Тема 5. Финансовые результаты деятельности банка

1. Доходы и расходы банка.

2. Формирование прибыли банка.

3. Анализ финансовых результатов банка.

1. Доходы и расходы банка.

Доходы банка поглощают расходы, покрывают риски, создают прибыль и обеспечивают формирование внутреннего капитала.

Согласно Положения Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П (ранее № 302-П) доходами кредитной организации признается увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств (капитала) кредитной организации (за исключением вкладов акционеров или участников) и происходящее в форме:

а) притока активов;

б) повышения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг «имеющихся в наличии для продажи», относимой на увеличение добавочного капитала) или уменьшения резервов на возможные потери;

в) увеличения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;

г) уменьшения обязательств, не связанного с уменьшением или выбытием соответствующих активов.

Расходы банка - затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования банка

Расходами кредитной организации признается уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственных средств (капитала) кредитной организации (за исключением его распределения между акционерами или участниками) и происходящее в форме:

а) выбытия активов;

б) снижения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки (уценки) основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг, «имеющихся в наличии для продажи», относимой на уменьшение добавочного капитала), создания (увеличения) резервов на возможные потери или износа;

в) уменьшения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;

г) увеличения обязательств, не связанного с получением (образованием) соответствующих активов.

Для обеспечения достаточной степени детализации в целях управления, аналитического учета и правильного налогообложения важна адекватная классификация доходов и расходов.

В нормативных документах и специальной литературе рассмотрены различные классификации доходов и расходов банка.

1. Официальная классификация доходов и расходов в регистрах бухгалтерского учета

(см. Детализированная классификация доходов и расходов)

Доходы и расходы кредитных организаций в зависимости от их характера, условия получения (уплаты) и видов операций подразделяются на:

• доходы и расходы от банковских операций и других сделок;

• операционные доходы и расходы;

• прочие доходы и расходы.

Кредитные организации самостоятельно признают доходы и расходы операционными либо прочими исходя из их характера, условия получения (уплаты) и видов операций.

Под доходами и расходами от банковских операций и других сделок понимаются доходы и расходы от операций и сделок, перечисленных в Федеральном законе «О банках и банковской деятельности.

К операционным доходам и расходам относятся:

1. доходы и расходы от операций с ценными бумагами (кроме процентных доходов и расходов по долговым обязательствам и переоценки ценных бумаг);

2. доходы от участия в уставных капиталах других организаций;

3. доходы и расходы, связанные с предоставлением за плату активов во временное пользование (временное владение и пользование);

4. доходы и расходы от выбытия (реализации) имущества;

5. доходы и расходы, связанные с формированием и восстановлением резервов на возможные потери;

6. доходы и расходы от переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов, ценных бумаг, НВПИ;

7. доходы и расходы от операций, связанных с заключением и исполнением расчетных (беспоставочных) срочных сделок;

8. доходы и расходы от иных операций и сделок, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации;

9. расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации, носящие общеорганизационный характер и, в целях настоящего Порядка, не идентифицируемые (не сопоставляемые) с каждой конкретной совершаемой операцией и (или) сделкой, а также другие расходы, связанные с осуществлением кредитной организацией своей обычной деятельности.

В составе операционных доходов и расходов кредитная организация может выделить в аналитическом учете дополнительные виды операционных доходов от банковской деятельности и операционных расходов, понесенные при осуществлении банковской деятельности.

К прочим доходам и расходам относятся доходы и расходы, не связанные с банковской деятельностью, либо возникшие вследствие нарушения условий, связанных с осуществлением кредитной организацией своей деятельности (несоблюдение требований законодательства Российской Федерации, договорной и трудовой дисциплины, обычаев делового оборота и тому подобное), а также расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности:

1. штрафы, пени, неустойки;

2. доходы от безвозмездно полученного имущества;

3. поступления и платежи в возмещение причиненных убытков;

4. доходы и расходы прошлых лет, выявленные в текущем году;

5. от списания активов и обязательств, в том числе невостребованной кредиторской и невзысканной дебиторской задолженностей;

6. от оприходования излишков и списания недостач;

7. расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и тому подобное);

8. другие доходы и расходы, носящие разовый, случайный характер.