Расчет показателей для анализа дебиторской задолженности

Показатель	Формула для расчета	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Средняя дебиторская задолженность, тыс. руб.	(ДЗн.г. + ДЗк.г.) / 2	4 265,50	7 047,50	12 705,50
Оборачиваемость дебиторской задолженности, об.	Выручка / СрДЗ	20,5	14,8	7,4
Период погашения дебиторской задолженности, дн.	360 / Одз	17,6	24,3	48,6

ДЗ_н.г., ДЗ_к.г. – дебиторская задолженность на начало и конец года соответственно,

СрДЗ – средняя дебиторская задолженность,

О_дз – оборачиваемость дебиторской задолженности, ОА – оборотные активы.

Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает количество оборотов, совершаемых этими средствами за отчетный период. В течение 2010 – 2012 гг. наблюдается снижение оборачиваемости дебиторской задолженности. В 2011 году данный показатель снизился на 5,7 оборотов или в 1,4 раза. В 2012 году произошло снижение в 2 раза по сравнению с 2011 годом. Соответственно, увеличился период погашения задолженности. Все это свидетельствует об ухудшении работы с дебиторами.

Из всего вышесказанного можно сделать следующие выводы.

За рассматриваемые периоды происходит увеличение общей суммы дебиторской задолженности. Как следствие, доля задолженности в структуре актива и оборотных средств значительно повысилась. Положительным моментом является уменьшение просроченной задолженности в общей сумме дебиторской задолженности.

Анализ дебиторской задолженности за 2010 – 2012 гг. показал снижение ее оборачиваемости и, как следствие, повышение периода ее погашения. Следовательно, снизилась эффективность управления дебиторской задолженностью. Таким образом, рассматриваемая организация имеет достаточно большую зависимость от своих дебиторов.

3. Анализ состава, структуры и эффективности использования кредиторской задолженности предприятия.

Рассмотрим долю кредиторской задолженности в структуре пассива с помощью таблицы 8.

Таблица 8

Доля кредиторской задолженности в структуре пассива

Показатель	2010 г.	Уд. вес, %	2011 г.	Уд. вес, %	2012 г.	Уд. вес, %
Пассив, тыс. руб.	6 755	100	12 537	100	16 201	100
Кредиторская задолженность, тыс. руб.	6 643	98,3	12 334	98,4	15 689	96,8

Изменение абсолютных величин

В 2011 году доля кредиторской задолженности в структуре пассива почти не изменилась и составила 98,4%. В 2012 году произошло небольшое снижение на 1,6%.

В структуре краткосрочных обязательств кредиторская задолженность занимает 100%. Следовательно, организация активно использует задолженность как источник финансирования текущей деятельности.

Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности проведем с помощью таблицы 9.

Таблица 9

Динамика и структура кредиторской задолженности

	2010 г.	Уд. вес, %	2011 г.	Уд. вес, %	2012 г.	Уд. вес, %	Отклонение (2011-2010), тыс. руб.	Отклонение (2012-2011), тыс. руб.	Темп роста (2011-2010),%	Темп роста (2012-2011),%
Кредиторская задолженность (тыс. руб.), всего В том числе:	6 643,00	100	12 334,00	100	15 689,00	100	5 691,00	3 355,00	186	127
Поставщики и подрядчики	5 946,00	89,5	11 862,00	96,2	14 878,00	94,8	5 916,00	3 016,00	199	125
По налогам и сборам	38,00	0,6	43,00	0,3	45,00	0,3	5,00	2,00	113	105
Прочие кредиторы	659,00	9,9	429,00	3,5	766,00	4,9	- 230,00	337,00	65	178

В течение 2010 – 2012 гг. наблюдается увеличение кредиторской задолженности. В 2011 году увеличение произошло на 5 691,00 тыс. руб. или 86%. В 2012 году кредиторская задолженность увеличилась на 3 355,00 тыс. руб. или на 27%. В структуре задолженности большая часть приходится на задолженность поставщикам и подрядчикам.

Не описаны три последние строки таблицы

Представим динамику и структуру кредиторской задолженности на рис. 7.

Рис. 7. Динамика и структура кредиторской задолженности.

Представим в таблице 10 основных кредиторов ООО «Химком Алексин» на 31 декабря 2012 года.

Таблица 10