Инструменты и методы гнп

Процесс налогового планирования базируется на обще экономических методах:

1. Экономический анализ поступления налогов;

2. Экспертные оценки;

3. Корреляция (взаимозависимость м/у разными факторами);

4. Ранжирование.

Выбор метода определяется целями стоящими на конкретной стадии налогового прогнозирования временными рамками и конкретными видами налогов.

В рамках стратегического налогового планирования достаточно широко применяются формализованные (количественные) методы прогнозирования.

1. Метод прогнозной экстраполяции с помощью трендовых (направлений) моделей.

2. Метод прогноза с помощью факторных моделей.

Налоговое планирование на микроуровне. Корпоративное налоговое планирование (кнп)

НП на микруровне рассматривается исходя из двух уровней:

1. Стратегическое КНП.

Наиболее широки возможности открываются на начальном этапе создания предприятия. В этом случае производится оценка альтернативных вариантов функционирования новой хозяйствующей единице с точки зрения наступления налоговых последствий.

Главной целью стратегического КНП является определение наиболее эффективных с позиции налогообложения условий предпринимательской деятельности, образовавшейся организации.

2. Оперативное кнп.

Осуществляется в процессе повседневной текущей деятельности предприятия.

Один из основных его элементов - расчет, анализ и управление налогооблагаемых базами по группам налогов, объединенных по тем или иным признакам и составление на этой основе долгосрочных и краткосрочных планов, налоговых платежей.

Вторая часть оперативного КНП заключается в составлении многовариантных налоговых моделей при рассмотрении и принятии тех временных управленческих решений и определение критериев выбора оптимального варианта.

Налоговая база - это то, что облагается налогом.

Уровни налога: -местные;

- городские;

- краевые.

Эффективность кнп и способы ее оценки.

Данный элемент НП позволяет подвести итоги всей деятельности, направленную на оптимизацию налоговых обязательств. Традиционной базой для эффективности НП служит прирост прибыли, полученный с использованием того или иного метода НП за вычетом издержек возникающих при его применении. Более современный подход, оценка прироста стоимости бизнеса предприятия в результате мероприятий по оптимизации налогообложения.

Для определения эффективности НП существует несколько подходов:

1.Анализ финансово-экономического состояния предприятия - когда вычисляют различные коэффициенты, например коэффициенты рентабельности, абсолютной ликвидации, промежуточного покрытия, финансовой независимости значения которого должны стремиться к существующим нормативам мировой практики;

2. Сравнительный анализ плановых и фактических показателей, применимых (или которые были применены) штрафных санкций за налоговое нарушение по тому, как НП характеризуется не только полученной прибылью, но и предотвращенными штрафами.

3. Сравнительный анализ запланированной и фактической себестоимости продукции.

Практически все прямые налоги включаются в расходы предприятия при исчислении налогооблагаемой прибыли.

Если предприятие заинтересовано в производстве конкурентоспособной продукции, то должно использовать методы НП, позволяющие снизить налоги в составе себестоимости.

4. Сравнительный анализ запланированных и фактических уплаченных налогов.

5. Сравнительный анализ плановых и фактических показателей доходов при размещении предприятием своих активов и прибыли.

Репатриация - в доходах после налогообложения.

Юрисдикция - сфера деятельности с которой можно взимать налоги.

НДФЛ = 13%

Ставка налога на прибыль = 18%