Расчеты с персоналом
Счет 70 по оплате труда
71 счет - расчеты с подотчетными лицами. Расходный кассовый ордер оформляется, когда мы выдаем деньги: основание выдачи денег: на хозяйственные нужды, в командировку и др. Чтобы выдать подотчетную сумму пишем: д 71 к 50. Проще деньги выдавать из кассы: если перечисляются деньги с расчетного счета на карту сотрудника, то данная сумма становится доходом, с которого надо заплатить ндфл, поэтому существуют корпоративные карты.
канцтовары - материалы, а не общехозяйственные расходы.
Авансовый отчет АО - 1 и чек, билеты для подтверждения расходов из подотчетной суммы, остаток возвращается в кассу
Д71 к 50. Сумма - рко
Д10 к 71 расходы - ао
Д50 к 71 остаток от суммы - пко (приходный кассовый ордер)
Если есть НДС отдельной строчкой на чеке, то д19 к 71 - сумма НДС
73 расчеты с персоналом по прочим операциям:
Расчеты по предоставленным займам д73 к 51;
Расчеты по возмещению материального ущерба (виновное лицо)
Страхование сотрудника, когда н сам должен покрыть часть суммы
Учет расчетов по займам и кредитам: займ - с и без %; кредит всегда с %. - полученные займы
Если говорить о выданных займах, то это будут финансовые вложения
Кредит может выдавать организация, имеющая лицензию; займ может давать как физическое так и юридическое лицо.
Бух учет по полученным займам и кредитам ведется на 2х счетах: 66 и 67
66 - краткосрочные займы и кредиты
67 - долгосрочные.
Получен краткосрочный займ: д51 к 66
Возвращен краткосрочный займ д66 к 51
Важно для бухгалтера:
1 заем считается предоставленным, а договор займа заключенным в момент передачи заемщику тех денежных средств, которые являются предметом договора
2 заем считается предоставленным, а договор займа заключенным на сумму переданных заемщику денежных средств
3 если таких передач было несколько (траншами), то все передачи рассматриваются как увеличение суммы предоставленного займа (но не более суммы, указанной в договоре).
Займ может появиться в результате новации, существующего обязательства
новация - соглашение сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними другим обязательствам между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения. При этом первоначальное обязательство считается прекращенным с момента подписания соглашения о новации или с иного момента, определенного сторонами. Счет 66
Помимо отражения в бухгалтерском учете основной суммы долга так же отражаются расходы по займам и кредитам
Открыть пбу 15/2008 и посмотреть, что является расходами по займам и кредитам.
Рассмотрим проценты, они указываются в договоре, иначе используется ставка рефинансирования
способы начисления процентов:
1 формула простых процентов: может взаимодействовать с 3 и 4: д91 к 76- начисление процентов по простой формуле
2 формула сложных процентов: так же взаимодействует с 3 и 4; д91 к 66 - начисления по сложной ставки
3 плавающая ставка процента
4 фиксированная ставка
Проценты в бухучете должны отражаться отдельно от суммы основного долга. Процента являются прочими расходами организации за исключением той их части, которая включается в инвестиционный актив.
Инвестиционный актив - объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени существенных расходов на приобртение, и (или) изготовление. Относят незавершённое производство, незавершённое строительство, нематериальные или необоротные активы.
Проценты за кредит, взятый для инвестиционного актива включаются в первоначальную стоимость актива: строим здание д08к76
берем кредит на текущие цели - д91 к 76
Возврат займа или кредита
выплата процентов д76к51. Выплачиваютс5 проценты ежемесячно, если иное не предусмотрено договором
Выплата самого займа д66,67 к 51
Досрочный возврат только с согласия кредитора
Возврат займа, кредита может осуществляем третьим лицом.
Иные способы прекращения обязательства: зачет встречных однородных требований, новация, прощение долга.
Расчеты по налогам и сборам
НДС
Для производства покупаем материалы д10 к 60 - сумма без НДС 100тыс; д19 к 60 - сумма НДС 18тыс.; принимает к вычету НДС: д68 к19 - 18 тыс. Продаем продукцию - отражена выручка д62 к 90.1 - 354тыс. Отражаем себестоимость продукции д90.2 к 43 - 183 тыс. Далее д90.3 к 08 - 54000 - отражен НДС. То есть
Начисление всех налогов к 68; выплата налогов д68 к 51.
Учет по страховым взносам. Расчет с внебюджетными фондами.
Найти ставки страховых взносов по фондам. Определить, кто платит страховые взносы, написать проводки по начислению и выплате страховых взносов
тема: "Учет собственного капитала и финансовых результатов. Налогообложение прибыли".
расчеты с учредителями.
Прочитать нормативные документы:
1) ооо, оао, зао.
2) чистые активы
Фз "об обществах с ограниченной ответственностью" от 08.02.98
Фз "об акционерных обществах" от 26.12.95
Приказ минфина рф N10н, ФКЦБ РФ N. "Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ"
Виды уставного капитала:
1) уставный капитал - сумма капитала, необходимая для начала деятельности АО или ООО.
2) складочный капитал - формируется у хозяйственных полных и коммандитных товариществах (товарищества на вере)
3) уставный фонд - это имущество, закрепленное за предприятием собственником для осуществления предпринимательской деятельности. Уставный фонд иеют государственные и муниципальные унитарные организации вместо уставного или складочного капитала
4) паевой фонд - совокупность паевых взносов членов производственного кооператива для совместного ведения предпринимательской деятельности, а также приобретенногои созданного в процессе деятельности.
Уставный капитал отражается на счете 80
Д75 к80 - формирование уставного капитала, указывается на сумму объявленного уставного капитала.
Объявленный - указан в учредительных документах.
На момент регистрации организации УК должен быть оплачен не менее 50%.
Д75 - учредель должен по вкладу в уставный капитал.
В качестве вклада могут быть внесены денежные средства и другое имущество
Д08, 10 К75
Расчеты с учредителями
1) используется 75 счет
2) открывают субсчета: по вкладам и по дивидендам
Расчеты по вкладам: Д75/В К80 - задолженность по вкладу - отражена задолженность учредителя по вкладу
Д08, 10, 41, 50, 51, 58 К75/В - оплата вкладац
3) расчеты по дивидендам.
Д84 К75/дивиденды - начислены дивиденды учредителям, не являющимся работником организации
Д84 К70/Д - начисление дивидендов учредителю, являющимся работником
Д75, 70 К68 - удержна НДФЛ 9%.
Д75, 70 К50,51 - выплата дивидендов
чистые активы организации
Чистыми активами признается сумма равная разницы между активом и обязательств баланса организации.
ЧА<УК => уменьшение УК до суммы ЧА
ЧА<minУК => ликвидация организации
Бух учет добавочного кипитала ДК
Добавочный капитал - часть собственного капитала, который показывает общую собственность всех участников организации.
Он аккумулирует изменения в собственном капитале за счет событий, не оказывающих влияние на финансовый результат.
Нормативные документы: