5) Бухгалтерский баланс на 31.12.201х г., тыс. Руб.
|
АКТИВ
|
На 31 декабря 201(Х–1) г. |
На 31 декабря 201Х г.
|
|
1 |
2 |
3 |
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||
|
Нематериальные активы |
|
0 |
|
Основные средства |
3 559 |
2634887 |
|
Результаты исследований и разработок |
|
650 000 |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
|
0 |
|
Финансовые вложения |
|
0 |
|
Отложенные налоговые активы |
|
0 |
|
Прочие внеоборотные активы |
120 |
0 |
|
ИТОГО по разделу I |
3 679 |
3 284 887 |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||
|
Запасы |
25 |
35 207 |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
|
153 305 |
|
Дебиторская задолженность |
2 074 |
2170745 |
|
Финансовые вложения |
3 500 |
1080500 |
|
Денежные средства |
3 580 |
15 629 546 |
|
Прочие оборотные активы |
27 |
20 700 |
|
ИТОГО по разделу II |
9 206 |
19090003 |
|
БАЛАНС |
12 885 |
22374890 |
|
ПАССИВ |
На 31 декабря 201(Х–1) г. |
На 31 декабря 201Х г. |
|
1 |
2 |
3 |
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||
|
Уставный капитал |
5 100 |
5 100 000 |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
|
|
|
Переоценка внеоборотных активов |
|
|
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
100 |
620 000 |
|
Резервный капитал |
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1 200 |
9 792 163,78 |
|
ИТОГО по разделу III |
6 400 |
15512163,78 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||
|
Заемные средства |
|
1 305 000 |
|
Отложенные налоговые обязательства |
|
|
|
Прочие долгосрочные обязательства |
|
|
|
ИТОГО по разделу IV |
|
1 305 000 |
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||
|
Заемные средства |
3 300 |
600 000 |
|
Кредиторская задолженность |
3 185 |
4965726,22 |
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
|
|
|
Доходы будущих периодов |
|
|
|
Резервы предстоящих расходов |
|
|
|
Прочие краткосрочные обязательства |
|
|
|
ИТОГО по разделу V |
6 485 |
5565726,22 |
|
БАЛАНС |
12 885 |
22374890 |
Отчет о прибылях и убытках за отчетный 201Х г., тыс. руб.
Задание 4
По данным бухгалтерского баланса проанализируйте и оцените динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации представьте в табл. 8.
Таблица 8
Структурно-динамический анализ активов и пассивов организации (по данным бухгалтерского баланса)
|
Показатель |
Остатки по балансу, тыс. руб. |
Темп роста (снижения), % |
Структура активов и пассивов, % |
||||
|
на 31 декабря 201(Х–1) г.
|
на 31 декабря 201Х г.
|
Изменение (+, —) |
на 31 декабря 201(Х–1) г.
|
на 31 декабря 201Х г.
|
Изменение (+, —) |
||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1. Внеоборотные активы — всего В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1.Нематериальные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2. Основные средства
|
3 559 000 |
2 634 887 |
-924 113 |
- 25,97 |
27,62 |
11,78 |
-15,85 |
|
1.3. Долгосрочные вложения в материальные ценности |
|
|
|
|
|
|
|
|
1.4. Финансовые вложения |
|
650 000 |
650 000 |
0 |
0 |
2,91 |
2,91 |
|
1.5. Отложенные налоговые активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
1.6. Прочие внеоборотные активы |
120 000 |
|
0 |
0 |
0,93 |
0 |
-0,93 |
|
Итого внеоборотных активов |
3679000 |
3284887 |
-274113 |
-25,97 |
28,55 |
14,68 |
-13,87 |
Продолжение таблицы 8
|
Показатель |
Остатки по балансу, тыс. руб. |
Темп роста (снижения), % |
Структура активов и пассивов, % |
||||
|
на 31 декабря 201(Х–1) г.
|
на 31 декабря 201Х г.
|
Изменение (+, —) |
на 31 декабря 201(Х–1) г.
|
на 31 декабря 201Х г.
