- •Содержание
- •Введение
- •1. Теоретические основы по налоговому планированию налога прибыль
- •1.1. Особенности налогового планирования, инструменты
- •1.2. Налоговое планирование налога на прибыль
- •1.2. Схемы налогового планирования
- •2. Анализ налоговых обязательств ооо «тк Сибирь»
- •2.1. Краткая характеристика предприятия и анализ финансово - хозяйственной деятельности ооо «тк Сибирь»
- •2.2. Анализ налоговых обязательств
- •2.3 Анализ налоговой нагрузки
- •Где нб – налоговая нагрузка; Нобщ - общая сумма налогов; Вобщ - общая сумма выручки от реализации.
- •3. Разработка мероприятий по минимизации налога на прибыль
- •3.1. Разработка мероприятий по минимизации налога на прибыль
- •3.2. Оценка эффективности разработанных мероприятий по налоговому планированию
- •Заключение
- •Список использованной литературы
2.3 Анализ налоговой нагрузки
Налоговая нагрузка – это одно из понятий, применяемых для оценки влияния налоговых платежей на финансовое состояние предприятия. Величина налоговой нагрузки зависит от множества факторов – от вида деятельности и формы ее осуществления, налогового режима, организационно-правовой формы предприятия и особенностей налогового и бухгалтерского учета, закрепленных в учетной политике. Расчет позволяет каждому предприятию рассчитать свою налоговую нагрузку, провести анализ ее состояния за ряд лет, а затем сделать прогноз возможных вариантов изменения налоговой нагрузки, добиваясь ее оптимального значения.
Для действующего предприятия анализ данных о налоговой нагрузке за прошедшие годы служит основой для принятия обоснованных управленческих решений в будущем. Наличие налогового поля предприятия позволяет спрогнозировать налоговую нагрузку на финансовый результат и денежные потоки при изменении условий хозяйственной деятельности.
Методика расчета налоговой нагрузки предусматривает определение общей величины налоговых обязательств, возникших в процессе ведения деятельности за календарный год, и представляет собой совокупность сумм, начисленных за год каждого из обязательных платежей в составе налогового поля, которые должно уплачивать предприятие в бюджетную систему.
В настоящее время разработано несколько методик определения налоговой нагрузки. Департаментом налоговой политики Министерства Финансов Российской Федерации разработана собственная методика, согласно которой тяжесть налогового бремени принято оценивать отношением всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации.
Анализ абсолютной налоговой нагрузки предполагает оценку динамики, темпов роста и структуры сумм налогов и сборов за исследуемый период.
Для расчёта общего показателя налоговой нагрузки для всех налоговых платежей применяется следующая формула:
(2.6)
где НН – налоговая нагрузка;
СН – общая сумма налогов;
В – выручка.
Расчёт общих аналитических коэффициентов относительной налоговой нагрузки по источникам уплаты налогов представлен в таблице 2.12.
Таблица 2.12
Расчёт аналитических коэффициентов относительной налоговой
нагрузки по источникам уплаты налогов
Наименование коэффициентов |
Методика расчёта |
Полученный результат по годам | |||
2009 |
2010 | ||||
Группа А. Коэффициент налоговой нагрузки на доходы по косвенным налогам |
Отношение суммы косвенных налогов (НДС) к выручке (брутто) |
0,075 |
0,095 | ||
Группа Б. Коэффициенты налоговой нагрузки на показатели прибыли предприятия |
Отношение налога на прибыль к величине прибыли до налогообложения |
0,2 |
0,2 | ||
Отношение суммы налогов, взимаемых с финансового результата, к прибыли |
0,172 |
0,133 | |||
Группа В. Коэффициенты налоговой нагрузки на величину издержек обращения |
Отношение сумм налогов и сборов, включаемых в издержки обращения, к величине издержек обращения |
0,086 |
0,088 |
Из таблицы 2.12 следует, что доля косвенного обложения к выручке в 2010 году составила 9,5%, в 2009 году доля косвенного обложения составляла 7,5%.
В 2010 году доля воздействия на прибыль налогов, взимаемых с финансового результата, уменьшилась на 3,9% по сравнению с 2009 годом.
Доля воздействия налогов и сборов на издержки обращения имеет тенденцию роста, увеличение воздействия отчислений во внебюджетные фонды составило 0,2%.
Из проведенных расчетов можно сделать вывод, что в течение отчетного года величина налоговой нагрузку снизилась по всем источникам уплаты налогов.
Общий анализ налоговой нагрузки ООО «ТК Сибирь»представлен в таблице 2.13.
Таблица 2.13
Анализ налоговой нагрузки ООО «ТК Сибирь»
Показатели |
Годы |
Отклонение
|
Темп роста, % | ||
2009 |
2010 | ||||
Выручка от продажи, (брутто) и прочие доходы, тыс. руб. |
30680 |
48094 |
17414 |
156,8 | |
Налоговые платежи, всего, тыс. руб. |
6891 |
10818 |
3927 |
157,0 | |
Уровень совокупности налоговой нагрузки на доходы брутто, % |
22,46 |
22,49 |
0,03 |
100,13 |
Налоговая нагрузка представлена на рисунке 2.3.
Рисунок 2.3 - Налоговая нагрузка за 2009-2010 года, %
Анализируя представленные в таблице 2.13 данные, следует отметить, что за анализируемый период уровень налоговой нагрузки в ООО «ТК Сибирь» имел тенденцию роста и составил в 2010 году 22,49%, что на 0,03% выше аналогичного показателя в 2009 году.
Для определения налоговой нагрузки, возможно, использовать не только различные коэффициенты, но и различные методы расчета налоговой нагрузки, разработанными разными специалистами.
В соответствии с методикой, разработанной специалистами Департамента налоговой политики Министерства Финансов Российской Федерации, предлагается оценивать тяжесть налоговой нагрузки отношением всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации продукции (работ, услуг) включая выручку от прочей реализации.
(2.7)