nin_mu_kr_bu_fik

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО0ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

методические указания по выполнению контрольной работы для самостоятельной работы студентов,

обучающихся по специальностям 080105.65 «Финансы и кредит», 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Финансово0кредитный факультет Кафедра налогов и налогообложения

Москва 2011

ББК 65.261.4

Методические указания по выполнению контрольной работы разработал

кандидат экономических наук, доцент И.Р. Пайзулаев

Методические указания обсуждены на заседании кафедры налогов и налогообложения

Зав. кафедрой доктор экономических наук, профессор С.П. Колчин

Методические указания одобрены на заседании Научно'методического совета ВЗФЭИ

Проректор, председатель НМС, профессор Д.М. Дайитбегов

Налоги и налогообложение. Методические указания по выполне' нию контрольной работы для самостоятельной работы студентов, обу' чающихся по специальностям 080105.65 «Финансы и кредит», 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». – М.: ВЗФЭИ, 2011.

ББК 65.261.4

© Всероссийский заочный финансово'экономический институт (ВЗФЭИ), 2011

3

1. Общие положения

Контрольная работа – важная форма изучения студентами дис' циплины «Налоги и налогообложение».

Изучение курса «Налоги и налогообложение» является обяза' тельным для студентов, обучающихся по специальности «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Контрольная ра' бота должна показать готовность студентов квалифицированно ре' шать теоретические и практические задачи, делать аргументирован' ные выводы и предложения по рассматриваемым налоговым проб' лемам, то есть формировать у будущих специалистов практических навыков в области налогообложения.

2. Структура и содержание контрольной работы

Содержание (план) должен включать: введение, основной раздел, заключение, список литературы, приложения (при необходимости).

Во введении обосновываются выбор темы, ее актуальность и практическая значимость работы, а также указываются материа' лы, использованные в работе.

Основной раздел работы освещает сущность, содержание и зна' чение выбранной темы. Необходимо использовать Налоговый ко' декс Российской Федерации. Соответствующие федеральные, реги' ональные и местные законы. Следует привлекать статистический

4

материал, в том числе показатели бюджетов. Важно дать подроб' ный анализ цифрового материала.

В заключении последовательно и в очень краткой форме излага' ются теоретические и практические выводы и предложения, которые вытекают из содержания работы и носят обобщающий характер.

Список использованной литературы должен быть оформлен в соответствии с принятыми стандартами и включать только те ис' точники, которые использовались при написании контрольной ра' боты.

Титульный лист является первой страницей контрольной рабо' ты. Образец титульного листа приведен в Приложении.

3. Оформление контрольной работы

Контрольная работа должна быть представлена студентом в рукописном (четким и ясным почерком) или машинописном виде (кегль 14, интервал 1,5) на одной стороне листа белой бумаги фор' мата А4.

Текст теоретической части контрольной работы не должен дуб' лировать учебники или Налоговый кодекс Российской Федерации. В работе следует привести основные термины и определения, ис' пользуемые при изложении теоретического курса, установить их взаимосвязь друг с другом. Итогом теоретической части работы должна стать логически выстроенная система знаний по конкретно' му вопросу.

Иллюстрировать контрольную работу следует обязательно, причем каждая иллюстрация должна соответствовать тексту.

Цифровой материал желательно оформить в виде таблиц. Они дают возможность выявить определенные закономерности.

Общий объем контрольной работы 20 страниц (без учета списка использованной литературы и приложений).

На последней странице заключения студент проставляет дату окончания работы и свою подпись.

Готовая контрольная работа сдается на кафедру или непосред' ственно ведущему данную дисциплину преподавателю.

Контрольная работа должна отвечать следующим требованиям: •соответствие названия работы ее содержанию, ее целевая на'

правленность;

5

•логическая последовательность изложения материала, базирую' щаяся на прочных теоретических знаниях по избранной теме;

•квалификационный анализ динамики налоговых показателей для обоснования результатов работы;

•грамотное оформление работы.

4. Роль руководителя контрольной работы

Проверку завершенной контрольной работы осуществляет, как правило, преподаватель, который читал лекции по данной дисцип' лине. Он также оказывает помощь при подготовке к собеседованию.

При проверке работы преподаватель на полях делает замечания

ирекомендации.

Вконце контрольной работы ставится оценка: «Допускается к собеседованию» или «Не допускается к собеседованию». В послед' нем случае проверяющий рекомендует студенту дополнить работу либо написать новую, если работа выполнена неудовлетворительно.

