5 Вопрос. Способы взимания налогов
Кадастровый – составлянется реестр (кадастр) однотипных объектов налогообл. Ставка налога зависит от хар-ки объекта налогообл, кот дается в зависимости от значимости того, или иного критерия для получения дох-в
Сновные «+» способа – простота расчета налога
Основные «-» способа – 1) сложность и трудоемкость при составлении кадастра.
2) с течением времени могут происходить изменения в характере объекта налогообл, кот могут не отражаться в кадастре. В этой связи возможен вариант переоблажения или недооблажения.
Декларационный – налого плательщик самостоятельно заявляет (декларирует) о своих доходах и имуществе. Он самостоятельно рассчитывает и уплачивает сумму налогов в бюджет.
По месту получения доходов – используется главным образом при налогообл доходов, полученных от работ по найму. В данном случае работодатель выступает в роли налогового агента
6 Вопрос. Налоговая система и классификация налогов
Налоговая система представляет собой совокупность налогов зак-но установленных и взимаемых на тер-рии гос-ва.
Налоговая система любого гос-ва строится на основе определенных принципов и впервые они были озвучены А.Смитом. он выделили следующих 5 принципов, кот назыв-ся декларацией налогоплат-ка:
Принцип хоз-ой независимости и свободы налогоплательщика, основанный на праве частной.
Принцип справедливости, заключающийся в равной обязанности граждан платить налоги соразмерно своим доходам.
Принцип определенности – сумма, способ и время платежа должны быть заранее известны налогоплательщику.
Принцип удобности – налог должен взиматься в такое время и таким способом, кот представляют наибольшее удобство для налогоплательщика.
Принцип экономии – издержки по взиманию налога должны быть меньше, чем сами налоговые поступления.
Современные принципы налогообл т.же основаны на идеях Смита и вкл в себя кроме вышесказанных сдел-е принципы:
А. Принцип запрета обратной силы законов, кот ухудшают полож-е налогоплат-ка.
Б. Принцип обязательности - уплата налога д/б неотвратимой.
В. Принцип универсализации – сокращение числа налогов.
Г. Принцип стабильности.
Д. Принцип однократности налогообл – один и тот же объект должен облагаться налогом одного вида за установленный период времени только 1 раз.
Е. Принцип единства – на тер-рии гос-ва должна действовать единая налоговая сис-ма.
Иногда для целей анализа налоговых сис-м, а т.же для целей их сравнения рассчитывают коэф-т эластичности налоговой сис-мы.
Данный коэф-т рассчитывается как отношение относит изменения налог платежей к относит изменению ст-ти ВВП за этот же период времени.
Данный показатель показывает на ск-ко изменится объем налоговых поступл при изменении ст-ти ВВП на 1%.
Современная налог сис-ма РФ стоится на основе НК РФ, в кот определены налоги, кот могут взиматься на тер-рии РФ.
Классификация:
По эк-м признакам
Прямые
Косвенные
В завис-ти от налогоплат
Физ лица
Юр лица
Физ и юр лица
От целевого хар-ра исп-я налогов
Целевые
Общие
От уровня взимания
Федералные
Региональные
Местные
От обязанности введения
Общеобязательные
Факультат-е (водятся по желанию)
От полноты прав распоряжения налог поступлениями
Закрепленные
Регулирующие