почте заказным письмом. В этом случае днем их представления в налоговый орган считается шестой день со дня направления заказного письма.