|
Изменение (+, —) |
||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
2. Оборотные активы — всего В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1. Запасы |
25 000 |
35 207 |
10207 |
40,83 |
0,19 |
0,16 |
-0,04 |
|
2.2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
|
153 305 |
153 305 |
0 |
0 |
0,69 |
0,69 |
|
2.3. Дебиторская задолженность |
2074000 |
170 745 |
96 745 |
4,66 |
16,10 |
9,70 |
-6,39 |
|
2.4. Финансовые вложения |
3500000 |
1080500 |
-2419500 |
-69,13 |
27,16 |
4,83 |
-22,33 |
|
2.5. Денежные средства |
3580000 |
15629546 |
12049546 |
336,58 |
27,78 |
69,85 |
42,07 |
|
2.6. Прочие оборотные активы
|
27 000 |
20700 |
- 6300 |
-23,33 |
0, 21 |
0,09 |
-0,12 |
|
Итого оборотных активов |
9206000 |
19090003 |
9884003 |
289,61 |
71,45 |
85,32 |
13,87 |
|
Итого активов |
12885000 |
22374890 |
9609800 |
263,64 |
100 |
100 |
|
Продолжение таблицы 8
|
Показатель |
Остатки по балансу, тыс. руб. |
Темп роста (снижения), % |
Структура активов и пассивов, % |
||||
|
на 31 декабря 201(Х–1) г.
|
на 31 декабря 201Х г.
|
Изменение (+, —) |
на 31 декабря 201(Х–1) г.
|
на 31 декабря 201Х г.
|
Изменение (+, —) |
||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Пассивы |
|||||||
|
1. Капитал и резервы — всего В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1. Уставный капитал |
5100000 |
5100000 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров |
|
|
|
|
|
|
|
|
1.3. Добавочный капитал |
100000 |
620000 |
520000 |
520 |
0,78 |
2,77 |
1,99 |
|
1.4. Резервный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
1.5.Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1200000 |
9792163,78 |
8592163,78 |
716,01 |
9,31 |
43,75 |
34,44 |
|
2. Обязательства — всего В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1. Долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1.1. Заемные средства |
|
1305000 |
1305000 |
0 |
0 |
5,83 |
5,83 |
|
2.1.2. Отложенные налоговые обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1.3. Прочие долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
Окончание таблицы 8
|
Показатель |
Остатки по балансу, тыс. руб. |
Темп роста (снижения), % |
Структура активов и пассивов, % |
||||
|
на 31 декабря 201(Х–1) г.
|
на 31 декабря 201Х г.
|
Изменение (+, —) |
на 31 декабря 201(Х–1) г.
|
на 31 декабря 201Х г.
|
Изменение (+, —) |
||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Пассивы |
|||||||
|
2.2.Краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2.1. Заемные средства |
3300000 |
600000 |
-2700000 |
-81,82 |
25,61 |
2,68 |
-22,93 |
|
2.2.2.Кредиторская задолженность |
3185000 |
4965726,22 |
1780726,22 |
55,91 |
24,72 |
22,19 |
-2,53 |
|
2.2.3. Доходы будущих периодов |
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2.4. Резервы предстоящих расходов |
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2.5. Прочие краткосрочные обязательства |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Итого пассивов
|
6485000 |
6870726,22 |
385726,22 |
-25,91 |
100 |
100 |
- |
Задание 5
По данным бухгалтерского баланса сгруппируйте активы по степени их ликвидности и пассивы по срочности их оплаты (табл. 9). В табл. 10 рассчитайте показатели оценки ликвидности баланса и спрогнозируйте ожидаемое состояние платежеспособности.
Таблица 9
Группировка активов по степени их ликвидности и пассивов по срочности их оплаты
|
Показатель
|
Строка баланса |
Сумма, тыс. руб. |
Изменение (+, –) |
||
|
на 31 декабря 201(Х–1) г. |
на 31 декабря 201Х г. |
||||
|
АКТИВЫ
|
|||||
|
А‑1:Наиболее ликвидные активы |
260 |
3580000 |
15629546 |
12049546 |
|
|
А‑2:Быстрореализуемые активы |
230+240 |
2074000 |
2170745 |
96745 |
|
|
А‑3:Медленно реализуемые активы |
(210-217)+140 |
3552000 |
1289712 |
-2262288 |
|
|
А‑4:Труднореализуемые активы |
120+110+130+150 |
3679000 |
3284887 |
-394113 |
|
|
Баланс |
|
12885000 |
22374890 |
9489890 |
|
|
ПАССИВЫ |
|||||
|
П‑1: Наиболее срочные обязательства |
С 620 по 670 |
0 |
|
0 |
|
|
П‑2: Краткосрочные обязательства |
690 |
6485000 |
5565726,22 |
-919273,78 |
|
|
П‑3: Долгосрочные обязательства |
590 |
0 |
1305000 |
1305000 |
|
|
П‑4: Собственные средства |
490-217 |
6400000 |
15512163,78 |
9112163,78 |
|
|
Баланс |
|
12885000 |
22382890 |
9497890 |
|
Таблица 10
Расчет основных показателей платежеспособности баланса
|
Показатель |
Нормативное значение |
Расчетные данные |
||
|
на 31 декабря 201(Х–1) г. |
на 31 декабря 201Х г. |
Изменение (+, —) |
||
|
1. Коэффициент абсолютной ликвидности |
От 0,1 до 0,2 |
0,55 |
2,8 |
-2,26 |
|
2. Коэффициент критической ликвидности |
От 0,8 до 1,5 |
0,87 |
3,2 |
-2,33 |
|
3. Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) |
От 1 до 2 |
1,42 |
3,4 |
-2,01 |
|
4. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности |
До 1 |
0 |
2,22 |
-2,22 |
Задание 6
По данным отчета о прибылях и убытках проведите анализ доходов организации. Расчеты представьте в табл. 11. Рассчитайте основные показатели оценки доходов организации.
