Дипифр_Часть2_Фин_инструменты
.pdf
Дипифр для целеустремленных!
Занятие № 2
Он-лайн тренинг решения задач. |
День 2 . 3 часа. |
Финансовые инструменты. МСФО 32. МСФО 39. IFRS 9
ДЛЯ ЭКЗАМЕНА НУЖНО
0 Определять, где финансовый инструмент, где нет.
0 Знать классификацию согласно IFRS 9
ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ
ФА, |
|
ФА, |
учитываемые по справедливой |
|
учитываемые по |
стоимости |
|
амортизированной стоимости |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бизнес |
ЧЕРЕЗ ОПУ |
|
|
|
|
ЧЕРЕЗ ПСД |
||
|
модель! |
||
|
|
|
2
Финансовые инструменты. МСФО 32. МСФО 39. IFRS 9 (продолжение)
ДЛЯ ЭКЗАМЕНА НУЖНО
0Правильно учитывать затраты по
сделкам, связанным с финансовыми
инструментами
ФА/ФО оцениваются по СС ?
|
|
Затраты отнести на |
|
|
НЕТ |
стоимость фин. |
|
ДА |
инструмента |
||
|
Отнести ЗАТРАТЫ В ОПУ |
Дт ФА |
Дт ФО |
|
Дт ОПУ, расходы |
|||
Кт Деньги |
Кт Деньги |
||
Кт Деньги |
|||
|
|
Финансовые инструменты. МСФО 32. МСФО 39. IFRS 9 (продолжение)
ДЛЯ ЭКЗАМЕНА НУЖНО
0 Правильно учитывать переоценки
ФА/ФО оцениваются по СС ?
ЧЕРЕЗ ОПУ |
ЧЕРЕЗ ПСД |
|
Разницы в резерв |
|
переоценки ФА в |
Разницы в ОПУ |
капитале |
|
На ОПУ не переносим! |
Финансовые инструменты. МСФО 32. МСФО 39. IFRS 9 (продолжение)
ЗАДАЧА: Декабрь 10 №3 (с) – 8 баллов.
ЗАДАЧА: Декабрь 09 №3 (1) – 8 баллов.
Конвертируемые облигации
ДЛЯ ЭКЗАМЕНА НУЖНО
0 Отражать в ФО на разной стадии
Эмиссия
Дт Деньги (сколько привлекли)
Кт Долговой компонент,
Обязательство по облигации (долг)
Кт Долевой компонент (капитал)
Погашен
ие
По дисконтированной
стоимости потоков по инструменту
= Деньги – Долговой
компонент
Конвертируемые облигации (продолжение)
Эмис
сия
ОТЧЕТНЫЕ ДАТЫ
Начисление процентов:
Дт ОПУ, финансовые расходы по долгу
Кт Обязательство по облигации
Погашение процентов (если предусмотрено)
Дт Обязательство по облигации
Кт Деньги
Долевой компонент при этом не меняется!
Погашен
ие
Конвертируемые облигации (продолжение)
Эмис |
|
Погашение |
сия |
|
|
|
ДЕНЬГАМИ |
АКЦИЯМИ |
|
|
Дт Обязательство по облигации |
Дт Обязательство по облигации |
Кт Деньги |
Кт АК |
|
Кт ЭД |
+ Обнуление долевого компонента:
Дт Долевой компонент
Кт НРП (в отношении части, оплаченной деньгами) Кт АК (в отношении части, погашенной акциями) Кт ЭД (в отношении части, погашенной акциями)
Конвертируемые облигации (продолжение)
ЗАДАЧА: Декабрь 10 №3 (а) – 6 баллов. + СХЕМА
9
Опционы. IFRS 2
ДЛЯ ЭКЗАМЕНА НУЖНО
0 Понимать суть операций с использованием акций.
0 Отражать операции в отчетности
Операции с использованием акций
Оплата Деньгами с
сумме, зависящей от |
Оплата Акциями |
цены акций компании |
|
Д ОПУ, расходы |
Д ОПУ, расходы |
К КЗ |
К СК |
10