Учёт финансовых вложений.

Признаки:

1. Наличие верно-оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов.

2. Переход к организации финансовых рисков.

Приносят доход в будущем в форме %, дивидендов либо прироста их стоимости.

К финансовым вложениям относятся:

1)

Оценка финансовых вложений:

1. В счет вклада в уставный капитал – оценка, согласованная с учредителями.

2. Безвозмездно полученные – текущая рыночная стоимость, или для бумаг, рыночная цена которых не рассчитывается, по цене продажи на момент принятия к учету.

3. Товарообменная операция – по стоимости активов, переданных или подлежащих передачи организацией

4. В счёт вклада организации – по договору простого товарища – оценка, согласованная товарищами в договоре.

5. Бумаги, не принадлежащие по праву собственности, но находящиеся в её пользовании, принимаются к оценке, предусмотренной в договоре.

Последующая оценка:

2 группы:

а) финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость – корректировка проводится ежемесячно или ежеквартально. Результаты в счёт 91.

б) финансовые вложения, по которым нельзя определить текущую рыночную стоимость – по первоначальной стоимости

по долговым ценным бумагам:

для группы а) разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно

Выбытие финансовых вложений:

- погашение

- продажа

- безвозмездная передача

- передачи в виде вклада в уставный капитал других организаций

Условия снижения стоимости финансовых вложений (обесценивание)

1. На отчетную и предыдущую дату – стоимость существенно выше их расчетной стоимости.

2. В течение отчетного года расчетная стоимость финансовых вложений существенно изменялась исключительно в направлении её уменьшения.

3. На отчетную дату – отсутствуют свидетельства того, что в будущем возможно существенное повышение расчетной стоимости данных финансовых вложений

- Коммерческая организация образует резерв за счет финансовых результатов организации (прочие расходы);

- Некоммерческая организация – за чет увеличения расходов

- стоимость обесценивания финансовых вложений показывается по учётной стоимости за вычетом суммы резерва

- если стоимость финансовых вложений меняется, то и резерв может увеличиваться или уменьшаться.

- если финансовое вложение более не удовлетворяется критерием устойчивого существенного снижения стоимости, а также при выбытии финансовых вложений, расчетная стоимость которых вошла в расчет резерва под обеспечение финансовых вложений, сумма резерва относится на финансовые результаты (уменьшение расходов у некоммерческих организаций)

Методы учёта косвенных затрат:

1. Пропорционально прямым затратам на каждый вид продукции

2. Пропорционально заработной плате за производство продукции каждого вида

3. Пропорционально выручке от реализации по видам продукции

Д25 К70, 69 - затраты по заработной плате

Д43 К20 - выпущена из производства готовая продукция

Учет готовой продукции может осуществляться двумя способами:

1) по фактической себестоимости: используется при мелкосерийном или единичном производстве

Д43 К20 - фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции, продукция лежит на складе и готова к продаже

2) по нормативной (плановой) себестоимости:

а) без использования 40 счета: к счету 43 открываются два аналитических счета: 43/плановая себестоимость; 43/фактическа себестоимость

б) с использованием 40 счета. 40 счет предназначен для нахождения отклонения между плановой и фактической себестоимостью.

*Себестоимость увеличивается - прибыль уменьшается; себестоимость уменьшается - прибыль увеличивается.

*найденные отклонения на 40 счете списываются на финансовые результаты организации.

Затраты собираются по дебету 20 счета

90 счет отвечает за продажу продукции

Д62 К90.1 - (90.1 - выручка от продажи) - сумма с НДС - отражена выручка от продажи продукции; отражена задолженность за покупателями за проданную им продукцию.

90 счет активно-пассивный, но работает как пассивный, и увеличение отражается по кредиту

Д90.2 К43 - списана себестоимость реализованной продукции

Д43 К20 - 80

Д90.3 К68 - 22.88