5. Собеседование по контрольной работе

На собеседовании студент должен:

•свободно ориентироваться в своей контрольной работе; •объяснить актуальность выбранной темы и цель работы; •ответить на все замечания преподавателя на полях; •уметь отвечать на вопросы преподавателя по теме работы.

6. Выбор темы контрольной работы

Работа начинается с выбора темы. Номер темы контрольной работы соответствует последней цифре номера зачетной книжки, студент выбирает любую из двух тем согласно таблице.

6

Студент может предложить и свою тему и согласовать ее с пре' подавателем.

7. Содержание тем контрольных работ

Тема 1. Экономическая сущность и функции налогов

Исследование по данной теме рекомендуется начать с экономи' ческой сущности налогов. Раскройте основные представления и на' значение налогов как экономической, финансовой и правовой кате' гории. Покажите роль налогов в системе экономических отношений, в перераспределении ВВП и национального дохода, а также в обес' печении деятельности государства.

Определите место налогов в системе финансовых отношений и в структуре доходов бюджетной системы. Рассмотрите функции налогов и их взаимосвязь, а также общественное и экономическое назначение налогов.

Покажите историческое происхождение налогов и развитие тео' рии налогов.

Тема 2. Налоговая система Российской Федерации

Рекомендуется на основе функций и роли налогообложения в экономической системе общества дать общую характеристику на' логовой системы. Состав налоговой системы рассмотреть исходя из признаков, характеризующих любую систему: поэлементный со' став, взаимозависимость элементов, органическая целостность, единство и непрерывное совершенствование системы. Указать прин' ципы, определяющие состав и структуру налоговой системы.

Целесообразно классифицировать налоги и сборы в зависимости от субъектов уплаты, принадлежности к уровню власти и управле' нию, способов изъятия, объектов налогообложения, источников уплаты и т. д.

Налоговую систему России рассмотреть с позиции принципов организации, управления налогообложением, особенностей состава и структуры налогов и сборов. Выявить основные тенденции разви' тия. Показать цели и задачи налоговой политики. Важно охаракте'

7

ризовать необходимость продолжения налоговой реформы. Пока' зать перспективы оптимизации российского налогообложения.

Тема 3. Международные налоговые отношения

Рекомендуется дать общую характеристику международных на' логовых отношений, показать их роль и значение в решении вопро' сов взаимного урегулирования налогообложения. Рассмотреть меж' дународное двойное налогообложение.

Показать, как государства могут использовать международное налоговое право и международные договоры по вопросам налогооб' ложения.

Рассмотреть виды международных налоговых соглашений Рос' сийской Федерации:

•международные договоры Российской Федерации об избе' жании двойного налогообложения доходов и имущества;

•налогообложение особых видов доходов по соглашениям Рос' сийской Федерации об избежании двойного налогообложения;

•международные соглашения Российской Федерации о сотруд' ничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства.

Тема 4. Субъекты налоговых правоотношений

Исследование по данной теме рекомендуется провести в двух направлениях, рассмотрев систему налоговых органов и налого' плательщиков.

Дать характеристику Федеральной налоговой службе и его под' разделениям на местах — причины создания, законодательную осно' ву образования, задачи и функции, организационную структуру по' строения. Рассмотреть права и обязанности налоговых органов, обязанности должностных лиц налоговых органов.

Рекомендуется раскрыть полномочия таможенных органов

иобязанности их должностных лиц в области налогообложения. В обязательном порядке рассмотреть ответственность налоговых

итаможенных органов, а также их должностных лиц.

Следует обратить внимание и на иных субъектов налоговых правоотношений: налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, а также законных и уполномоченных предста'

8

вителей налогоплательщиков. Показать основные признаки отнесе' ния субъектов к взаимозависимым лицам. Дать характеристику прав, обязанностей налогоплательщиков, законодательного обеспе' чения и защиты их прав.

Тема 5. Объекты налогообложения

Следует определить объект налогообложения как один из основ' ных элементов налога. Рассмотреть нормативное содержание со' ставляющих понятий объекта налогообложения: имущества, това' ров, работ, услуг и их реализации, дохода. Показать, что важнейши' ми признаками, характеризующими объект налогообложения, явля' ются: наличие экономического обоснования, наличие стоимостной, количественной или физической характеристики, установление обя' занности по уплате налога. Важно рассмотреть принцип однократ' ности объекта налогообложения, который закреплен в законах о конкретных налогах.

Необходимо исследовать понятие «реализация товаров, работ и услуг», данное в Налоговом кодексе РФ, показать перечень видов деятельности, не признаваемых реализацией товаров, работ и услуг. Один из главных вопросов — исследование принципов определения цены товаров, работ и услуг для целей налогообложения.