Таблица 11
Анализ динамики доходов организации
|
Показатель |
За 201(Х–1) г., тыс. руб. |
За 201Х г., тыс. руб. |
Изменение (+, —) |
|
1. Доходы организации — всего В том числе: |
|
|
|
|
1.1. Выручка |
27820000 |
39443162,48 |
-11623162,48 |
|
1.2. Проценты к получению |
0 |
0 |
0 |
|
1.3. Доходы от участия в других организациях |
0 |
0 |
0 |
|
1.4. Прочие доходы |
0 |
262000 |
-262000 |
|
2. Расходы организации — всего |
5 768 720 |
9 456 155,70 |
-3 687 435,70 |
|
Расчет основных показателей оценки доходов организации |
|||
|
1. Выручка от продажи в 1 руб. доходов, руб. |
0 |
376,11 |
-376,11 |
|
2. Доходы на 1 руб. расходов, руб. |
1,54 |
1,62 |
-0,08 |
Тест
Вариант 1
1. Аудиторская деятельность — это деятельность по:
а) проведению аудита и оказанию услуг, сопутствующих аудиту;
б) проведению аудита и оказанию прочих услуг;
в) оказанию сопутствующих и прочих услуг.
2. Аудиторская организация — это коммерческая организация:
а) уставный капитал которой превышает 20 000 руб.;
б) являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов;
в) выручка которой превышает 50 000 руб.
3. Обязательному аудиту подлежат организации, которые по своей организационно-правовой форме являются:
а) обществом с ограниченной ответственностью;
б) открытым акционерным обществом;
в) простым товариществом.
4. Обязательный аудит консолидированной отчетности проводится:
а) только индивидуальными аудиторами;
б) только аудиторскими организациями;
в) индивидуальными аудиторами либо аудиторскими организациями.
5. Аудит не может проводиться аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, оказывавшими услуги по ведению бухгалтерского учета, в течение:
а) пяти лет, непосредственно предшествовавших проведению аудита;
б) трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудита;
в) четырех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудита.
6. Квалификационный аттестат аудитора выдается:
а) сроком на три года;
б) сроком на пять лет;
в) без ограничения срока его действия
7. Формы и методы проведения аудита определяют:
а) руководитель аудируемого лица;
б) общее собрание акционеров аудируемого лица;
в) аудиторская организация или индивидуальный аудитор.
8. Функции государственного регулирования аудиторской деятельности осуществляет:
а) Правительство РФ;
б) Центральный банк РФ;
в) Министерство финансов РФ.
9. В штате аудиторской организации должны состоять аудиторы в количестве не менее:
а) трех человек;
б) пяти человек;
в) семи человек.
10. Заведомо ложным аудиторское заключение признается:
а) только по решению суда;
б) по решению аудируемого лица;
в) по решению Министерства финансов РФ.
11. Аудитор обязан проходить обучение по программам повышения квалификации:
а) в течение каждого календарного года;
б) раз в три года;
в) раз в пять лет.
12. Ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов осуществляется:
а) саморегулируемыми организациями аудиторов в отношении своих членов;
б) Советом по аудиторской деятельности;
в) уполномоченным федеральным органом.
Библиографический список
-
Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: Юнити - Дана, 2001.-476 с.
-
Бухгалтерский учет: Учебник ⁄под ред. Ю.А. Бараева. – 3- изд., перераб. и доп. – Москва.: Проспект, 2011. – 432 с.
-
Бухгалтерский учет. Методические указания по выполнению контрольной работы для самостоятельной работы студентов бакалавриата, обучающихся на третьем курсе по направлению «Менеджмент» М.: ВЗФЭИ, 2011 г.
-
Информационно-правовое обеспечение «Гарант».
-
Справочно-правовая система «Консультант Плюс».