2.4.3 Анализ использования средств на оплату труда

Неотъемлемой составляющей анализа использования трудовых ресурсов является анализ использования средств на оплату труда.

Анализ начинают с расчета абсолютного и относительного отклонение фонда оплаты труда. Абсолютное отклонение () определяется путем сопоставления фактически использованных средств на оплату труда в отчетном году () с фондом заработной платы в базисном (), прошлом году () или с плановым фондом оплаты труда () в целом по предприятию.

Абсолютное изменение фонда оплаты труда по отношению к уровню 2010 г. (см.табл. 1.10):

Таблица 10 – Анализ фонда оплаты труда

Вид оплат	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Отклонение (Δ) 2012 г. от
				2010 г.	2011 г.
А	1	2	3	4	5
1 Переменная часть заработной платы рабочих без оплаты отпускных	4056	5124	4521	465	-603
1.1 Сдельные расценки	3509	4376	4120	611	-256
1.2 Премии за производственные результаты	547	748	401	-146	-347
2 Постоянная часть фонда оплаты труда	6358	7428	7250	892	-178
2.1 Оплата по тарифным ставкам	5129	5736	5696	567	-40
2.2 Все виды доплат, в том числе доплаты за сверхурочно отработанное время	1123	1568	1413	290	-155
2.3 Прочие виды оплат	106	124	115	9	-9
в т.ч. оплата простоев	24	35	26	2	-9
3 Заработная плата рабочих без отпускных	10414	12552	11771	1357	-781
4 Удельный вес переменной части, %	38,9	40,8	38,4	-0,5	-2,4
5 Распределение отпускных	940	951	885	-55	-66
5.1 Относящихся к переменной части фонда оплаты труда	405	403	435	30	32
5.2 Относящихся к постоянной части фонда оплаты труда	535	548	450	-85	-98
6 Итого заработная плата рабочих с отпускными	11354	13503	12656	1302	-847
6.1 Переменная часть	3356	5369	5532	2176	163
6.2 Постоянная часть	7998	8134	7124	-874	-1010
7 Заработная плата служащих	1802	1823	1951	149	128
7.1 Оплата по окладам, включая оплату отпусков	1024	1035	1125	101	90
7.2 Премии за производственные результаты	382	390	396	14	6
7.3 Доплаты и надбавки	396	398	430	34	32
8 Оплата труда работников неосновной деятельности	601	1253	1240	639	-13
9 Фонд заработной платы в целом по организации	13757	16579	15847	2090	-732

= 15847 - 13757 = 2090 тыс.р.

Абсолютное изменение фонда оплаты труда по отношению к уровню 2011 г. :

= 15847 - 16579 = -732 тыс.р.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы в отчетном периоде и фондом оплаты труда в базисном периоде (плановым фондом оплаты труда), скорректированным на индекс стоимости продукции (коэффициент выполнения плана по выпуску продукции).

Индекс стоимости продукции по отношению к уровню 2010 г. = [стоимость продукции в 2012 г.] : [стоимость продукции в 2010 г.] = 51771 : 35532 = 1,4570 (см.табл.9).

Индекс стоимости продукции по отношению к уровню 2011 г. = [стоимость продукции в 2012 г.] : [стоимость продукции в 2011 г.] = 51771 : 36751 = 1,4087.

При этом на индекс стоимости продукции корректируется только переменная часть фонда оплаты труда, которая изменяется пропорционально объему производства продукции.

Постоянная часть фонда оплаты труда не изменяется при изменении объема производства продукции . К ней относится заработная плата рабочих по тарифным ставкам, заработная плата служащих по окладам, заработная плата работников неосновной деятельности все виды доплат и соответствующая им сумма отпускных (см.таблицу 10).

На основе показателей, представленных в таблице 10, определим относительное отклонение фонда оплаты труда с учетом индекса стоимости продукции.

Относительное изменение фонда оплаты труда по отношению к уровню 2010 г.:

15847-(33561,3832 + (7998 + 1802 + 601)) = 804 тыс.р.

Относительное изменение фонда оплаты труда по отношению к уровню 2011 г.:

15847 - (53691,3374 + (8134 + 1823 + 1253)) = -733 тыс.р.

Таким образом, относительный перерасход средств на оплату труда в отчетном году по отношению к уровню 2010 г. составил 804 тыс.р. , а по отношению к 2011 г. уменьшилась на 733 тыс.р.

В процессе анализа следует так же установить соответствие между темпами роста средней заработной платы с темпами роста среднегодовой выработкой одного работника.

Изменение средней заработной платы (СЗП) характеризуется его индексом (I_CЗП), который определяется как отношение средней заработной платы в отчетном году к средней заработной плате в базисном году. Аналогичным образом рассчитывается индекс среднегодовой выработки (I_ГВ),

Индекс средней заработной платы и среднегодовой выработки одного работника, занятого в с.-х. производстве (ГВ) по отношению к уровню 2010 г. равны:

== 112,4 тыс.р.

== 131,1 тыс.р.

== 126,6 тыс.р.

() == 1,126

() =

Произведенные расчеты показывают, что в СПК «Солонцы» темпы роста производительности труда отражают темпы роста оплаты труда работников занятых в с.-х. производстве. Коэффициент опережения (К_оп) равен:

Для определения относительную экономию фонда оплаты труда в связи с опережающими темпами роста производительности труда над темпами роста его оплаты, используя следующую формулу:

(1.31)

На анализируемом предприятии более высокие темпы производительности труда над темпами роста его оплаты привели к экономии средств на оплату труда на сумму 3505,7 тыс.р.

Проведем аналогичные расчеты по отношению к уровню 2011 г. :

()== 0,966

()=

Относительная экономия средств на оплату труда в отчетном году по отношению к уровню 2011 г. составила 6193,3 тыс.р.