1.3 Особенности формирования федерального бюджета

Для выполнения государством своих функций и задач перед обществом в масштабе государства формируется централизованный финансовый фонд называемый федеральным бюджетом.

Согласно ст. 71 Конституции Российской Федерации в ведении Российской Федерации находится федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы, федеральные фонды регионального развития. Через федеральный бюджет происходит распределение и перераспределение валового внутреннего продукта и национального дохода между отраслями народного хозяйства, регионами и слоями населения.

Из федерального бюджета финансируются все мероприятия оборонного характера, развитие науки, подготовка кадров, органы государственного управления, развитие инфраструктуры. Средства федерального бюджета являются основным источником финансирования структурной перестройки экономики, развития перспективных направлений производства, освоения новых месторождений и новых технологий.

Основными функциями государственного бюджета как основного финансового плана государства являются:

1) перераспределение национального дохода и ВВП, которое влияет на государственное регулирование и стимулирование экономики, финансовое обеспечение социальной политики;

2) контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств.¹

Налоговая и бюджетная политики являются основными инструментами государственного регулирования экономики. Бюджетная политика позволяет реализовывать основные функции государственной власти, а налоговая обеспечивает правительство финансовыми ресурсами. Налоговая и бюджетная политики должны рассматриваться во взаимодействии исходя из того, что снижение налогового бремени и сокращение доходов бюджета связано с сокращением бюджетных расходов.

Налоги являются важным элементом бюджетных отношений. Источником налога является ВВП, то есть добавленная стоимость всего объема товаров и услуг во всех сферах экономики за определенный период времени (в основном год). Мобилизованная с помощью налогов часть созданного ВВП становится собственностью государства, в результате налоги выступают инструментом перераспределения ВВП и НД.

Доходы бюджета подразделяются на налоговые и неналоговые.

Налоговые доходы определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции распределения — в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Федеральные налоги и сборы — налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог (ЕСН), налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, налог на воду, сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина.

К неналоговым доходам федерального бюджета относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в госсобственности, доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ;

• от продажи имущества, находящегося в госсобственности, — в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и другими нормативными актами органов государственной власти РФ;

• часть прибыли унитарных предприятий, созданных РФ, остающейся после уплаты налогов и обязательных платежей, — в размерах, устанавливаемых Правительством РФ;

• прибыль Банка России — по нормативам, установленным федеральными законами; доходы от внешнеэкономической деятельности; доходы от реализации государственных запасов и резервов.¹

Денежные средства считаются зачисленными в доход федерального бюджета с момента совершения Центрального Банка Российской Федерации или кредитной организацией операций по зачислению денежных средств на счет органа, исполняющего федеральный бюджет.

Доходы федеральных целевых внебюджетных фондов, входящих в федеральный бюджет Российской Федерации, обособленно учитываются в доходах соответствующих фондов по ставкам, установленным законодательством, и распределяются между федеральным и территориальными внебюджетными фондами по нормативам, определенным Федеральным законом «О федеральном бюджете на финансовый год».

Согласно Налоговому кодексу РФ к федеральным налогам и сборам отнесены:

1. налог на добавленную стоимость (НДС),

2. акцизы на отдельные виды товаров и минерального сырья;

3. налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

4. государственная пошлина;

5. налог на прибыль организаций;

6. налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);

7. сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

8. водный налог.

К неналоговым источникам дохода формирования федерального бюджета относятся средства от государственной собственности; полученные от деятельности государства; полученные государством от заимствований (внутренних и внешних); таможенная пошлина.

Средствами государственной собственности являются:

• имущество, составляющее федеральную собственность (отрасли, предприятия, здания, драгоценности и т.д.);

• земля и природные ресурсы; имущество, приватизация которого запрещена законом (не может быть продано);

• имущество, закрепленное в государственной собственности до решения о его продаже;

• имущество, которое приватизируется (передается другим лицам или предприятиям) с запретом на участие в его приватизации иностранными юридическими и физическими лицами;

• имущество, которое приватизируется по решению (передается другим лицам или предприятиям) Правительства Российской Федерации, органов исполнительной власти.¹

Денежные средства, полученные государством от федеральной собственности до момента приватизации и от приватизации, поступают в федеральный бюджет или распределяются между бюджетами, в соответствии с нормативами.

Неналоговые поступления, как и поступления в федеральный бюджет от целевых бюджетных фондов, составляют в отдельности каждый немногим более чем по 0,1 от общей суммы годового федерального бюджета.

Кроме неналоговых и налоговых доходов, формирующих федеральный бюджет, для покрытия бюджетного дефицита используются внутренние (облигации государственного сберегательного займа, государственные краткосрочные облигации) и внешние заимствования (кредиты международных финансовых организаций, кредиты иностранных государств, кредиты иностранных коммерческих банков и фирм).

Федеральный бюджет на среднесрочную перспективу создает предпосылки для роста инвестиций в российскую экономику, условия для повышения её конкурентоспособности предполагают решить следующие задачи:

1. Стимулирование инструментами налоговой политики структурных изменений в экономике путем последовательного снижения налоговой нагрузки на бизнес.

2. Достижение стабильно низкого уровня инфляции. Основным фактором высокой инфляции является ускоренный рост денежного предложения, опережающий рост спроса на деньги. Рост денежного предложения, превышает потребности экономики, что служит причиной роста цен. Для обеспечения целевых ориентиров по инфляции Банк России, стерилизационные возможности которого ограничены целевыми ориентирами по базовой инфляции, вынужден идти на дополнительное повышение курса рубля.

Это свидетельствует о недостаточно жестком бюджетном планировании. В результате роль бюджета в качестве регулятора экономики сокращается. В целях повышения эффективности координации бюджетной и денежно-кредитной политики необходимы механизмы, ограничивающие прирост непроцентных расходов федерального бюджета — закрепление уровня расходов как долю к ВВП или установление фиксированного размера использования нефтегазовых доходов (нефтегазового трансферта) к ВВП.

3. Реализация приоритетных национальных проектов — модернизация социальной сферы, в том числен в сфере здравоохранения и образования, обеспечения населения доступным и комфортным жильем. Социальный эффект будет и от реализация национального проекта в АПК.

Федеральный бюджет характеризуется сложной организационной структурой и находится в непрерывной динамике.¹

В условиях макроэкономической нестабильности идет непрерывное перераспределение доходов федерального бюджета, из-за постоянно воспроизводящейся несоразмерностью в источниках поступления средств и их расходования. В связи с этим, при разработке проекта федерального бюджета должны предусматриваться такие процедуры, которые позволяли бы оперативно реагировать на все изменения и не позволять растрачивать бюджетные средства бездумно.