Рассмотреть порядок разграничения доходов от источников в Российской Федерации и за пределами Российской Федерации, нормативное определение «дивидендов» и «процентов».

Тема 6. Принцип налогообложения

Необходимо раскрыть содержание понятия «принципы налого' обложения». Показать, что каждой сфере налоговых отношений со' ответствует своя система принципов. Рассмотреть систему экономи' ческих принципов налогообложения как сущностных, базисных по' ложений, касающихся целесообразности и оценки налогов как эко' номического явления.

Охарактеризовать классические принципы, предложенные А. Смитом: хозяйственной независимости и свободы, справед' ливости, определенности, удобности, экономии. Показать значи' мость современных принципов налогообложения — справедливости,

9

соразмерности, максимального учета интересов и возможностей на' логоплательщиков, экономичности.

Рассмотреть организационные принципы налоговой системы Российской Федерации — положения, в соответствии с которыми осуществляется ее построение, структурное взаимодействие, разви' тие и управление. Характеристику построить на основе законода' тельных актов, их закрепивших, — Конституции РФ (ст. 8, 74), На' логового кодекса РФ (ст. 3).

Тема 7. Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов

Дать общую характеристику фактов, с которыми Налоговый кодекс РФ (ст. 44) связывает реализацию субъектами налоговых правоотношений своих обязательств.

Необходимо показать действующий порядок взыскания налога (сбора или пени) с юридических лиц при неисполнении или ненад' лежащем исполнении обязанности по уплате налога. При этом реко' мендуется отдельно рассмотреть механизм принудительного взыс' кания налога за счет денежных средств, находящихся на счетах нало' гоплательщика в банках, а затем показать последовательность взыс' кания налога за счет иного имущества — наличных денежных средств, ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, готовой продукции, сырья и материалов и т. д.

Следует рассмотреть особенности взыскания налога, сбора или пени за счет имущества налогоплательщика — физического лица или его налогового агента. Надо раскрыть такие понятия, как ис' полнение обязанностей при ликвидации, реорганизации юридичес' кого лица, а также по безвестно отсутствующим или недееспособным физическим липам.

По данной теме исследования рекомендуется рассмотреть пре' дусмотренный в Налоговом кодексе РФ порядок изменения срока уплаты налога или сбора (предоставление отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита), а также указать органы, уполномоченные принимать решения об изменении срока уплаты налога. Охарактеризовать способы обеспечения исполнения обязан' ностей по уплате налогов или сборов, порядок зачета или возврата излишне уплаченных, взысканных сумм.

10

Тема 8. Налоговая проверка и ее место в системе налогового контроля

Необходимо рассмотреть главную задачу налоговых органов — осуществление налогового контроля, право, на осуществление кото' рого закреплено в Налоговом кодексе РФ и Законе РФ «О налого' вых органах Российской Федерации». Кроме того, следует кратко охарактеризовать содержание ряда нормативных документов ФНС России, регламентирующих действия налоговых органов по прове' дению налоговых проверок.

Раскрыть содержание основных форм налогового контроля – учет налогоплательщиков, учет налоговых поступлений, налоговые проверки. Выявить пути повышения эффективности налогового контроля, показав их взаимосвязь и взаимозависимость.

Рассмотреть два основных вида налоговых проверок — каме' ральные и выездные. Необходимо показать их содержание, отличи' тельные черты, проследить изменение роли каждого вида в общей системе налогового контроля.

Следует классифицировать налоговые проверки по месту прове' дения (камеральные и выездные), по объему проверяемых вопросов (комплексные, выборочные, целевые), по способу организации (пла' новые, внеплановые), по методу проведения (сплошные, выбороч' ные), по целям проведения (обычные и контрольные — в порядке контроля за деятельностью нижестоящего налогового органа). Дать краткую характеристику отдельных видов налогового контроля.

Тема 9. Камеральная налоговая проверка

По данной теме исследования необходимо дать характеристику камеральной налоговой проверки как основной формы регулярного налогового контроля за соблюдением налогового законодательства всеми налогоплательщиками. Показать ее возрастающую роль в современных условиях реформирования налоговой системы Рос' сийской Федерации.

Следует рассмотреть основные этапы камеральной проверки: проверку полноты представления налогоплательщиком документов налоговой отчетности, визуальную проверку правильности оформ' ления документов налоговой отчетности, проверку своевременности представления налоговой отчетности, проверки обоснованности