"Валютный счет" - 52 счет.

Для расчета с иностранными контрагентами организация использует иностранную валюту; открывает валютный счет в банке

Для учета движения денежных средств на валютном счете используется 52 счет.

К данному счету (синтетическому) могут быть открыты 2 субсчета: внутри страны и за пределами страны.

1) Д52 К50

2) Д52 К66,67

3) Д51 К62

4) Д71 К52

5) Д66,67 К52

6) Д60 К52

7) Д70 К52

ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте"

Курсовая разница - разница между рублевой оценкой актива и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода.

Пересчет выраженной в иностранной валюте.

Стоимость активов и обязательств в рубли (2 группы):

1) деньги на счетах организации: пересчитываем в рубли на дату поступления при составлении отчетности

2) вложения в ОС, нематериальные активы; материально производственные запасы; считаем в рублях 1 раз на дату оприходования (в прочие доходы и расходы), кроме расчетов по вкладам в уставный капитал - отражают в добавочном капитале.

1) Д91 К60 - отражены отрицательные курсовые разницы

2) Д60 К91 - отращены положительные курсовые разницы

"Касса"

Положение ЦБР от 05.01.98 N14- п "О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ".

Положение "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой на территории РФ" N373-П от 12.10.11г

Указание ЦБРФ от 20.06.07 N1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходование наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу ИП"

Положение цб р от 5 января 1998г 14-п " о правилах организации наличного денежного обращения на территории рф – утратило силу"

" положение о ведении кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории рф". 377-п от 12 октября 2011г.

1.2. Для ведения кассовых операций устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе, после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег). Руководителем об установленном лимите издается постановление. При превышении данного лимита деньги из кассы переводятся на счет в банке.

Юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, определяет лимит остатка наличных денег с учетом наличных денег, хранящихся в обособленных подразделениях.

Накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.

Денежная наличность сдается предприятиями для перевода на соответствующие счета в учреждения банков:

1) непосредственно в кассы учреждений банков

2) через объединенные кассы при предприятиях,

3) предприятиям Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации (Госкомсвязи России).

4) через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.

1.6. Кассовые операции ведутся кассиром (старшим), с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись. Кассовые операции могут проводиться руководителем.

Какими документами оформляются операции по кассе:

1) Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам. Приходный кассовый ордер состоит из 2 частей: из самого ордера и квитанции к нему, которая содержит те же реквизиты что и ордер. Квитанция открывается и выдается носителю денег. Подписывается приходный кассовый ордер и квитанция гл. бухгалтером и кассиром. В подтверждение приема наличных денег вносителю наличных денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру 0310001.

2) Выдача денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером. Он подписывается руководителем, гл. бухгалтером, кассиром и получателем денег. Если на документах, прилагаемых к расходному ордеру, есть разъяснительная надпись за подписью руководителя, то на расходном кассовом ордере подпись руководителя не обязательна. Выдача денег из кассы может быть произведена и по платежным ведомостям, по заявлениям на выдачу денег и т.д.

Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат проводится юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем по расходным кассовым ордерам 0310002, расчетно-платежным ведомостям 0301009, платежным ведомостям 0301011.

4.6. Предназначенная для выплат заработной платы, стипендий и других выплат сумма наличных денег устанавливается согласно расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011). Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяется руководителем и указывается в расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011). Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам заработной платы, стипендий и другим выплатам не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты).

Все приходные и расходные кассовые ордера выписываются бухгалтером и регистрируются до передачи их в кассу в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, в котором к этим документам присваиваются порядковые номера с указанием причин и условий приема и выдачи денег.

В приходных и расходных кассовых документах не допускаются исправления. Деньги по ним принимаются и выдаются только в день составления документов. После приема и выдачи денег кассир подписывает их и погашает штампом или надписью «оплачено» или «получено» с указанием даты.

Если деньги из кассы выдаются по доверенности, то доверенность прилагается к расходному ордеру или ведомости.

2.3. Кассир снабжается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции (далее - штамп), а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.

2.4. При наличии старшего кассира операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня отражаются старшим кассиром в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005. Записи в книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005 осуществляются в момент передачи наличных денег.

Лист кассовой книги 0310004, оформляемой с применением технических средств, распечатывается на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах.

Нумерация листов кассовой книги 0310004 (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005), оформляемой с применением технических средств, осуществляется автоматически в хронологической последовательности с начала календарного года.

Распечатанные на бумажном носителе листы кассовой книги 0310004 (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005) подбираются в хронологической последовательности, брошюруются по мере необходимости, но не реже одного раза в календарный год.

Листы кассовой книги 0310004 (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005), оформляемой на бумажном носителе, до начала ведения брошюруются и пронумеровываются.

Листы кассовой книги 0310004 обособленного подразделения подбираются и брошюруются юридическим лицом по каждому обособленному подразделению.

Заверительная надпись о количестве листов кассовой книги 0310004 (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005) подписывается руководителем и главным бухгалтером, а при отсутствии главного бухгалтера - только руководителем и скрепляется оттиском печати юридического лица, оттиском печати (при наличии) индивидуального предпринимателя.